AUDITORIA FINANCIERA

Anmerkungen:

• El objetivo de una Auditoría de estados financieros es facultar a un auditor independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la situación patrimonial y financiera, el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera (flujos de efectivo), de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

1. Integridad, Objetividad e Independencia (IOI)

   Anmerkungen:

   • El Auditor debe ser correcto, justo, imparcial y no debe permitir que las relaciones afecten su objetividad.
2. Habilidades y Competencia

   Anmerkungen:

   • El Auditor debe tener capacidad técnica, experiencia, destrezas, entrenamiento constante y poseer un titulo profesional e inscrito en el colegio de profesionales correspondiente
3. Confidencialidad

   Anmerkungen:

   • El Auditor no puede divulgar la información que adquiere durante el ejercicio de la auditoria a menos que la información sea solicitada legalmente.
4. Trabajo Realizado por Otros Profesionales

   Anmerkungen:

   • El Auditor puede contar con otros profesionales expertos, sin embargo quien debe formarse de una opinión para emitir el informe.
5. Documentación

   Anmerkungen:

   • El Auditor debe documentar los hechos significativos durante la auditoria, con el fin de respaldar su opinión y la ejecución de la auditoria. Los legajos son permanente, planificación, corriente (ejecución) y resumen.
6. Planificación

   Anmerkungen:

   • El Auditor debe planificar de manera eficiente y eficaz con el fin de lograr los objetivos de Auditoria.
7. Evidencia

   Anmerkungen:

   • El Auditor debe obtener evidencia a fin de respaldar su opinión, la evidencia debe ser suficiente y competente.
8. Sistema de Conta y Control Interno

   Anmerkungen:

   • El Auditor debe depositar su confianza sobre el sistema de contabilidad y control interno.
9. Conclusiones y Dictamen

   Anmerkungen:

   • El Auditor debe elaborar informes que para expresar su opinión

1. 2. EJECUCIÓN
   1. Obtención de Evidencia

      Anmerkungen:

      • Competente, Suficiente y Relevante con el fin de validar Afirmaciones a los EEFF y aspectos de Control Interno
      1. Características

         Anmerkungen:

         • Valida y competente, Relevante, Suficiente, Economía y Utilidad, Disponible y Oportuno
      2. Tipos
         1. Evid. Cumplimiento

            Anmerkungen:

            • Son las evidencias encontradas al ejecutar los programas de pruebas de cumplimiento
         2. Evid. Sustantiva

            Anmerkungen:

            • Son las evidencias encontradas al ejecutar los programas de pruebas sustantivas
      3. Concepto

         Anmerkungen:

         • Toda prueba testimonial, documental, física, analítica e informática que sirven de base para emitir la opinión
   2. Ejecución de Programas
      1. Cumplimiento
         1. C.A.R.E.L.S
      2. Sustantivos
         1. V.I.P.E.E.
            1. Procedimientos Anliticos

               Anmerkungen:

               • Estan orientados a demostrar la razonabilidad de los saldos de los EEFF
               1. Analisis de tendencias y variaciones

                  Anmerkungen:

                  • Analisis Vertical y Horizontal de EEFF
               2. Analisis de Relaciones

                  Anmerkungen:

                  • Consiste en analizar la correspondencia o relación lógica que existe o debe existir entre los saldos de cuentas relacionadas
               3. Pruebas Globales

                  Anmerkungen:

                  • Recalculos globales o generales, permite inferir la razonabilidad o no del saldo de una cuenta
               4. Comparación de Información

                  Anmerkungen:

                  • Consiste en demostrar la razonabilidad de un saldo mediante de la información financiera de la empresa, con información financiera de empresas del rubro similares
               5. Analisis de Indices Financieros

                  Anmerkungen:

                  • Aplicación de cocientes financieros
   3. Papeles de Trabajo

      Anmerkungen:

      • Es la evidencia, hojas, memorias de cálculo, análisis, resúmenes de trabajo, cartas, programas, informes, fotografías que respalda la opinión del Auditor
      1. Objetivos

         Anmerkungen:

         • Evidencia de Trabajo realizado, de la supervisión y revisión, del cumplimento de NA y sirve para evaluar el desempeño de los auditores
      2. Características

         Anmerkungen:

         • Claros, Concisos, Objetivos, Pertinentes, Ordenados e Íntegros
      3. Tipos
         1. Planillas
            1. Ajustes

               Anmerkungen:

               • Desviaciones a PCGAs que pueden ser ajustadas
            2. Deficiencias

               Anmerkungen:

               • Deficiencias y debilidades del control interno.
               1. Atributos

                  Anmerkungen:

                  • Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación
            3. Excepciones

               Anmerkungen:

               • Desviaciones significativas de PCGAs que deben tratarse con cuidado debido a la materialidad para definir la opinión
         2. Sumaria
         3. Sub Sumaria
         4. Programas

            Anmerkungen:

            • Pruebas Sustantivas (VIPEE), Pruebas de Cumplimiento(CARELS)
         5. Hojas de Trabajo

            Anmerkungen:

