Zusammenfassung der Ressource
Flussdiagrammknoten
- NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)
- Medidas establecidas por la profesión y la Ley
Instauran la calidad
Procedimientos
Objetivos
- PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES GLOBALES
- PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y RESPUESTAS
- Objetivo y principios generales que rigen la Auditoría de EF
- Acuerdo en las condiciones de los compromisos de la Auditoría
- Control de calidad para una Auditoría de información Financiera
- Documentación de Auditoría
- Responsabilidad en materia de fraude en Auditoría de EF
- Consideraciones de leyes y reglamentos en la Auditoría de EF
- Comunicación con responsables de la dirección
- Comunicación de deficiencias de control interno
- Planificación de Auditoría de EF
- Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas
- Significación en el planeamiento y desarrollo de la Auditoría
- Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
- Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios
- Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría
- Evidencia de Auditoría: Consideraciones generales para elementos específicos
- Compromisos iniciales: Saldos de Apertura
- Procedimientos analíticos
- Auditoria de estimaciones contables incluyendo estimaciones contables de valores razonables y revelaciones relacionadas
- UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS
- CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
- Consideraciones especiales: Auditoría ed EF de un grupo económico
- Consideración del trabajo de la Auditoría Interna
- Uso del trabajo de un experto
- Formación de una opinión e informe sobre EF
- Modificaciones de la opinión en el informe del Auditor independiente
- Párraffos de énfasis sobre asuntos y párrafos de otros asuntos en el informe del auditor independiente
- Información comparativa: Cifras correspondientes y estados financieros comparativos
- Responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen EF auditados
- CONSIDERACIONES ESPECIALES
- Consideraciones especiales: Auditoría de EF preprados de acuerdo con un marco para propositos especiales
- Consideraciones especiaes: Auditoría de un EF individual y elementos específicos, cuentas o partidas de una estado financiero
- Compromisos para informar sobre EF resumidos
- - Responsabilidades del auditor
- Objetivos generales del Auditor Independiente
- Naturaleza y alcance de la Auditoría
- Requisitos para cumplir la norma
- -Integridad
- Objetividad
-Competencia Profesional y Debido Cuidado
-Confidencialidad
-Conducta profesional
- Objetivo: Ejercer su juicio profesional y mantenga una actitud de escepticismo profesional
- - Identifique y evalúe los riesgos de error material, debido a fraude o error
- Obtenga evidencia suficiente y adecuada
- Opinión sobre EF
- Definiciones y Requerimientos
- Marco de referencia de información financiera
- Evidencia de auditoría
- Riesgo de auditoría
- Riesgo de detección
- Juicio profesional
- Riesgo de incorrección material
- Preparar documentación necesaria de la Auditoría de EF
- -Evidencia de dictamen y reporte de objetivos
- Evidencia de planteamiento y desarrollo de acuerdo a las NIA, requisitos legales y de regulación aplicables
- - Planear y diseñar auditoría
- Dirigir y supervisar el trabajo
- Facilita presentación del trabajo
- Permite llevar un registro de asuntos importantes
- Información útil
- Documentación de auditoría
Archivo de auditoría
Auditor con experiencia
- - Preparación oportuna de la documentación
- Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoría y evidencia obtenida
- Compilación del archivo final de la Auditoría
- Entendimiento común entre el auditor y la dirección
- - Acceso a la información
- Responsabilidades del auditor, dirección
- Identificación del marco de información
- Referencia a la estructura
- Declaración de que puede existir circunstancias
- - Independencia
- Competencia profesional
- Objetivo: Aceptar o continuar con encargo de auditoria
- Aceptación de modificación
- Consideraciones adicionales
- - Socio de encargo
- Revisión de control
- Equipo del encargo
- Firma de auditoría
- Responsabilidades del auditor en relación a los procedimientos de control de calidad
- - Auditoría cumpla con normas profesionales
- Informe emitido por el auditor es adecuado en la función de las circunstancias
- - - Inspección/ Seguimiento
-Firma de red/ Red/ Socio/ Personal
- Normas profesionales
- Requerimientos de ética aplicables
- Establecer errores que son resultado de información financiera fraudulenta
- Cumplir metas establecidas, control interno, principios y valores
- Evidencia suficiente y apropiada
- Responsabilidades de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la Auditoria de EF
- Identificar y evaluar riesgos
- - Obtener evidencia suficiente
- Aplicación de procedimientos de Auditoría específicos
- Cumplimiento de disposiciones
- - Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
- Marco normativo aplicable
- Comunicaciones inscritas
- Documentación de incumplimientos
- - Responsables del gobierno de la entidad
- Cuestiones que deben comunicarse
_ Proceso de comunicación
- Documentación
