como hacer el muestreo en auditoria

Flowchart nodes

• ¿CÓMO SE REALIZA UN MUESTREO EN AUDITORÍA?

• Selección de partidas específicas

• Selección de partidas para prueba para reunir evidencia de Auditoría

• Diseño de la muestra

• Consideración el tamaño de la muestra

• El auditor deberá determinar los medios apropiados de seleccionar partidas para prueba.

• PASO 1

• Los medios disponibles al auditor son: A) seleccionar todas las partidas (examen del 100%) B) seleccionar partidas específicas C) muestreo en la auditoría.

• Paso 2

• El auditor puede decidir seleccionar partidas específicas de un universo basado en factores tales como: 1. Conocimiento del negocio, 2. Evaluaciones preliminares de los riesgos inherentes y de control,   3.Las características del universo que se somete a prueba.

• La selección basada en partidas específicas está sujeta a riesgo no previentes dle muestreo.

• Las partidas específicas seleccionadas pueden incluir: *Partidas claves o de monto relevante. *Partidas que cubran ciertas cantidades. *Partidas para obtener información. *Partidas para probar actividades de control.

• El auditor debe considerar la necesidad de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto del resto del universo cuando ese resto es de importancia relativa.

• Parte 3

• 1.- Considerar los objetivos generales del procedimiento de auditoría y los atributos del universo.   2.- Considerar los objetivos específicos y las posibles combinaciones de procedimientos de auditoría a realizar .   3.- Considerar qué condiciones constituyen un error por referencia a los objetivos de la prueba.   4. Asegurarse que el universo es completo apropiado al objetivo.     5..- Asegurarse de la exactitud de la información extraída del sistema de información.

• Parte 4

• El auditor deberá considerar si el riesgo de muestreo se reduce a un nivel aceptable bajo.

• El tamaño de la muestra es afectado por el nivel del riesgo de muestreo que el auditor esté dispuesto a aceptar.

• Mientras más bajo el riesgo que esté dispuesto a aceptar el auditor mayor necesitará, ser el tamaño de la muestra.

• Selección de la muestra

• El auditor deberá seleccionar apartidas para la muestra con la expectativa de que todas las unidades de muestreo en el universo tengan una oportunidad de selección

• Paso 5

• Las unidades de muestreo podrían ser partidas físicas como facturadas o unidades monetarias.

• MUESTREO ESTADÍSTICO: Requiere que las apartidas de la muestra sean seleccionadas al azar de modo que cada unidad de muestreo tenga oportunidad de ser seleccionada.   MUESTREO NO ESTADÍSTICO: Un auditor usa juicio profesional para seleccionar las partidas para una muestra, dado que el propósito del muestreo es obtener conclusiones sobre el universo a ser seleccionada de modo que se evite la parcialidad.

• Métodos principales para seleccionar muestras

• Uso de un proceso computarizado de números aleatorios o tablas de números aleatorios.

• Selección sistemática

• Selección al tanteo

• Selección en bloque (Seleccionar partidas continuas dentro del universo)

• Naturaleza y Causa de errores

• El auditor deberá considerar los resultados de la muestra, la naturaleza y causa de cualquier error identificado, y su posible efecto en el objetivo de la prueba particular y en otras áreas de la auditoria.

• Para la realización de pruebas de control, el auditor está primordialmente interesado en obtener evidencia de auditoría de que los controles operaron de manera efectiva durante el periodo en que sirvieron  de soporte, sin embargo, cuando estos errores se identifican, el auditor hace investigaciones específicas para entender estos asuntos y también necesita asuntos como: 1. Efecto directo de los errores identificados sobre los estados financieros 2. La efectividad del control interno y su efecto sobre el enfoque de auditoría.

• Proyección de errores

• El auditor proyecta el error total al universo para obtener una visión amplia de la escala de los errores, y para éste con el error tolerable.

• Evaluación de los resultados de la muestra

• El auditor deberá evaluar los resultados de la muestra para determinar si la evaluación preliminar de la característica relevante del universo se confirma o necesita ser revisada.

• Si la evaluación de los resultados de la muestra indica que la evaluación preliminar de la característica relevante del universo necesita revisarse, el auditor puede: a) Pedir a la administración que investigue los errores identificados y el potencial de errores adicionales, y que registre los ajuste necesarios. b) Modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditoría adicionales. c) Considerar el efecto en el dictamen de auditoría.

• Paso 6

• Paso 7

• Paso 8

• Paso 9