IMPUESTOS

Resumen: El presente trabajo es de carácter informativo ya que resume los tributos en Ecuador y hace énfasis en los principales impuestos existentes de nuestra economía, los mismos que son regulados por la Administración Tributaria Central. Con estas ideas se pretende mejorar la cultura tributaria del contribuyente para un mejor cumplimiento de sus obligaciones con el Estado, ya que con estas contribuciones el Gobierno tendrá su presupuesto definido a través de los Ingresos no petroleros y así poder cubrir con su Gasto social, sea esto en la implementación de educación, salud, vivienda gratuita, entre otros.Palabras Claves: Tributos, impuestos, contribuyente, obligación tributaria, Administración Tributaria Central. Los tributos son prestaciones establecidas en virtud de una ley, que se satisface generalmente en dinero y que se basa en la capacidad económica del contribuyente. La obligación tributaria nace en el XVI bajo la denominación del Diezmo, como medio de recaudar ingresos destinados a la Corona y la Iglesia Católica. [(Finanzas, 2012)]. En Ecuador a inicios del siglo XXI con la dolarización de nuestra economía, aparecen nuevos impuestos dentro de un marco de leyes como la “Ley para la Equidad Tributaria” [(R.O. 2. , 2007)], “Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado” [(R.O. 5. , 2011)]; se reformo el cálculo del anticipo de Impuesto a la Renta para sociedades, (Corporacion de Estudios, LORTI, 2014); se incrementó la tarifa impositiva de otros impuestos ya existentes, convirtiendo las recaudaciones tributarias en el principal medio para recaudar ingresos públicos y el soporte fundamental para el Presupuesto General del Estado. [(Corporación de Estudios, LORTI, 2012)] Los 10 principales tributos: Existen múltiples impuestos regulados por la Administración Tributaria Central, la misma que dentro de sus tareas de control implica el ejercicio de las siguientes facultades como: La determinadora de la obligación tributaria, la potestad sancionadora por las infracciones de la ley tributaria, la de resolución de los reclamos y la de recaudación de los tributos; y dentro de los principales impuestos que se recaudan resaltaremos los siguientes. [(Corporación de Estudios, LORTI, 2012)] 1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)Es un impuesto mensual que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en cada etapa de comercialización, y el impuesto a pagar al Estado va a depender del valor que se incrementa al momento de vender el bien o producto, es decir: Si yo compro un bien en $1.000 y lo vendo en $1.500 el valor a liquidar seria el 12% de $500, valor agregado al momento de realizar la transferencia de dominio. Cuando la transferencia del bien o servicio está gravada con tarifa 12% la declaración será mensual; si las transferencias están gravadas exclusivamente con tarifa 0% las declaraciones serán semestrales [(Iturralde, 2011)]. 2. Impuesto a la Renta. (IR)Es un impuesto anual que grava directamente a los ingresos de fuente ecuatoriana, percibidos por sus actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicio y otras de carácter económico realizado en territorio ecuatoriano.Al ingreso obtenido habrá que restar los costos y gastos necesarios decibles que vayan relacionados con la actividad generadora de los ingresos; y sobre esa base se debe calcular el impuesto en un porcentaje equivalente que va desde el 5% al 35% [(Iturralde, 2011)].3. Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE).El régimen simplificado es una alternativa tributaria para las personas naturales que realicen una actividad económica, el mismo que remplaza el pago de las declaraciones de IR e IVA, a través de cuotas fijas mensuales o anuales. Los personas naturales que opten voluntariamente y se acojan a este régimen impositivo no deberán superan los $60.000 de ingresos anuales y que para el desarrollo de sus actividades económicas no necesiten contratar a más de 10 empleados. (RO-S 418: , 2008) 4. Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)Este impuesto se paga por el consumo de ciertos productos o bienes de producción nacional e importados, a los cuales se podrán aplicar varias formas de imposición:• Específica, que se aplica una tarifa fija a cada unidad del bien.• Ad Valoren, se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible.• Mixta, aquella que combina los dos tipos de imposición. El impuesto a pagar se determinará, con base en el precio de venta al públicosugerido por el fabricante o importador de bienes, el mismo que no será inferior al resultado de incrementar un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización [(R.O. 5. , 2011)]. 5. Impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donacionesSon objetos de este impuesto los acrecimientos patrimoniales de personas naturales o sociedades, motivados por la transferencia de dominio proveniente de herencias, legados, donaciones y transferencias a título gratuito de bienes y derechos situados en el Ecuador, cualquiera que fuere el lugar de fallecimiento del causante o la nacionalidad. La base imponible estará constituida por valor de los bienes y derechos percibidos menos la parte proporcional de las deducciones atribuibles a este ingreso. [(RO-2S 857: , 2012)] 6. Impuesto a las Tierras RuralesEs un impuesto anual 6. Icuyo valor es equivalente al uno por mil de la fracción básicano gravada del I.R. de personas naturales prevista LORTI, por cada hectárea o fracción de hectárea de tierra que sobrepase las 25 hectáreas en el sector rural y que se encuentre ubicado dentro de un radio de cuarenta kilómetros de las cuencas hidrográficas, canales de conducción o fuentes de agua