Bilanzierung

Welche Unternehmen (Rechtsform, Größe) müssen nach dem HGB Bücher führen und zugleich ihren Jahresabschluss grundsätzlich offenlegen?

Gilt für eine GmbH & Co. KG das PublG?

Wegen des schlechten Mensaessens möchte ein Student nahe des Campus eine Dönerbude eröffnen. Welche Unternehmensrechtsformen kommen hierfür in Betracht, wenn der Student alleiniger Gesellschafter sein will. Unterscheiden sich die Vorschläge in der Frage der Haftung für die Schulden des Unternehmens?

Der als Einzelkaufmann tätige F. betreibt seit 2014 zwei freie Tankstellen. In den vergangenen Jahren hat er folgende Umsatzerlöse und Jahresüberschüsse erzielt:

a. Nennen Sie die handelsrechtlichen ReLe Pflichten, denen ein Kaufmann grundsätzlich unterliegt.
b. In welchen Jahren wäre F. von den handelsrechtlichen ReLe Pflichten befreit?
c. Wäre das Ergebnis zu c) unverändert, wenn es sich um eine gemeinsam mit seinem Vater betriebene OHG gehandelt hätte?

5. Ab welcher Größenklasse sind die Jahresabschlüsse von Kapitalgesellschaften prüfungspflichtig?

6. Warum gelten kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften unabhängig von der tatsächlichen Größe als groß?

7. Ist jede Tochter-Kapitalgesellschaft bei Einbeziehung in den Konzernabschluss von der Offenlegung ihres Jahresabschlusses befreit?

8. Nach welchen Merkmalen erfolgt die Größenklassifizierung der Kapitalgesellschaften und wann treten die Rechtsfolgen ein?

9. Welche Erleichterungen können Kleinstkapitalgesellschaften in Anspruch nehmen?

10. Welche Frist gilt für die Offenlegung des Abschlusses einer kleinen Kapitalgesellschaft?

11. Durch welche Maßnahme wird der Jahresabschluss einer AG rechtsverbindlich?

12. Die Scharmützel GmbH wurde am 02.01.2018 mit einem Stammkapital von 150 TEUR gegründet. Am Ende des Jahres liegen folgende Werte vor:
Summe Passiva: 6100 TEUR = 6,1 Mio. EUR
Jahresfehlbetrag: 350 TEUR
Umsatzerlöse: 10400 TEUR = 10,4 Mio. EUR
Durchschnittliche Arbeitnehmerzahl in 2018: 59 Personen
Nehmen Sie eine Größeneinstufung für 2018 vor. Begründen Sie Ihre Meinung.

13. Was sind die Unterschiede zwischen dem Betriebsvermögensvergleich (§4 Abs. 1 EStG) und einer EÜR (§4 Abs. 3 EStG)?

14. Ist es korrekt, dass die körperliche Inventur für den bewerteten Endbestand einer Ware, wie er in die Bilanz einfließt, keine Rolle spielt?

15. Einzelkaufmann Alfred entwickelt und verkauft Computerspiele, braucht für 2019 jedoch einen Kredit. Er möchte daher seinen Jahresüberschuss bzw. seine Eigenkapitalquote entsprechend hoch ausweisen und bucht die folgenden Sachverhalte bei Aufstellung des Jahresabschlusses 2018 im März 2019 wie folgt:

a. Zum 31.12.2018 werden FoLuL i.H.v. 2,5 Mio. EUR ausgewiesen, davon stammen 350 TEUR aus Umsätzen im Januar und Februar 2019. Korrekt? Bzw. falls nicht, welche GoB wurden nicht beachtet?

Aufgrund einer Patentverletzung wird Alfred im Juli 2018 verklagt und wird mit höchster Wahrscheinlichkeit nach Rücksprache mit dem Anwalt im Juni 2019 zu einer Strafe von 0.6 Mio EUR verurteilt. Er veranlasst aber nichts zum Jahresabschluss. Korrekt? Bzw. falls nicht, welche GoB wurden nicht beachtet?

c. Alfred lernt seit einem Jahr japanisch und beschließt, um seine Sprachkenntnisse zu erweitern, und weil er Produkte bald in Japan verkaufen möchte, den Jahresabschluss zum 31.12.2018 in Japanisch aufzustellen. Um dem Vollständigkeitsgebot nachzukommen, rechnet er alle Bilanzposten von Euro in Yen um. Korrekt?

