PAPEL DE TRABAJO

Nodos de los diagramas

• PAPEL DE TRABAJO

• Son los documentos en los que el auditor registra los datos e informaciones obtenidas en su examen y los resultados de las pruebas realizadas.

• OBJETIVO

• Ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoría se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas

• UTILIDAD

• Respalda informe del auditor

• Indican los resultados del examen y evaluación del sistema de control

• Sirven como fuente informativa

• Sirven de soporte en procesos judicales

• Registran información o evidencias obtenidas

• ESTRUCTURA GENERAL

• REQUISITOS MÍNIMOS

• 1.- El nombre de la compañía sujeta a examen 2.- Área que se va a revisar 3.- Fecha de auditoría 4.- La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles. 5.- Fecha en que cédula fue preparada 6.- Un adecuado sistema de referencia dentro del conjunto de papeles de trabajo 7.- Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan. 8.- Marcas de auditoría y sus respectivas explicaciones 9.- Fuente de obtención de la información. 10.- Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación,

• CONTENIDO MÍNIMO

• 1.- Evidencia que los estados contables y demás información están de acuerdo con los registros de la empresa. 2.- Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración. 3.- Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados 4.- Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. 5.- Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. 6.- Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

• NO DEBE CONTENER

• No ser copia de la contabilidad de la empresa. No ser copia de los estados financieros No ser copia de la auditoría del año pasado.

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• NATURALEZA

• De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas. así también los Papeles de Trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros.

• Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir a presentar sus Papeles de Trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen

• CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD

• Los Papeles de Trabajo son Propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas)

• CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

• PAPELES DE USO CONTINUO

• POR SU USO

• PAPELES DE USO TEMPORAL

• POR SU CONTENIDO

• Se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

• Pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones bancarias, etc). tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran 

• Existe en la secuela del trabajo de auditoría papeles clave cuyo contenido esta más o menos definido.

• Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoría, ya sea de planificación o ejecución del trabajo

• 1.- Planificación de auditoría 2.- Hojas de trabajo 3.- Cédulas sumarias o de resumen 4.- Cédulas de detalle 5.- Cédulas narrativas. 6.- Cédulas de hallazgos. 7.- Cédulas de notas. 8.- Cédulas de marcas.

• Las cédulas de auditoría se pueden consideras de dos tipos:

• TRADICIONALES

• Denominadas "Básicas". Son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido.

• CÉDULAS SUMARIIAS: Resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación   CÉDULAS ANALÍTICAS: Se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.

• EVENTUALES

• M A R C A S

• Usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos,

• 2020 10 02+(4) (binary/octet-stream)

• REFERENCIA CRUZADA

• Una referencia es una información o dato de algo o la dependencia, semejanza o relación de una cosa respecto a otra.

• Se utiliza para nombrar a la alusión a un elemento o dato que está en otra parte

• Permite visualizar datos que aparece en filas y en columnas, como una tabla.