Uso del trabajo de otros en los encargos de Auditoría

NIA 600
1. Alcance
  1. Trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorias del grupo y en concreto a aquellas en las que participan los auditores de los componentes
2. Objetivos
  1. Determinar si es adecuado actuar como auditor de los E.F del grupo
  2. Si actúa como auditor de los E.F del grupo
    1. Comunicación clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y momento de realización de su trabajo
    2. Obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la información financiera de los componentes y el proceso de consolidación
3. Requerimientos
  1. Responsabilidad
    1. Es el socio de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables
  2. Aceptación y continuidad.
    1. El socio del encargo determinara si puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, en la consolidación
  3. Estrategia global de Auditoría y plan de Auditoría
    1. El equipo del encargo del grupo establecerá una estrategia global de auditoría y desarrollara un plan de auditoría de grupo
  4. Conocimiento del auditor de un componente
    1. Si el equipo del encargo del grupo prevé al auditor de un componente, el equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento sobre las siguientes cuestiones
      1. Si se conoce y cumplirá los requerimientos de ética
      2. La competencia profesional del auditor del componente
      3. Desarrolla su actividad en un entorno regulador en el que se supervisa activamente a los auditores
  5. Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos
    1. El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorrección material en la obtención del conocimiento de la entidad y de su entorno
  6. Importancia relativa
    1. El equipo del encargo determinara:
      1. La importancia relativa para los estados financieros del grupo en su conjunto
      2. Niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información financiera a revelar
      3. Componentes en relación con los cuales sus auditores vayan a realizar una auditoría o una revisión a efectos de la auditoria de grupo
  7. Respuesta a los riesgos valorados
    1. El auditor debe diseñar e implementar respuestas frente a los riesgos valorados de incorrección material en E.F
  8. Comunicación con el auditor de un componente
    1. Se comunicará en el momento oportuno, sus requerimientos al auditor de un componente. La comunicación especificara el trabajo a realizar, así como el uso que se hará del trabajo
  9. Proceso de consolidación
    1. El grupo diseñara y aplicara procedimientos de auditoría posteriores en relación con el proceso de consolidación para responder a los riesgos valorados de incorrección
  10. Hechos posteriores al cierre
    1. El equipo del encargo del grupo, o los auditores de los componentes, aplicaran procedimientos de hechos ocurridos entre las fechas de la información financiera de los componentes y del informe de auditoría.
  11. Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida
    1. Evaluación de la comunicación del auditor de un componente y la adecuación de su trabajo
    2. Suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
  12. Comunicación con la dirección y los responsables del gobierno del grupo
    1. Se determinará las deficiencias identificadas en el control interno que deben ser comunicados a los responsables
    2. Se comunicará una descripción general de la naturaleza de la participación planificada del equipo del encargo del grupo y cualquier limitación en el encargo de auditoría
  13. Documentación
    1. Un análisis de los componentes
    2. La naturaleza, el momento de realización y la extensión del equipo de encargo del grupo
NIA 610
1. Alcance
  1. trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
2. Objetivos
  1. Determinar si se utilizaran trabajos específicos de los auditores internos
  2. En caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de auditoría
3. Definiciones
  1. Función de auditoría interna
    1. Actividad de evaluación establecida o prestada a la entidad como un servicio
  2. Auditores internos
    1. Personas que realizan actividades correspondientes a la función de auditoría interna.
4. Requerimientos
  1. Determinar si se utiliza el trabajo de los auditores internos y la extensión de dicha utilización
  2. El auditor externo determinara:
    1. Si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuada para los fines de la auditoria
    2. el efecto previsto del trabajo de los auditores internos
    3. evaluará
      1. objetividad de la función de auditoría interna
      2. competencia técnica de los auditores internos
      3. probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida diligencia profesional
      4. posibilidad de comunicación eficaz los auditores y el auditor externo
5. Utilización de trabajos específicos de los auditores internos
  1. evaluara y aplicara procedimientos de auditoría para determinar su adecuación
6. Documentación
  1. Se incluirá las conclusiones alcanzadas con la evaluación de la adecuación del trabajo y los procedimientos de auditoría.
NIA 620
1. Alcance
  1. responsabilidades del auditor de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoria
2. Objetivos
  1. Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor
  2. Determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor
3. Requerimientos
  1. Determinación de la necesidad de un experto del auditor
  2. Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor
  3. Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor
  4. Acuerdo con el experto del auditor
  5. Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor
  6. Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría
Manual del Código de ética profesional
1. Sección 291.17
  1. Los mienbros de encargo en un encargo de afirmaciones serán independientes del cliente del encargo
2. Aceptación de encargos
  1. Sección 210.7
    1. Aplicacion de salvaguardas para amenazas
      1. Establecimientos de acuerdos en ejecución de encargo
      2. Cumplimiento de políticas y procedimientos de control para proporcionar seguridad en los encargos
      3. Obtencion de conocimiento del trabajo a realizar
  2. Sección 210.6
    1. Según principios, se obliga a prestar servicios competentes
      1. Antes de aceptación de encargo, se determinará si provoca alguna amenazas
3. Sección 220.14
  1. No aceptación de encargo salvo que
    1. Existan mecanismos que eviten revelación de información del equipo de encargo
4. Sección 270.3
  1. En el proceso de acepatación de encargo,, se deberá indagar el origen de los activos
    1. considerará obligaciones normativas

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