Se inicia cuando se embarga precautoriamente la mercancia
Si no hay embargo, pero sí hay una infracción, se inicia otro procedimiento llamado:
PROCEDIMIENTO DE INFRACCIONES EN MATERIA ADUANERA (PIMA)
o
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS (PACO)
Acta de inicio del PAMA
Hace las veces de ACTA FINAL respecto de las contribuciones de comercio exterior en la visita
Ejemplo de contribuciones de comercio exterior:
- IVA de importación
- Impuesto General de Importación
De los impuestos nacionales, la visita continua, (con el acta última parcial y el acta final).
Se establece lugar y fecha
Lugar: determina la competencia territorial
Fecha: para establecer los términos y el computo de éstos.
En materia aduanera no hay días hábiles, las autoridades pueden ejercer su facultad de revisión de contribuciones las 24 horas, los 365 días del año.
Se ponen todas las observaciones
1. Identificación de todos los que actúen
2. Testigos
3. Pruebas y alegatos
4. Domicilio para oír y recibir notificaciones dentro de la circunscripción territorial de la autoridad que está levantando el acta
10 días hábiles (aquí sí son hábiles porque es parte del procedimiento administrativo y no de la facultad de la autoridad aduanera) para la presentación de pruebas y alegatos
4 meses: plazo de la autoridad para emitir la resolución
a) Confirma el embargo precautorio y pasa a ser un EMBARGO DEFINITIVO
c) Establece las multas
b) Determina un crédito fiscal
Deja sin efectos el embargo precautorio y devuelve la mercancia
Si la mercancía no se puede devolver
Se debe dar un sustituto en calidad y cantidad; o bien, entregar una cantidad en especie (la cantidad se determina por el avaluo del acta inicial)
En principio, la autoridad no puede disponer de la mercancía objeto del embargo precautorio. Excepciones:
La autoridad podrá disponer, pasados 40 días en embargo precautorio, de los siguientes:
1. Vehículos
2. Camiones
3. Objetos perecederos
4. Material peligroso
Si el embargo se vuelve definitivo, ya puede disponer de la mercancía
Después de la resolución, CONCLUYE LA FACULTAD DE COMPROBACIÓN