- - Comunicación clara
- Comunicación oportuna
- Comunicación eficaz entre auditor y responsables del gobierno
- Responsabilidades de comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno y la dirección de las deficiencias
- - Deficiencia de control interno
- Deficiencia significativa en el control interno
- Planificar la auditoria con el fin de que sea realizada de manera eficaz
- - Estrategia global
-Plan de auditoria
- Cambio significativo
- - Aplicación NIA 220
- Comunicación con el auditor prodecesor
- Socio del encargo y equipo realiza la planificación
- Identificar y valorar los riesgos debido a fraude o error
- Diseño e implementación de respuestas a los riesgos
- - Afirmaciones
-Riesgo de negocio
-Control interno
-Procedimientos de valoración del riesgo
-Riesgo significativo
- - EF
- Transacciones/ Saldos/ Información
-Procedimiento analítico
- Observación e inspección
- Aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución
- - Importancia relativa
-Resulte aplicable
-Ejecución del trabajo
-Revisión a medida que la auditoría avanza
- Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada
- - Prueba de controles
- Evaluación de eficiencia
-Valoración de riesgos de incorrección
- Cambios significativos
- Procedimientos sustantivos
- - Evidencia de auditoria
- Obtener conocimiento suficiente sobre la naturaleza y servicios prestados
- Diseñar y aplicar procedimientos
- - Controles complementarios
- Informes
- Organización de servicios
- - Sistemas de organización de servicios
- Entidad usuaria
- - Prueba de controles
- Respuestas a los riesgos
- Obtención de conocimiento de los servicio prestados
- Diferencia entre cantidad, clasificación, presentación o información revelada
- - Acumulación de incorrecciones
- Consideración de incorrecciones
- Evaluación del efecto
_ Manifestaciones escritas
- - Información utilizada por el auditor para basar su opinión
- Aplicación de procedimientos
- - Riesgos valorados por el auditor
- Calidad de evidencia
- - Información suficiente
- Pruebas de controles
- Procesos analíticos
- - Inspección y observación
- Confirmación
- Indagación
_ Ejecución
- Obtención de evidencia suficiente y adecuada
- - Realidad y estado de existencia
- Totalidad de litigios y reclamaciones
- Presentación y revelación
- - Inventario
- Litigios y reclamaciones
- Información por segmento
- Para obtener evidencia de auditoría
- - Control de afirmaciones
- Determinar la información
Selección de la parte confirmada
- Diseño y aprobación
- Respuesta de acuerdo
Respuesta no fiable
Falta de contestación
Contestación disconforme
- Evidencia apropiada sobre los saldos iniciales con errores significativos
- - Leer estados anteriores
- Suficiente evidencia
- Correcto traspaso de ejercicio actual
- Responsabilidad de revisor fiscal y auditor
- Conclusiones sobre la población de la muestra
- - Aplicación de procedimientos
- Diseño, tamaño y selección
- Naturaleza y causa
- Incorrecciones
- Evaluación de resultados
- El auditor aplicara procedimientos de auditoria, a cada elemento
- Nivel de seguridad: Efectiva alta/ moderna/ limitada
- Expectativa de la industria/ del cliente/ del auditor/ de los EF
- - Procedimiento de riesgo
- Estimaciones
- Transacciones
- Revisión
- - Estimación
- Falta de certeza
- Sesgo
- _-Requisitos de marco de información
- Métodos apropiados
- Evidencia suficiente
- Transacción realizada en condiciones de independencia mutua
- - Procedimientos de valoración y riesgo
- Respuestas a riesgos
Evaluación de contabilización
Manifestación escritas
- - Fecha: EF/ Aprobación de EF/ Informe de Auditoría/ Publicación de EF/ Hechos posteriores al cierre
- Documento suscrito por la dirección y proporcionado por el auditor
- Adecuado actuar como auditor del grupo
- - Manifestaciones escritas
- Fecha de manifestaciones
- Periodos
- Dudas sobre fiabilidad
- Mecanismos de comunicación/ Evidencia de la auditoría
- - Proceso de consolidación
- Hechos posteriores
- Comunicaciones
- Normas e y lineamientos de auditores
- Auditor único responsable de la opinión expresada
- Revisar asientos de contabilidad y control interno/ Información financiera y de operación
- Experto del auditor/ Especialización/ Evidencia suficiente
- Tipo de opinión/ Informe de auditoría/ Informe adicional
- Opinión con claridad, informe escrito
- Opinión con salvedades/ Opinión desfavorable/ Denegación de opinión
- Generalizado
Opinión modificada
- Comunicaciones adicionales en el informe de auditoria
- Si los estados financieros incluyen información comparativa requerida por el marco técnico
- Información financiera y no financiera incluida por as disposiciones
- Resumenes financieros
Inersiones de capital
Razones financieras
- Disposiciones legales y reglamentarias de diferentes usuarios
- Utilización de la NIA/ EF o elemento/ Aplicación/ Requerimientos
- Aplicar la NIA en la auditoría de los EF con marco de información
- Formarse una opinión sobre EF
Expresar dicha opinión
- Elemento de un EF / NIIF/ Uso de EF / Notas explicativas a EF
- Criterios aplicados/ EF auditados
- Aceptación del encargo/ Dirección forma de opinión
- Aceptación del encargo/ Planificación y realización / formación de opinión
- Finalidad/ usuarios/ medidas tomadas