            • Hojas de pruebas globles, analíticas, etc.
2. 1.PLANIFICACIÓN
   1. Define la Naturaleza, Oportunidad y Alcance (NOA) de los procedimientos de Auditoría
   2. Memorandum de Planificación de Auditoria (MPA)
      1. Términos de Referencia

         Anmerkungen:

         • 1.Naturaleza y Objeto 2.Informes a emitirse 3.Normas y Disposiciones 4.Tiempo y cronograma
      2. Antecedentes, Operaciones y Analisis de Riesgo

         Anmerkungen:

         • 1.Ubicación 2.Marco Legal 3.Actividades 4.Fuentes de Ingreso 5.Políticas 6.Aspectos Impositivos 7.Personal Clave/Contacto
         1. Riesgos

            Anmerkungen:

            • Es la Posibilidad de que el auditor emita un informe con opinión limpia sobre EEFF distorsionados y viciversa
            1. Inherente

               Anmerkungen:

               • Es la posibilidad de que los estados financieros presenten errores, distorsiones, fraudes importantes INDEPENDIENTEMENTE de cualquier actividad de control o regulación
            2. Control

               Anmerkungen:

               • Es la posibilidad que los EEFF incluyan desviaciones, incumplimientos, fraudes por no haberse adoptado medidas de control interno
            3. Detección

               Anmerkungen:

               • Es la posibilidad de que el auditor mediante la aplicación de procedimientos, no detecte errores, desviaciones u omisiones importantes que esten afectando a los EEFF
         2. Evaluación Riesgos

            Anmerkungen:

            • Permite medir el nivel de riesgo inherente y de control existente en cada uno de los componentes de los EEFF
            1. Alto

               Anmerkungen:

               • Aplicación Pruebas Sustantivas
            2. Bajo

               Anmerkungen:

               • Aplicación de Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento con un nivel de bajo alcance
            3. Medio

               Anmerkungen:

               • Aplicación de pruebas de sustantivas con un nivel de alcance medio
      3. Ambientes del Sistema de Información

         Anmerkungen:

         • En este punto se debe señalar el sistema contable que utiliza la empresa para la generación de EEFF
      4. Ambientes de Control
         1. Control Interno

            Anmerkungen:

            • El control interno es un proceso afectado por el directorio de la entidad, gerencia y demas personal, establecido para proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de: 1.Confiabilidad de la información Financiera 2.Efectividad y eficiencia de las operaciones. 3Cumplimiento de leyes y disposiciones
            1. Elementos CI

               Anmerkungen:

               • 1.Ambiente de Control 2.Evaluación de Riesgo 3.Actividades de Control 4.Información y Comunicación 5.Supervisión
            2. Control Clave

               Anmerkungen:

               • Es aquel control que de estar funcionando eficazmente, proporciona evidencia de auditoria, sobre algunas o varias afirmaciones de los EEFF
            3. Evaluación CI

               Anmerkungen:

               • 1.Eficaz 2.Parcialmente Eficaz  3.Ineficaz
               1. Tecnicas de Evaluación CI

                  Anmerkungen:

                  • 1.Cuestionario 2.Narrativo 3.Flujograma
      5. Enfoque de Auditoria
         1. Sustantivo

            Anmerkungen:

            • En base a la Evaluación del CI se determina el enfoque sustantivo, si el CI es ineficaz se elaboraran pruebas sustantivas.
         2. Cumplimiento

            Anmerkungen:

            • En base a la Evaluación del CI se determina el enfoque cumplimiento.
      6. Materialidad y Muestreo

         Anmerkungen:

         • Determinación de niveles de Materialidad sobre los rubros de los EEFF
      7. Apoyo de Especialistas

         Anmerkungen:

         • Se determina el apoyo de especialistas/expertos
      8. Administración del Trabajo

         Anmerkungen:

         • Cronograma de Trabajo de Auditoria, resumen de las actividades en horas y fechas
      9. Programas de Trabajo

         Anmerkungen:

         • Programas para todos los rubros de los estados financieros
         1. Programas de pruebas Sustantivas
            1. V.I.P.E.E.
         2. Programa de pruebas Cumplimiento
            1. C.A.R.E.L.S.
3. 3.COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
   1. Incluye aspectos relevantes sobre la Razonabilidad de EEFF y aspectos del CI
      1. Informes
         1. Opinión Limpia

            Anmerkungen:

            • El auditor no ha encontrado errores, desviaciones significativos que afecten la razonabilidad de los EEFF. Aplicación de PCGAs
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         2. Opinión con Salvedades

            Anmerkungen:

            • El auditor ha encontrado salvedades (errores, desviaciones) que superan el nivel de materialidad, sin embargo en su conjunto los EEFF siguen siendo razonables excepto por las salvedades halladas
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         3. Opinión Negativa

            Anmerkungen:

            • El auditor verifica que los EEFF se encuentran muy afectados por salvedades que incumplen los PCGAs.
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         4. Abstención de opinión

            Anmerkungen:

            • El Auditor es limitado en el alcance de sus procedimientos lo que impide formarse de una opinión
            1. Título, Destinatario, Introducción, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
      2. Carta de CI
         1. Observaciones
         2. Recomendaciones
            1. Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación