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Demonstração do Resultado do Exercício
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Mind Map on Demonstração do Resultado do Exercício, created by Vinicius De Carvalho on 04/01/2018.
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Mind Map by
Vinicius De Carvalho
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Vinicius De Carvalho
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Demonstração do Resultado do Exercício
apresenta o confronto entre receitas e despesas
mostra a SITUAÇÃO ECONÔMICA
Lucro ou Prejuízo vão para o PL e são zeradas
Lucros Acumulados e Prejuízos Acumulados -> Contas do PL
Obrigatório -> DRE e DRA(começa pelo resultado líquido)
a contabilização de receita e despesa independe de pagamento
Receitas
aumento de ativo ou diminuição de passivo
aumenta o PL e não se relaciona com contribuição de sócios
Despesa
inverso da receita e não se relaciona com contribuições de sócios
Receita Bruta de Vendas
mensurada pelo valor JUSTO
Devolução
exercício atual
Dedução da Receita Bruta
exercício anterior
Despesas Operacionais
Abatimento sobre Vendas
não afeta base de cálculo, Deduz da Receita Bruta
Descontos Incondicionais
reduz a Receita Bruta
Descontos Condicionais
Despesas Operacionais
IPI(imposto por fora) não deduz receita bruta, considera antes dela
Ajuste a Valor Presente
Despesa, reduz ativo
Imposto sobre Vendas e Serviços(ICMS, ISS, PIS e Confins) deduzem a Receita Bruta
Tributos -> despesa / Tributos sobre vendas -> reduz receita
Frete sobre Vendas = Despesa
Lucro Bruto = Receita Líquida - Custos(NÃO entra Despesas)
Receita Líquida = Receita Bruta - Deduções da Receita(NÃO entra Despesas)
Custo de Mercadoria Vendida(CMV) = Estoque Inicial + Compras - Estoque Final
perdeu capital = despesa não operacional
Prejuízo Acumulado é apurado no LALUR(livro de apuração do Lucro Real)
Máximo de 30% pode ser abatido no IR no Lucro Real
Prejuízo e Provisão para IR são deduzidos antes de qualquer participação
Preferências das Participações
DEA PF
Debêntures
(nessa ordem)
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundos de Pensão
após deduzir IR
NÃO fala a distribuição, apenas cita as preferências
Lucro Acumulado não pode constar no Balanço Patrimonial quando fechar DRE
Operação Descontinuada
empresa vende(e desiste) do ativo imobilizado
montante único no DRE
Outras Receitas/Despesas
NÃO entra no Lucro Bruto
Classificações Aceitas
por natureza da Despesa
OBRIGATÓRIA
por função da Despesa
OPCIONAL, na lei é obrigatória
DRE se INICIA pela RECEITA LÍQUIDA e não apresenta Receita Bruta e Deduções
o que elimina os Tributos da DRE
No CPC, já na lei inicia na RECEITA BRUTA
NÃO existe mais o Resultado Não Operacional
Distribuição do Lucro evidenciado no
DMPL
Distribuição dos Lucros e Prejuízos Acumulados
Despesas Gerais e Administrativas são deduzidas no Lucro LÍQUIDO(Bruto NÃO)
DRE é DEDUTIVA e DINÂMICA
Lucro Bruto NÃO considera a conta OUTRAS RECEITAS
DEVEM ser discriminadas na DRE: Lucro Bruto, Lucro Operacional e Provisão para impostos
Reversão... -> Conta Resultado
ICMS sobre vendas REDUZ A RECEITA BRUTA
Contabilização de Dividendos e Reservas NÃO é feita no DRE, e sim no PL
DEVOLUÇÃO DE VENDAS reduz a RECEITA BRUTA
ICMS e PIS/CONFINS não cumuláveis entram na Receita Bruta, IPI não
perda de investimento(MEP) = Outras Despesas
Demonstração de Fluxo de Caixa(mínimas)
Operacionais
Investimento
Financiamento
Receita -> mensurada pelo valor justo
Conceitualmente(!=Economicamente) NÃO diferença entre perda e despesa
Juros sobre o capital próprio = DESPESA
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