NIF C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo

Efectivo
1. Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, como las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito
  1. Caja
    1. Fondo fijo de caja
      1. Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.
      2. Creación
      3. Reembolso
      4. Incremento
      5. Decremento
    2. Arqueo de caja
      1. La implantación sorpresiva de revisiones periódicas de los registros efectuados y la verificación del saldo del fondo, que se encuentra en custodia del cajero, consiste en el recuento físico del efectivo y comprobantes en poder del cajero.
        Que el importe revisado sea igual al importe registrado en libros, por lo que no ser necesario efectuar ningún ajuste
        Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en libros, por lo que se requiere de ajustes, en cuyo caso las diferencias pueden ser de dos tipos:
        Cuando el importe del arqueo sea menor al saldo el libros SOBRANTE EN LIBROS Abono a la cuenta de CAJA
        Causas facilmente identificables
        Operaciones no reportadas por el cajero de PROVEEDORES
        Operaciones pagadas de más por el cajero DEUDORES DIVERSOS
        Causas dificilmente identificables
        Con importancia relativa mayor DEUDORES DIVERSOS
        Con importancia relativa menor OTROS GASTOS
        Cuando el importe del arqueo sea mayor al saldo el libros FALTANTE EN LIBROS Cargo a la cuenta de CAJA
        Causas facilmente identidicables
        Operaciones no reportadas por el cajero de CLIENTES
        Cantidades cobradas por el cajero en exceso de ACREEDORES
        Causas difícilmente identificables
        Con importancia relativa mayor ACREEDORES
        Con importancia relativa menor OTROS INGRESOS
  2. Bancos
    1. Conciliación bancaria
      1. Razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con el que aparece en los libros:
        Depósitos en tránsito.
        Los depósitos que realizó a destiempo la empresa, para incluirlos en el estado del banco, se conocen como depósitos en tránsito. Estos depósitos se incluyen en la cuenta de la compa a, pero no aparecen en el estado de cuenta actual del banco.
        Cheques pendientes de cobro
        Los cheques que no se han presentado para su cobro se conocen como cheques pendientes. El saldo de la empresa debe incluir estos cheques como deducciones, pero mientras no sean presentados al banco para su pago, no aparecerán descontados del estado de cuenta correspondiente al mes en curso.
        Errores del banco
        El banco puede cometer un error. El más frecuente es cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra compañía.
      2. Razones por las cuales el saldo que aparece en los libros no concuerda con el saldo que muestra el estado de cuenta del banco:
        Cargos por servicios bancarios
        El banco cobra sus honorarios, conocidos como cargos por servicios por el manejo de una cuenta. El monto de los cargos por servicios que descuenta el banco no se conoce sino hasta que se recibe el estado de cuenta.
        Depósito de cheques sin fondos (SF).
        El banco puede devolver un cheque depositado en una cuenta debido a que no tiene suficientes fondos para cubrirlo.
        Cobro de documentos
        El banco puede operar como un cobrador de la empresa y el banco cobra honorarios por este servicio. La empresa no conoce si se cobró este honorario hasta recibir el estado de cuenta.
        Pago de documentos
        La empresa puede autorizar al banco para que un documento pendiente de pago sea pagado a su vencimiento, junto con los intereses que pudieran existir, deduciendo el importe de la cuenta de la empresa en el banco.
        Errores en los libros
        La empresa puede cometer un error al registrar un pago o una recepción de efectivo. Por lo general, no se descubre el error sino hasta que se recibe el estado de cuenta del banco y se concilia con el saldo que se detalla en los libros de la empresa.
      3. Tipos:
        Conciliación aritmética
        Su objetivo es tener seguridad de que las partidas que se señalaron como no correspondidas si son las correctas, cuando menos aritméticamente. En este tipo de conciliación se puede partir del saldo, según libros o auxiliar bancario, con el objeto de llegar al saldo según el estado de cuenta bancario o viceversa.
        Conciliación contable
        Consiste en anotar en una hoja el saldo que se tiene en el auxiliar de banco al final del mes, así como el saldo del estado de cuenta, también en éste, todas aquellas partidas que por alguna razón no coincidan en ambos documentos.
