EV. 1 - La planificación financiera del proceso de auditoría - Auditoría Aplicada - José Bolivar

Flowchart nodes

• EV. 1 - La planificación financiera del proceso de auditoría - Auditoría Aplicada - José Bolivar

• Definición

• Controles de la auditoría interna

• Evidencias de la auditorpia interna

• Normativa legal de la auditoría interna

• Fases de la auditoría financiera

• Características

• Proceso de la auditoría financiera

• Una auditoria financiera, o más exactamente, una auditoria de estados financieros, es la revisión de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurídica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas, dando como resultado la publicación de una opinión independiente sobre si los estados financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con justicia.

• Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al especial conocimiento de información financiera que necesitan. Además, la auditoria financiera es uno de las muchas funciones proporcionadas por las firmas de contabilidad y auditoria, según el cual la empresa puede emitir una opinión independiente sobre la información publicada.

• Objetiva

• Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

• Profesional

• Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoria financiera.

• Sistemática

• Porque su ejecución es adecuadamente planeada.

• Específica

• Porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

• Normativa

• Debido a que que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.

• Decisoria

• Porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.

• El proceso que sigue una auditoria financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.

• Para cada auditoria se conformará un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas. El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor experimentado y deberá ser supervisado técnicamente.

• Fase de Planeamiento

• Planeamiento general de la auditoria. Comprensión de las operaciones de la entidad Aplicación de procedimientos de revisión analítica. Diseño de pruebas de materialidad. Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración. Ciclos de operaciones más importantes. Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros. Restricciones presupuestarias. Comprensión del sistema de control interno. Ambiente de control interno. Comprensión del sistema de contabilidad. Identificación de los procedimientos de control. Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control. Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de información computarizada). Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control. Otros procedimientos de auditoria. Memorándum de planeamiento de auditoria.

• Fase de Ejecución

• Visión general. Evidencia y procedimientos de auditoria. Pruebas de controles. Muestreo de auditoria en pruebas de controles. Pruebas sustantivas. Pruebas sustantivas de detalles. Procedimientos analíticos sustantivos. Actos ilegales detectados en la entidad auditada. Papeles de trabajo. Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoria asistidas por computador. Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoria. .

• Fase del Informe de Auditoría

• Aspectos generales. Procedimientos analíticos al final de la auditoria. Evaluación de errores. Culminación de los procedimientos de auditoria. Revisión de papeles de trabajo. Elaboración del informe de auditoria. Informe sobre la estructura de control interno de la entidad. Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad. Auditoria de asuntos financieros

• Entre la normativa legal que regula el proceso de auditoría interna, se encuentran destacados los siguientes articulos:

• El artículo 311 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela dispone que: …la gestión fiscal estará regida y será ejecutada con base en principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal".

• El artículo 14 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público determina que …. para cada crédito presupuestario se establecerá el objetivo específico a que esté dirigido, así como los resultados que se espera obtener, en términos cuantitativos, mediante indicadores de desempeño, siempre que ello sea técnicamente posible".

• El artículo 59 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público ordena …llevar registros de información de la ejecución física de su presupuesto, sobre la base de los indicadores de gestión previstos y de acuerdo con las normas técnicas correspondientes”.

• El artículo 35 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal dispone que El control interno es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas”.

• El artículo 36 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal establece que Corresponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines del ente”.

• El artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal dispone que Cada entidad del sector público elaborará, en el marco de las normas básicas dictadas por la Contraloría General de la República, las normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestión, índices de rendimiento y demás instrumentos o métodos específicos para el funcionamiento del sistema de control interno”.

• Los controles internos son las respuestas de la administración de una empresa o negocio para mitigar un factor identificado de riesgo o alcanzar un objetivo de control.

• Los objetivos de los controles internos pueden agruparse en cuatro categorías:   Estratégicos. De información financiera. De operaciones. De cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.

• Si bien las empresas requieren establecer controles internos para mitigar los riegos asociados con estos temas; para efectos de la auditoría de estados financieros, el control interno relevante es el relacionado con la información financiera.  La principal consideración del auditor es si, y cómo, un control específico previene o detecta y corrige incorrecciones materiales en las transacciones, saldos de balance o información a revelar y sus aseveraciones relacionadas. Los controles internos abarcan cinco componentes clave que se indican a continuación:

• Entorno (o ambiente) de control.

• Proceso de valoración del riesgo de la entidad.

• Sistemas de información.

• Actividades de control.

• Seguimiento (o monitoreo) de los controles.

• Basado en la NIA 500 se puede establecer que las evidencias de auditoría son la: "Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoria incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.”

• Esta norma de auditoria, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de auditoria, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.

• Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de responsabilidades que por sí solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor. Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.