definidas por el Ministerio de Agricultura, Ganadería Acuacultura y Pesca o por la autoridad ambiental [(RO -S 393, 2008)] 7. Impuesto a la Renta Único para la Actividad Productiva del Banano.Los ingresos provenientes de la producción y cultivo de banano estarán sujetos al impuesto único del 2%, cuya base imponible para el cálculo de este impuesto loconstituye el total de ventas brutas y en ningún caso el precio de los productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el Estado; este impuesto se aplicara también en aquellos casos en los que el exportador sea, a su vez productor de los bienes que se exporten [(COORPORACION DE ESTUDIOS, LORTI, 2014)] 8. Impuesto a la Salida de Divisas (ISD).Este impuesto grava al valor de las operaciones y transacciones monetarias,transferencia, traslado de divisas en efectivo o a través del giro de cheques, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados al exterior, con o sin intervención de las instituciones del sistema financiero. La tarifa impositiva es el 5%; y están exentas del pago de este impuesto las transferencias realizadas al exterior de hasta 1,000 dólares y los ciudadanos que abandonen el país portando en efectivo hasta un valor equivalente a una fracción básica desgravada de I.R. de personas naturales. [(DECRETO EJECUTIVO 1058 (29-DIC-2007)] 9. Impuesto Anual a la Propiedad de los Vehículos Motorizados.Se establece este impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos motorizados, destinados al transporte terrestre de personas o carga, cuya base imponible será el avalúo del vehículo y se aplicará la tarifa acorde a la tabla establecida en la LORTI. (Corporacion de Estudios, Regl. LORTI, 2014) 10. Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV).El IACV es un impuesto que grava la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre, cuya base imponible corresponde al cilindraje del motor, expresado en centímetros cúbicos, además de un factor de Ajuste relacionado con el nivel potencial de contaminación ambiental provocado por la antigüedad del vehículo. Para la liquidación y pago de este impuesto, se aplicara la siguiente equidad: IACV=[(b-1500)t] (1+FA), [(R.O. 5. , 2011)]. RESUMEN IMPOSITIVO Y DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLEIMPUESTO BASE IMPONIBLE TARIFA IMPOSITIVA PERIODICIDADAl Valor Agregado El valor de la transferencia de dominio 0% Y 12% mensualA la Renta Los ingresos de fuente ecuatoriana 5% A 35% anualRégimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano De acuerdo a la categoría y actividad económica Cuota fija de acuerdo a la categoría mensualA los Consumos Especiales Precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador Específica, Ad valoren y mixta mensualA las Herencias, Legados y Donaciones El acrecimiento patrimonial Tabla Art. 36 literal D (LORTI) anualA las Tierras Rurales Por cada hectárea que sobrepase las 25 Uno por mil de la fracción básica de I.R. anualA la Renta Retenido para la Actividad Productiva del Banano. El total de ventas brutas 2% mensualA la Salida de Divisas El valor de operaciones y transacciones monetarias 5% Por cada envioAnual de Vehículos Motorizados El avaluó del vehículo Art. Impuesto vehicular (LORTI) AnualAmbiental a la Contaminación Vehicular Cilindraje del vehículo y antigüedad Tabla art. 89 (LORTI) Anual Conclusiones: Los impuestos son entregas obligatorias de dinero que deben pagar las personas naturales y jurídicas que realizan alguna actividad económica y sirven para financiar el gasto público. En nuestro país se ha señalado que existen demasiados impuestos, esto no significa que el organismo encargado de gestionar la Administración Tributaria deje de ser eficiente. Es por esta razón que se deberá recordar que la gestión y pago de un tributo cumplirá con el objetivo que tiene el Estado que es el de satisfacer necesidades tanto individuales como colectivas de nuestra sociedad. Referencias bibliográficas:[1] Centro de Estudios Fiscales. (2012). Historia de la Tributación. Ecuador-SRI y Ministerio de Economía y Finanzas.[2] Asamblea Nacional, Reg. Oficial -3s 242, (2007). Ley para la Equidad Tributaria. Ecuador.[3] Asamblea Nacional, Reg. Oficial 583, (2011). Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado.[4] Corporación de Estudios y Publicaciones, (2012). Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Ecuador: Autor[5] Corporación de Estudios y Publicaciones, (2012). Código Tributario, Ecuador: Autor[6] Luis Alberto Iturralde. (2011). Guía Tributaria Ecuatoriana. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno. gtecuatoriana@gmail.com.[7] Resolución NAC-DGER 2008-1045 (RO-S 418: 4-SEP-2008)[8] Ley de Fomento Ambiental Registro Oficial S 583 24-nov-2011[9] Rs. NAC-DGERCGC12-00835. RO-2S 857: 26-dic-2012[10]Mandato Constituyente RO –S 393: 31-jul-2008[11]Corporación de Estudios y Publicaciones, (2014). Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, art. 27. Ecuador: Autor[12]Decreto Ejecutivo 1058 (29-dic-2007) modificado en RO 877 (22-ene-2013)[13]Asamblea Nacional, Reg. Oficial 583, (2011). Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado.[14]Juan C. y Romero, Fernando D., Mario A. (2012), Manual de Obligaciones Tributarias. 5ta Edición. Ecuador: Hansen-Holm. Pag. 61,62.[15]Corporación de Estudios y Publicaciones, (2012). Reglamento a Ley de Orgánica de Régimen Tributario Interno, Ecuador: Autor [16]. Departamento de Servicios Tributarios SRI (2013) Equidad y Desarrollo. Ministerio de Educación, Programa de Capacitación Tributaria, Ecuador[17]. María Rosa Balseca Moscoso (2013). Programa de Educación y Capacitación Tributaria- “Equidad y Desarrollo”. Ecuador. Secos Creación Visual.