Manual de Auditoría Financiera cap. 1,2,3 Montenegro Laura

Nodos de los diagramas

• 1. Auditoría Financiera

• El control y  examen de los estados financieros básicos 

• es

• Marco Normativo en el Ecuador 

• NIA 

• NIIF 

• NAGA

• Regula el proceso de auditoría de los Estados Financieros

• 200 objetivos globales del auditor  210 términos de auditoría  220 control de calidad de la auditoría E. F.  230 Responsabilidad

• Regula el proceso contable 

• Regula el proceso relativo al auditor 

• Formación técnica y capacidad profesional 

• ser un personal técnico 

• debe 

• Independencia  

• disernimiento de criterio y juicio profesional

• * Título académico *Entrenamiento especializado * Conocimientos técnicos 

• * Libre de influencias  * Sin presiones; familiares, religiosas

• Cuidado profesional 

• sobre 

• opinión

• Responsable cumplimiento de las normas 

• Desempeño del trabajo con cuidado y pericia

• Responsabilidad 

• Confidencialidad

• Valoración del trabajo 

• Honorarios y comisiones

• Discreción de la información obtenida  

• * horas necesarias * capacidad técnica  * práctica requerida por el equipo auditor 

• según

• Publicidad

• el auditor no podrá anunciarse en prensa

• Responsabilidad del auditor 

• Civil

• extracontractual

• tipo

• Responsabilidad de negligencia del auditor con la entidad

• Responsabilidad de negligencia de perjuicio a terceros

• Ente sancionador

• Gubernamental

• Interno

• Contraloría general del Estado

• rangos altos administrativos

• Cuentas anuales

• instrumento transmisor de información contable

• *Balance de situación financiera * Estado de pérdidas y ganancias

• Carta de encargo

• una propuesta de contratación de servicios profesionales del auditor dirigido a los accionistas  

• a. Naturaleza y objetivo de trabajo

• b. Definición responsabilidades grupo auditor 

• - Alcance - Finalidad de la auditoría

• c. Responsabilidades de la dirección 

• - Formulación de E. F. anuales - Establecimiento y mantenimiento de sistemas de control interno  - consentimiento previo a 

• d. Horarios profesionales 

• - se defina una cifra exacta + gastos de desplazamiento

• f. cronograma 

• - formas de facturación  - horas extras 

• f. firmas

• - empresa auditada - Auditor

• Planificación de trabajo

• el plan global de auditoría donde se diseñará el programa de trabajo.

• es 

• es 

• * Términos de encargo  * Principios contables aplicados * Áreas significativas  * Nivel de importancia relativa * Riesgo de auditoría  * Fiabilidad control interno  * Naturaleza pruebas de auditoría  * Participación auditoría interna y externa. 

• Elementos

• Pruebas de cumplimiento 

• APLICACIÓN DE CONTROLES ej: ¿La empresa realiza conciliaciones periódicas de sus saldos en comparación de la información dad por las entidades financieras? 

• CONFRONTACIÓN DE SALDOS ej: Verificación precio de adquisición, registro contable, si coincide en la escritura pública 

• Pruebas sustantivas

• CONFRONTACIÓN DE CUENTAS

• Pruebas analíticas

• Recabar parte del ejercicio contable

• Pruebas preliminares

• Pruebas de cierre

• Verificar funcionamiento del control interno de todo el período

• 2. El Proceso de Auditoría

• PLANIFICACIÓN PRELIMINAR 

• PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

• Visión general de la empresa

• Significabilidad, valor monetario del rubro y variaciones importantes de años anteriores

• muestra

• muestra

• * Misión, Visión *Objetivos generales y específicos de la empresa a auditar *Base legal *Principales políticas contables  * Grado de confiabilidad de la información financiera

• * Materialidad * Evaluación de riesgos y control interno * Enfoque de auditoría  * Muestreo  MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN  PROGRAMAS 

• 3. Importancia Relativa

• EJECUCIÓN 

• Fase donde se desarrollan las pruebas de auditoría

• Aplicar los programas de trabajo. - Obtener evidencia total para lograr un juicio sobre la gestión - Desarrollar los hallazgos de auditoria - Diseñar y organizar los papeles de trabajo - Mantener comunicación permanente con la empresa auditada. - Aplicación de programas

• PLANIFICACIÓN

• * Revela la situación de la empresa * Puntualiza hechos relevantes  * Genera beneficios cuantitativos inmediatos al menor costo *Garantiza la certeza de los hechos revelados *Determina responsable de ejecución

• EMISIÓN DEL INFORME

• resultado final de el proceso de auditoría

• Elementos

• Aspectos generales

• Procedimientos analíticos al final de la auditoría

• Evaluación de errores.

• Error tolerable

• IRP * √ (VALOR DEL ÁREA / BASE IRP)

• Error tolerable por componente

• M * √  ( A / T)

• Error conocido

• cuantía del error detectado

• Error más probable

• cuantía del error detectado+ intervalo de confianza

• Peor error posible

• cuantía del error no detectado

• * Culminación de los procedimientos de auditoría. *Revisión de papeles de trabajo. *Elaboración del informe de auditoría. *Elaboración del informe de cumplimiento tributario. *Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad. *Auditoría de asuntos financieros.

• IMPOTANCIA RELATIVA: 1,6 *( MAYOR DE ACTIVOS O INGRESOS ) ^2/3

• MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA                                   José Antonio Arcenegui                                   Isabel Gómez                                     Horacio Molina

• REFERENCIAS  American Institute of Certified Public Accountants. (2014, Febrero). AICPA. Retrieved from https://www.aicpa.org/research/standards/auditattest/sas.html Arens, A., Randal J, E., & Mark S, B. (2007). Auditoría. Un enfoque integral. México: PEARSON EDUCACIÓN. Baez, P. (2019). Guía Didáctica Auditoria I. Ibarra.