      4. Registros contables
        Si en la conciliación bancaria se hicieron adiciones o deducciones al saldo, debe hacerse asientos de ajuste para registrarlos en libros. Solo se registran los ajustes para los importes que son cargos y abonos del banco no correspondidos.
Equivalentes de efectivo
1. Son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista
  1. Inversiones temporales
    1. Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en que estos instrumentos sean utilizados por la entidad.
      1. Las inversiones deben ser fácilmente convertibles en efectivo.
    2. Registro contable:
      1. Cuando se invierte:
      2. Al vencimiento:
    3. Opciones de instrumentos a corto plazo para el público inversionista:
      1. Sociedades de inversión
        Estas instituciones son sociedades anónimas que emiten valores (acciones), los cuales adquiere el gran público inversionista (socios). El dinero que se obtiene por la venta de estas acciones se utiliza para la compra de acciones (u otros valores) de diferentes empresas industriales, comerciales, bancarias, de servicio, etc.
      2. Inversión en acciones
        Cuando se adquiere un portafolio de acciones, es decir, una combinación de acciones de diferentes empresas, se debe calcular el precio de compra de cada acción adquirida para determinar en su momento, la ganancia o pérdida correspondientes a la venta de dichas acciones.
      3. Instrumentos gubernamentales
        Se caracterizan por ser seguros y libres de riesgo, ya que el pago de su valor nominal está garantizado por el gobierno federal. Son de fácil convertibilidad al efectivo. En Estados Unidos, dichos instrumentos se conocen como Treasury Bills (T-Bills). En el caso de México se conocen como Certificados de la Tesorería (CETES). Su valor nominal es de $10 y se negocian con base en una tasa de descuento, es decir, al valor nominal se le aplica un porcentaje que debe ser disminuido del valor nominal para conocer su precio de compra.
Control Interno
1. es un sistema que comprende una serie de rutinas y procedimientos que deben establecerse en las entidades económicas para salvaguardar los recursos de la empresa, promover la eficiencia en sus operaciones y garantizar la calidad de la información. Sus propósitos son:
  1. Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.
  2. Promover la real y adecuada contabilización de la información relativa al efectivo.
  3. Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa.
  4. Juzgar la eficiencia operativa de todas las divisiones de la empresa.
  5. El control de efectivo debe contener
    1. Designación de responsables para el manejo del efectivo.
    2. Registro oportuno y exacto de las entradas de dinero, de los pagos efectuados y del saldo, sustentado con los documentos fuente (facturas, vales de caja y fichas de depósito bancarias).
    3. Implantación de revisiones en forma sorpresiva de los registros realizados y verificación del saldo.
    4. Establecimiento de políticas con relación a los importes mínimos y máximos para el manejo de dinero.
NIF C1
1. Norma de presentación
  1. El efectivo y los equivalentes de efectivo se presentan como primer rubro del activo circulante en el estado de Situación Financiera
2. Norma de revelación
  1. Debe revelarse información acerca de la integración del efectivo y equivalentes de efectivo; es decir, si cuenta con efectivo en moneda nacional, equivalentes de efectivo en monedas extranjeras, metales preciosos amonedados, entre otros.
3. Norma de valuación
  1. El efectivo y los equivalentes de efectivo se deben valuar a su valor nominal a la fecha del estado de situación financiera. El efectivo y los equivalentes de efectivo se deben valuar a tipo de cambio a la fecha del estado de situación financiera para las monedas extranjeras
NIF C2
1. Norma de presentación
  1. Por ser un activo a corto plazo deberá presentarse dentro de los activos circulantes en el estado de situación financiera después del renglón de efectivo.
2. Norma de valuación
  1. Las inversiones en valores negociables se valuarán a su valor razonable (valor de mercado)
3. Norma de revelación
  1. Las bases de valuación de los instrumentos financieros. El criterio seguido por la entidad para el registro y presentación de los resultados provenientes de: La valuación de los instrumentos financieros y los costos, rendimientos y dividendos generados por transacciones con instrumentos financieros.

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