Welche Rechtsformen gelten als selbstständige Erwerbstätigkeit und sind steuerlich keine eigenen Steuersubjekte.
Aktiengesellschaft, GmbH
Einzelunternehmung, Kollektivgesellschaft, Kommanditgesellschaft
Vereine, Stiftungen
Wohneigentümergemeinschaften
DBG Art. 18 Grundsatz 1 Steuerbar sind alle Einkünfte aus einem Handels-, Industrie-, Gewerbe-, Land- und Forstwirtschaftsbetrieb, aus ❌ sowie aus jeder anderen selbständigen Erwerbstätigkeit.
DBG Art. 18 Grundsatz 2 Zu den Einkünften aus selbstständiger Erwerbstätigkeit zählen auch ❌ aus Veräusserung,
Der Begriff der selbständigen Erwerbstätigkeit ist nicht im DBG umschrieben. Die Unterscheidung zu der unselbständigen Erwerbstätigkeit (Arbeitnehmer), der Ausübung eines Hobbys oder der Verwaltung des Privatvermögens wird damit der Rechtsprechung und der Lehre überlassen. Welche Kriterien fehlen auf dem Bild?
Marktauftritt und Gewinnabsicht
Qualität der Leistung und Dauer der Arbeitszeit
Ferien- und Ueberzeitregelung
Grundsätzlich ergibt sich nach bundesgerichtlicher Auffassung bereits aus der Häufigkeit der Veräusserungshandlungen Anzahl vermieteten Objekte( Häufigkeit der Veräusserungshandlungen, Anzahl vermieteten Objekte ) sowie aufgrund der Planmässigkeit des Vorgehens deren Gewerbsmässigkeit. Diese kann allerdings ausnahmsweise schon dann bejaht werden, wenn es sich um einen einmaligen Liegenschaftsverkauf handelt, sofern die getätigte Grundstücksveräusserung über die schlichte Verwaltung von Privatvermögen hinausgeht (vgl. BGE 104 Ib 168 ff.).
Die realisierten Gewinne aus gewerbsmässigem Liegenschaftenhandel unterliegen für Privatpersonen zusätzlich auf Bundesebene der ordentlichen Einkommenssteuer Grundstückgewinnsteuer Gewinnsteuer Kapitalsteuer( Einkommenssteuer, Grundstückgewinnsteuer, Gewinnsteuer, Kapitalsteuer ) (neben der kantonalen Besteuerung) sowie den Sozialversicherungsabgaben.
Die steuerpflichtige Privatperson erzielt steuerbares Einkommen aus ❌, wenn sie Grundstücke nicht bloss im Rahmen der Verwaltung des Vermögens oder unter Ausnützung einer sich zufällig bietenden Gelegenheit veräussert, sondern dies systematisch betreibt mit der Absicht, einen Gewinn zu erzielen.
Grundsatz Weder Gewinne auf privaten Immobilien Geschäftsliegenschaften( privaten Immobilien, Geschäftsliegenschaften ) noch solche auf beweglichem Privatvermögen werden gestützt auf das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) besteuert (Art. 16 Abs. 3 DBG). Kantonale Bestimmungen bleiben vorbehalten.
Ebenso wie im Recht der direkten Bundessteuer unterliegen Kapitalgewinne, die bei der Veräusserung von Grundstücken des Geschäftsvermögens erzielt werden oder aus gewerbsmässigem Liegenschaften Handel stammen, in den Kantonen mit dualistischem System monistischem System( dualistischem System, monistischem System ) der ordentlichen Einkommenssteuer und werden zum übrigen Einkommen hinzugerechnet
In den Kantonen mit monistischem dualistischen( monistischem, dualistischen ) System werden die Gewinne aus der Veräusserung von Grundstücken des Geschäftsvermögens oder aus gewerbsmässigem Liegenschaften Handel grundsätzlich mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst.
Die Steuerbehörden gehen in jedem Fall von einer privaten Vermögensverwaltung bzw. von steuerfreien privaten Kapitalgewinnen aus, wenn die realisierten Kapitalgewinne weniger als 50% 15% 80%( 50%, 15%, 80% ) des Reineinkommens in der Steuerperiode betragen
OR Art. 957 Pflicht zur Buchführung und Rechnungslegung: 1. Einzelunternehmen und Personengesellschaften, die einen Umsatzerlös von mindestens 500 000 100'000 20'000( 500 000, 100'000, 20'000 ) Franken im letzten Geschäftsjahr erzielt haben; 2.juristische Personen.
DBG Art. 125 Beilagen zur Steuererklärung 2 Natürliche Personen mit Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit müssen der Steuererklärung wenn eine kaufmännische Buchhaltung fehlt, Aufstellungen über Aktiven und Passiven, Einnahmen und Ausgaben Sämtliche Kontenblätter Debitorenbuchhaltung( Einnahmen und Ausgaben, Sämtliche Kontenblätter, Debitorenbuchhaltung ) sowie Privatentnahmen und Privateinlagen beilegen.
