Steuerrecht Modul 7 - Wirtschaftliche Aktivitäten von inländischen Körperschaften im Ausland

Was für Körperschaften unterliegen der österreichischen Körperschaftsteuer?

Wann unterliegt eine Körperschaft der beschränkten Steuerpflicht gem § 1 (3) KStG?

Wo ist der Umfang der beschränkten Steuerpflicht geregelt?

Wonach regelt sich der Sitz einer Körperschaft?

Wonach regelt sich der Ort der Geschäftsleitung?

§ 1 Abs 2 KStG regelt was Körperschaften sind. Nennen Sie Beispiele!

Wonach werden ausländische Rechtsgebilde beurteilt?

Wann liegt eine Vergleichbarkeit vor?

Was passiert, wenn die Merkmale der vorigen Frage erfüllt und der Sitz oder ihre Geschäftsleitung im Inland ist?

Was bedeutet es, wenn eine Körperschaft unbeschränkt in Österreich steuerbar ist?

Ist die Anwendung von DBAs auf Körperschaften mit jener auf natürliche Personen vergleichbar?

Zählen Sie die Prinzipien auf, von welchen in der vorigen Frage die Rede war.

Was ist die Besonderheit der Befreiungsmethode bei der KÖSt?

Um was geht es bei der Mutter-Tochter-Richtlinie?

Gibt es innerhalb dieser Richtlinie irgendwelche Voraussetzungen?

Welche weiteren Voraussetzungen sind im Anhang der Richtlinie festgelegt?

Können die Mitgliedsstaaten die Beteiligungsbeträge vom Anwendungsbereich der Richtlinie ausschließen?

Wie wird die Doppelbesteuerung zwischen den Unternehmen verhindert.

Kommt es in irgendeiner Art und Weise zu einer Besteuerung durch den Quellenstaat?

Sind noch andere Arten der Gewinnausschüttung durch diese Richtlinie geregelt? (Stichwort Betriebsstätten)

Werden Veräußerungsgewinne durch die Mutter-Tochter-Richtlinie in irgendeiner Form berührt?

Umsetzung der Mutter-Tochter-Richtlinie in Österreich

Grundsätzlich wird bei inländischen Kapitalerträgen die Einkommens-und Körperschaftssteuer durch den Kapitalertragsteuerabzug erhoben. Wie funktioniert jenes innerhalb der Mutter-Tochter-Richtlinie?

Welche Voraussetzungen müssen bestehen, dass Ö auf die Quellenbesteuerung, also die Einhebung der KESt auf Dividenen, die von Ö ins Ausland fließen, verzichtet?

Was passiert, wenn eine Ö Körperschaft Dividenden aus dem Ausland bezieht und die auszahlende Körperschaft keiner mit der ö KÖSt vergleichbaren Steuer besteuert wird?

Wann gilt die KÖSt als nicht vergleichbar mit der österreichischen Steuer?

BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNG FÜR PORTFOLIODIVIDENDEN

Wann liegen Portfoliodividenden vor?

Wie werden Portfoliodividenden in Ö versteuert?

Von was hängt die Besteuerung von Portfoliodividenden aus anderen Staaten ab?

Kann es auch bei Portfoliodividenden zu einen Wechsel von der Befreiungs- zur Anrechnungsmethode kommen?

Welche Konstellationen für einen Wechsel kennen Sie?

VERLUSTE IM AUSLAND

Ausländische Gewinne können durch die DBAs von der steuerlichen Bemessungsgrundlage abgezogen werden. Wie sieht es aber mit Verlusten aus?

Wie wird der Verlust berechnet?

Was wird getan, um einer doppelten Verwertung der Verluste entgegenzuwirken?

DIE VERLUSTE AUSLÄNDISCHER TOCHTERGESELLSCHAFTEN

Aufgrund der Regelung über die Gruppenbesteuerung ist bei der Verlustbehandlung von ausländischen Tochtergesellschaften was zu unterscheiden? Ob Verluste...