Die Travel GmbH hat auf dem Betriebsgelände eine große, aber selten benutzte Brücke. Zum 31.12.2018 beträgt der Buchwert 400 TEUR. Das zulässige Gesamtgewicht für Fahrzeuge, die über die Brücke fahren dürfen, beträgt 7,5 t. Am 3.1.2019 ist ein Bully mit einem Gewicht von 2,5 t über die Brücke gefahren und sie ist eingestürzt (Fahrer unverletzt). Ist der Aufwand aus der Abschreibung/Ausbuchung der Brücke in 2018 oder 2019 zu erfassen? Begründen Sie.

17. Am 31.12.2018 besitzt die Maschbau GmbH eine FoLuL an den Kaufmann Schmidt über 119 TEUR (inkl. USt 19%). Schmidt hat am 20.12.2018 als Folge einer Brandkatastrophe Anfang Dezember 2018 Insolvenz angemeldet. Bewerten Sie die Forderung zum 31.12.2018 aufgrund der folgenden, alternativen Sachverhalte. Die Bilanzaufstellung erfolgt am 31.01.2019 für das Geschäftsjahr 2018.

a. Am 27.12.2018 erfährt die Maschbau GmbH von der Insolvenz. Aufgrund von Pressemeldungen wird erwartet, dass die Forderung voll verloren ist.

b. Am 15.01.2019 erfährt die Maschbau GmbH von der Insolvenz. Es wird erwartet, dass die Forderung voll verloren ist.

c. Nach Aufstellung des JA erfährt die Maschbau von der Insolvenz.

d. Angenommen die Insolvenzanmeldung erfolgt erst am 03.01.2019 und die Maschbau GmbH erfährt dies am 10.01.2019. Wie ist Forderung zum 31.12.2018 dann zu bewerten?

18. Was kennzeichnet einen Vermögensgegenstand?

Nennen Sie Fälle, in denen eine Unternehmung trotz fehlenden juristischen Eigentums VGG aktivieren muss.

20. Erläutern Sie die folgenden Begriffe und führen Sie jeweils drei Beispiele auf:

Notwendiges Betriebsvermögen

Gewillkürtes Betriebsvermögen

Notwendiges Privatvermögen

21. Ist die Unterscheidung in notwendiges und gewillkürtes Betriebsvermögen sowie in notwendiges Privatvermögen auch bei einer GmbH von Bedeutung?

22. Was sind schwebende Geschäfte? Nennen Sie zwei Beispiele.

23. Wer bestimmt, was zum Anlagevermögen gehört? Diskutieren Sie die Frage anhand eines Gebäudes.

24. Was versteht man unter einem Leerposten?

25. Müssen kleine Kapitalgesellschaften Vorräte weiter untergliedern?

26. Nennen Sie Beispiele für gewerbliche Schutzrechte.

27. Erläutern Sie an mindestens drei Beispielen den Inhalt des Postens „Sonstige Verbindlichkeiten“.

28. Die Maschbau AG ist eine große Kapitalgesellschaft. In welchen Bilanzposten nach §266 Abs. 2 und 3 HGB sind die folgenden VGG auszuweisen? Falls Ihnen Angaben zur eindeutigen Lösung fehlen, so benennen Sie welche Angaben das sind:

a. Langfristige Darlehensforderung ggü. einer Unternehmung, an der die Maschbau GmbH 51% der Kapital- und Stimmanteile besitzt.

b. Kapitalanteile an der Stahl GmbH über 100 TEUR (=15% des Stammkapitals)
c. Forderung

c. Forderung an das Finanzamt wegen zu viel gezahlter USt 12 TEUR
d.

d. Gehäuse-Presse, die wegen ihres Einbaus in das Gebäude nach $ 94 BGB wesentlicher Bestandteil des Gebäudes ist.

e. Briefmarken im Wert von 400 EUR

f. Fabrikhalle in Massivbauweise auf einem gepachteten Grundstück

30. Kann beim Erwerb von VGG die USt als Vorsteuer in jedem Fall von den Anschaffungskosten abgesetzt werden?

31. Gehören Grunderwerbsteuer und Notarkosten beim Kauf eines Grundstücks zu den AK?

32. Was ist der Unterschied zwischen Herstellkosten und Herstellungskosten?

33. Wie sind kalkulatorische Kosten bei den Herstellungskosten zu behandeln?

34. Welche unterschiedlichen Auswirkungen ergeben sich bei der Behandlung von Reparaturen für Maschinen als Erhaltungsaufwand oder als Herstellungsaufwand für die Bilanz, die Ertragsteuern bzw. den Erfolg?