Bei einer Bilanzänderung werden Werte einer handelsrechtskonformen handelsrechtswidrigen( handelsrechtskonformen, handelsrechtswidrigen ) Bilanz durch andere, ebenfalls handelsrechtlich korrekte Werte ersetzt. Die Verbindlichkeit der handelsrechtskonformen Jahresrechnung verbietet es der Steuerverwaltung, nach Einreichen der Steuererklärung auf eine geänderte Bilanz einzugehen. Der Steuerpflichtige ist an die korrekt verbuchten und der Steuerverwaltung zur Veranlagung vorgelegten Tatsachen gebunden.
Durch die Bilanzberichtigung wird ein handelsrechtswidriger handelsrechtskonformer( handelsrechtswidriger, handelsrechtskonformer ) Bilanzansatz beseitigt, die Bilanz mithin korrigiert und berichtigt. In diesem Falle ist die Bilanz handelsrechtswidrig, weshalb sie für die Veranlagung nicht massgeblich sein kann. Eine steuerliche Berücksichtigung der Bilanzberichtigung ist deshalb nötig.
Verluste aus der Veräusserung von Vermögenswerten werden nur im Geschäftsbereich Privatbereich( Geschäftsbereich, Privatbereich ) einkommensteuerrechtlich beachtet.
Im interkantonalen und internationalen Steuerrecht wird bewegliches Geschäftsvermögen am Geschäftsort Wohnort( Geschäftsort, Wohnort ) steuerbar.
DBG Art. 27 Allgemeines 1 Bei selbständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäfts- oder berufsmässig begründeten Kosten abgezogen. b. die eingetretenen und verbuchten Verluste auf Geschäftsvermögen Privatvermögen( Geschäftsvermögen, Privatvermögen );
Nicht abziehbar sind Zahlungen von Bestechungsgeldern Raumkosten Kapitalzinsen Werbekosten( Bestechungsgeldern, Raumkosten, Kapitalzinsen, Werbekosten ).
DBG Art. 28 Abschreibungen 1 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, soweit sie buchmässig in der Steuererklärung( buchmässig, in der Steuererklärung ) oder, wenn eine kaufmännische Buchhaltung fehlt, in besonderen Abschreibungstabellen ausgewiesen sind.
DBG Art. 28 Abschreibungen 3 Abschreibungen auf Aktiven, die zum Ausgleich von Verlusten aufgewertet wurden, können nur vorgenommen werden, wenn die Aufwertungen Abschreibungen Verluste( Aufwertungen, Abschreibungen, Verluste ) handelsrechtlich zulässig waren und die Verluste im Zeitpunkt der Abschreibung nach Artikel 31 Absatz 1 verrechenbar gewesen wären.
Sofortabschreibungen können nur
im Anschaffungsjahr geltend gemacht werden.
in den ersten drei Jahren nach der Anschaffung geltend gemacht werden
können steuerlich nicht geltend gemacht werden.
Auf dem Anlagevermögen geltend gemacht werden.
Auf dem Umlaufvermögen geltend gemacht werden.
Auf dem mobilen Anlagevermögen geltend gemacht werden.
Auf den Warenvorräten geltend gemacht werden.
Die Delkredere auf Auslandguthaben in Schweizerfranken beträgt
5%
10%
15%
Die Rückstellung für Garantiearbeiten beträgt höchstens
2% auf dem Gesamtumsatz.
2% vom garantiepflichtigen Umsatz.
2% vom geschätzten Aufwand.
Bei der Ersatzbeschaffung können die stillen Reserven auf die Erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn
es sich um betriebsnotwendiges Anlagevermögen handelt.
das Verkaufte Gut und das Ersatzgut identisch sind.
wenn die Ersatzbeschaffung innert fünf Jahren durchgeführt wird.
Eine Maschine mit einem Buchwert von CHF 100'000 wird für 250'000 verkauft. Es wird eine neue Maschine für CHF 300'000 gekauft. Wie viel beträgt beträgt der Buchwert der neuen Maschine nach Ersatzbeschaffung.
300'000
150'000
250'000
100'000
Eine Maschine mit einem Buchwert von CHF 100'000 wird für 250'000 verkauft. Es wird eine neue Maschine für CHF 160'000 gekauft. Wie viel beträgt beträgt der Buchwert der neuen Maschine nach Ersatzbeschaffung.
160'000
DBG Art. 31 Verluste 1 Verluste aus den sieben drei zehn( sieben, drei, zehn ) der Steuerperiode (Art. 40) vorangegangenen Geschäftsjahren können abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Einkommens dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten.
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