NIC 12.

NIC 12.

Alcance
1. El término impuesto a las ganancias incluye
  1. Nacionales o extrangeros y otros tributos
  2. Retenciones sobre dividendos
    1. pagadas cuando las entidades proceden a distribuir ganancias a la entidad que informan.
      1. Entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto.
  3. El impuesto corriente con respecto al gasto (ingreso)
  4. y por el impuesto diferido.
2. no aborda
  1. Métodos de contabilización de las subvenciones del gobierno
  2. Ni de los créditos fiscales por inversiones
Objetivo
1. Tratamiento al impuesto a las ganancias y cómo tratar las consecuencias actuales y futuras
  1. La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros que se han reconocido en el estado de situación financiera.
  2. Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Base Fiscal
1. Activo
  1. Deducible de los beneficios economicos que para efectos fiscales la entidad reciba en el futuro.
2. Pasivo
  1. Importe en libros menos cualquier importe que, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros
3. Ingresos anticipados
  1. Pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias.
4. Base fiscal no especificada
  1. Importe que la autoridad fiscal permitirá deducir en periodos futuros, y el importe en libros nulo es una diferencia temporaria deducible.
Reconocimiento de activos y pasivos
1. Impuestos corrientes
  1. Es un pasivo cuando la deuda no se haya liquidado
  2. Es una activo el exceso y recuperacion de impuestos corrientes pagados.
2. Impuestos diferidos
  1. Diferencia temporarias
    1. A su valor en libro y su base fiscal
      1. Activo
        Su importe en libros se recuperara
        Contabilizados por su valor razonable
      2. Pasivo
        Reducción por impuestos diferidos no reconocidos del reconocimiento inicial de plusvalia.
    2. Imponible
      1. Reconocimiento inicial de plusvalia
      2. Reconocimiento inicial de un activo o pasivo
        Combinación de negocios surge
        Plusvalia
        En su realizacion no afecta ninguna ganancia
    3. Surgen tambien
      1. Activos, pasivos y plusvalia adquiridos por una combinacion de negocios.
      2. Revaluacion de activos sin ajustes para efectos fiscales
    4. Deducibles
      1. si la entidad dispone de ganancias fiscales futuras
  2. Diferencia temporales
    1. Ingresos y Gastos
      1. Se registran contablemente en un periodo y se computan fiscalmente en otro
3. Reconocimiento inicial de un activo y pasivo
  1. Puede surgir de la naturaleza y la diferencia temporaria
    1. Combinación de negocios por compra ventajosa
    2. La transacción afecta la ganancia contable o fuscal
    3. Si no se da ninguna de las anteriores se reconocera por impuesto diferido.
Informacion a revelar
1. Gastos e ingreso por impuestos revelados por separado
2. Ingresos y gastos pueden incluir
  1. Impuesto a la ganancia corriente (presentes) y ajustes
  2. Cambio se tasas fiscales o nuevos impuestos
  3. Impuesto diferido surgido de la baja, o la reversión
  4. Cambios en las políticas contables y los errores
Reconocimiento inicial de activos o pasivos por diferencia temporaria
1. Por combinación de negocios
2. Transacción afecta a la ganancia contable o a la ganancia fiscal
3. No sea ninguna de las anteriores se podra reconocer como activo diferido excepto por el parrafo 15 y 24
Pérdidas y Créditos fiscales no utilizados
1. Reconocerse un activo por impuestos diferidos
2. posibilidad de compensación de pérdidas y créditos fiscales no utilizados
Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y participaciones en negocios conjuntos
1. Existencia de ganancias no distribuidas
2. Diferencias de cambio, cuando la controladora y su subsidiaria estén situadas en diferentes países
3. Reducción en el importe en libros de las inversiones en una asociada
Medición
1. En caso que se aplique diferente tasa según los niveles de ganancia fiscal los activos y pasivos por impuesto diferido se mediran por
  1. Según el nivel de ganancia fiscal
    1. Tasas fiscales
    2. Leyes fiscales

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	Created by ismael acosta over 5 years ago