Wie sieht es mit Tochtergesellschaften aus, die nicht in der Unternehmensgruppe nach § 9 KStG sind?

Wie können mittelbar Verluste der Tochtergesellschaft, die nicht zur Unternehmensgruppe gehören trotzdem verwertet werden?

Abschreibungen führen dazu, dass Verluste der Tochter mittelbar bei der Mutter verwertet werden können, wenn die Tochter nicht zur Unternehmensgruppe gehört. Wie schaut es mit sog. Anlaufverlusten aus?

Was ist noch wichtig im Zusammenhang mit Anlaufverlusten?

Wie schaut es mit internationalen Schachtelbeteiligungen aus?

Was besagt die Option zur Steuerwirksamkeit?

Hat diese Option schon einen Einfluss auf laufende Gewinnausschüttungen?

Sind Gewinne, Verluste und sonstige Wertänderung steuerwirksamen, wenn keine int. Schachtelbeteiligung vorliegt?

Wie sieht es mit der Verwertung von Gewinnen und Verlusten innerhalb von Unternehmensgruppen aus?

Welche Voraussetzungen müssen vorliegen, wenn ausl- Kapitalgesellschaften involviert sind?

Unter welcher Konstellation gehört eine ausl. Tochter nicht zur Unternehmensgruppe, trotz Erfüllung aller Voraussetzungen, die in der letzten Frage beantwortet wurden.

Wem werden die Verluste der Tochter oder Enkel innerhalb einer Unternehmensgruppe zugeteilt?

Was besagt der Nachversteuerungsvorbehalt?

Sind innerhalb einer Unternehmensgruppe TW-Abschreibungen auf Beteiligungen anderer in der UG befindlicher Unternehmen als Verluste verwertbar?

VERÄUßERUNGSGEWINNE UND –VERLUSTE

Welche gesetzlichen Regelungen bzgl. der Veräußerung von Auslandsbetriebsstätten kennen Sie?

Wie sieht es mit Verlusten aus?

DIE VERÄUßERUNG VON BETEILIGUNGEN AN AUSLÄNDISCHEN TOCHTERGESELLSCHAFTEN

Was passiert mit Gewinnen, die durch die Veräußerung einer int. Schachtelbeteiligung erzielt werden?

Welchem Umstand trägt diese Vorgehensweise Rechnung?

Was passiert nun also, um eine Doppelbesteuerung zu verhindern?

Was ist die Voraussetzung für diese Vorgehensweise?

Was gilt für Veräußerungsverlust aus Portfoliobeteiligungen? (<10%)

Ist der Methodenwechsel auch für Veräußerungsgewinne vorgesehen?

Was ist im Bezug auf int. Schachtelbeteiligungen bei der Veräußerung von Anteilen umstritten?

Unter welcher Bedingung sind Veräußerungsgewinne aus int. Schachtelbeteiligungen (>10% und min 1 Jahre gehalten) steuerbar?

Art 13 Abs 5 OECD-MA besagt was bzgl. der Veräußerung von Gesellschaftsanteilen?

ÜBERFÜHRUNG VON WIRTSCHAFTSGÜTERN UND VERLEGUNG VON BETRIEBEN (BETRIEBSSTÄTTEN) INS AUSLAND

Mit welchen Wert müssen WG angesetzt werden, wenn ein WG von einer inl. Betriebsstätte in eine ausl. wandert oder ein inl. Betrieb ins Ausland verlegt wird?

Was ist eine Voraussetzung dafür? (vorige Frage)

Mit was wird die Überführung von WG somit quasi gleichgestellt?

Kann der steuerpflichtige die sofortige Besteuerung vermeiden?

Wann kommt es dann zu einer tatsächlichen Besteuerung?

Was passiert wenn WG ins Inland gebracht werden?

Was passiert wenn WG nach einer bestimmten Zeit im Ausland wieder ins Inland überführt werden?

Was passiert mit Wertsteigerung, die in der Zeit im Ausland entstanden sind?