35. Nennen Sie den Anwendungsbereich des beizulegenden Wertes.

36. Warum wird ein erworbener VGG beim erstmaligen Ansatz mit den Anschaffungskosten und nicht mit einem höheren oder einem niedrigeren Wert angesetzt? Begründen Sie anhand der GoB und anhand gesetzlicher Vorschriften.

37. Die Import AG hat am 01.10. börsengängige Handelswaren mit Anschaffungskosten von 10.000 EUR gekauft. Die Börsenpreise sind bis zum Bilanzstichtag gefallen. Die notwendigen Anschaffungskosten betragen zu diesem Zeitpunkt nur noch 9.000 EUR. Nach dem Bilanzstichtag fiel der Börsenpreis weiter. Er betrug im März bei Aufstellung des Jahresabschlusses nur noch 8.000 EUR. Mit einer Erholung ist nicht zu rechnen. Mit welchem Wertansatz können oder müssen die Handelswaren in der Handelsbilanz zum 31.12. des Jahres aktiviert werden?

Einzelkaufmann Maier beschafft sich im Laufe des Monats Dezember eine Maschine. Dabei sind folgende Geschäftsvorfälle zu verzeichnen:

A. Kaufpreis der Maschine einschließlich 19% USt: 35.700 EUR
B. Fundament für die Maschine, Vertrag mit Bauunternehmer, Preis einschl. 19% USt 595 EUR. Ausführung der Arbeit am 15.12.; Rechnungseingang und Zahlung im folgenden Jahr
C. Transportkosten und Transportversicherung einschl. 19% USt betragen 357 EUR lt. Rechnung des Spediteurs; Barzahlung am 20.12.
D. Zahlung am 20.12. per Überweisung 34.629 EUR (Rechnungsbetrag – 3% Skonto)
Wie hoch sind die Anschaffungskosten der Maschine?

39. Erläutern Sie den Begriff „Abschreibung“

40. Kann die Abschreibungsmethode in der Handelsbilanz beliebig gewechselt werden?

41. Wie ist in der Handelsbilanz zu verfahren, wenn nach Vornahme einer außerplanmäßigen Abschreibung der Grund hierfür weggefallen ist?

42. Nennen Sie Beispiele für nicht abnutzbare Gegenstände des Anlagevermögens.

43. Zeigen Sie an einigen Beispielen die Gründe und Ursachen für eine außerplanmäßige Abschreibung auf.

44. Worin sehen Sie die Vorteile bei der Bewertung von VGG mit einem Festwert?

47. Unter welchen Voraussetzungen kann der Grundsatz der Einzelbewertung für VGG des Umlaufvermögens durchbrochen werden?

48. Unterscheiden sich die Begriffsinhalte der Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten für das Anlagevermögen und das Umlaufvermögen?

49. Erläutern Sie die Begriffe und Verfahrensweise bei der Bewertung von Vorräten:
a. Skontration (gleitender Durchschnitt) bei der Ermittlung der Wertansätze in der Durchschnittsbewertung
b. Perioden-Lifo und permanentes Lifo bei der Ermittlung von Wertansätzen mithilfe von Verbrauchsfolgeverfahren

50. Warum ist eine Pauschalwertberichtigung von Forderungen notwendig?

51. Wann sind Forderungen mit dem Nominalwert und wann mit dem Barwert anzusetzen?

52. Was sind Aufwandsrückstellungen?

53. Der Erfolg der Unternehmung ergibt sich sowohl aus der Bilanz als auch aus der GuV. Worin aber besteht der Unterschied zwischen beiden Instrumenten?