Marcelo Cavalcanti Almeida - Livro de Auditoria da Atlas - Capítulo 07 - Caixa e Bancos

Aspectos Contábeis
1. Ordem decrescente de grau de liquidez:
  1. -Dinheiro em caixa
  2. -Dinheiro em Contas Correntes Bancárias
  3. -Recebimentos não depositados
  4. *Para ser considerado Caixa ou Equivalente de Caixa, é importante que não haja restrições quanto a seu uso IMEDIATO.
Aspectos de Administração Financeira
1. -Ter conhecimentos sobre administração financeira
2. Alguns pontos PRINCIPAIS observados pela auditoria externa:
  1. 1-Se é elaborado orçamento financeiro
  2. 2-Se as previsões de orçamentos são precisas
  3. 3-Se o orçamento é revisto periodicamente
  4. 4-Se os valores do fundo fixo são excessivos ou requerem reposição muito frequente
  5. 5-Se as sobras de caixa e bancos são aplicadas
  6. 6-Se a empresa está usando os meios de financiamento mais em conta
Aspectos de Auditoria
1. Caixa e banco = mais sujeitos a utilização indevida
  1. Maior volume de testes que o normal, já que o risco é maior
  2. Melhor forma de se certificar de que os recursos em caixa existem é contá-los fisicamente
  3. Obter uma carta do banco confirmando o saldo dessas contas é a forma normalmente utilizada
  4. É preciso auditar as reconciliações bancárias, saldo da empresa e saldo do banco
Principais procedimentos de auditoria
1. Contagem de Caixa
  1. Contagem esta utilizada para empresas que efetuam suas transações à vista
    1. Em conjunto com o responsável pela auditoria, estabelecer os caixas que serão contados
      1. Fazer a contagem simultânea de todos os caixas e valores mobiliários
      2. A contagem deve ser surpresa
      3. Fazer a contagem na presença do responsável pelo caixa, nunca assumir a responsabilidade por ele em sua ausência
      4. Atenção a situações consideradas anormais
      5. Preparar um papel de trabalho a caneta
        Nome da empresa
        Título do papel de trabalho (contagem de caixa)
        Data e hora da contagem
        Nome do responsável pelo caixa
        Composição do caixa
        Total contado comparando com o saldo do boletim do caixa e o razão analítico da conta
        Incluir a declaração e solicitar que o responsável assine: 'ESSE CAIXA FOI CONTADO EM MINHA PRESENÇA POR UM REPRESENTANTE DA AUDITORIA EXTERNA E A MIM DEVOLVIDO INTACTO.'
2. Circularização dos saldos bancários
  1. Solicitar o preenchimento da carta de confirmação bancária
3. Circularização dos saldos bancários
  1. Solicitar o preenchimento da carta de confirmação bancária
  2. Conferir as informações da carta antes de expedi-la:
    1. Nome e endereço do banco na carta
    2. Terminologia da carta
    3. Data-base da circularização
    4. Se a carta foi assinada pro um funcionário creednciado
    5. Se na frente do envelope inclui o nome e endereço correto do banco
    6. Se o verso do envelope inclui o endereço da firma de auditoria externa
    7. Se o envelope foi devidamente selado
  3. Incluir junto à carta um envelope selado endereçado à própria firma de auditoria
  4. Colocar a carta de confirmação em um outro envelope e o enviar pelo correio
  5. Cartas não respondidas, enviar segundos pedidos após 15 dias ao primeiro envio
  6. Conferir todas as reposstas recebidas
4. Cutoff de cheques
  1. Certificar de que os cheques estão sendo registrados no período de sua competência
  2. Conciliação bancária não contêm item errôneo
  3. -Preparar uma relação do último cheque emitido e dos cheques em branco
  4. -Verificar se não foi lançado nenhum cheque de número posterior ao do cutoff
  5. -Verificar se não foi lançado nenhum cheque com número anterior
5. Teste das conciliações bancárias
  1. Eliminar as transações que aparecem em ambos os registros: extrato bancário e razão analítico
  2. Transações que sobram, itens pendentes
  3. Estabelecer valor-limite individual para os itens que deverão ser testados
  4. Obter cópias das reconciliações
  5. Conferir as somas da reconciliações bancárias
  6. Conferir o saldo contábil com o saldo do razão analítico, fazer o mesmo com o saldo bancário e extrato bancário
  7. Cruzar o saldo bancário com a confirmação bancária
Papéis de trabalho
1. Organização dos papéis de trabalho
  1. Programa de auditoria de caixa e banco
  2. Folha-guia
  3. Folha de caixa
  4. Contagens de caixas
  5. Informações do cutoff
  6. Folha de bancos
  7. Reconciliação bancária

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