Manual de Auditoría Financiera

Nodos de los diagramas

• MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA

• PRIMERA PARTE 

• PROCESO DE AUDITORÍA

• describir

• intermediar 

• AUDITORÍA FINANCIERA 

• empresas y entidades financieras  inscritas 

• LEY DE AUDITORÍA 

• actividades y acceso a la profesión de auditoría 

• INFORME ESPECIAL 

• regular 

• entidades aseguradoras y de crédito

• ICAC  regula sociedades anónimas.

• NORMAS TÉCNICAS  DE AUDITORÍA GENERALES 

• reunir 

• los socios deben ser personas físicas, debe haber formación técnica y profesional, honorarios y comisiones, publicidad y responsabilidades.

• Integridad, objetividad, independencia, responsabilidades, secreto profesional, diligencia profesional , debe haber auditores ejercientes e inscritos. 

• FORMACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL

• indicar, representar 

• persona exigida legalmente  y tenga autorización 

• Puede ejercer la actividad de auditoria inscrito en el registro oficial de Auditoría de cuentas (ROAC)  deberá mostrar formación teórica y práctica

• Reunir requisitos personales 

• experiencia en el campo económico financiero

• INTEGRIDAD, INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD 

• mantener

• absoluta independencia, integridad y objetividad, 

• Esta actitud no sólo se exigirá al auditor firmante del informe, sino que será extensible a todos los miembros del equipo. el auditor debe ser honesto y sincero en la realización del trabajo.  

• El contrato tan sólo podrá ser revocado por justa causa, que deberá ser apreciada por el registrador mercantil, cuando se inscriba el acuerdo adopta- do por la junta general de accionistas o por la jurisdicción civil si el auditor recurre a ella.

• DILIGENCIA PROFESIONAL

• relacionar/ seguir

• supervisión y control de calidad, imponer numero máximo de auditores.

• La diligencia profesional se materializa en la calidad de la evidencia recogida en los papeles de trabajo.  

• RESPONSABILIDAD

• cumplir

• las normas técnicas de auditoría

• la práctica de auditoría exige la supervisión como procedimiento para controlar el cumplimiento de las normas técnicas por parte del equipo en el desarrollo del trabajo.

• SECRETO PROFESIONAL

• mantener 

• confidencialidad de información en sus actuaciones 

• El deber de secreto profesional afecta al auditor y a su equipo, incluidos los colaboradores. Los auditores de las sociedades sometidas al régimen de supervisión informarán, al mismo tiempo, a los auditores de la sociedad dominante. Estas comunicaciones, realizadas de buena fe, no suponen un incumplimiento del deber de secreto profesional.

• HONORARIOS Y COMISIONES 

• equilibrio/ justo

• existir informes facturados por concepto de auditoría de cuentas y otros servicios profesionales. 

• PUBLICIDAD

• no poder/no insertar

• anuncios en prensa, 

• Se permite presentación de servicios a empresas, si previamente han sido solicitados, y mediante el empleo de folletos u otros medios que no perjudiquen la reputación y el prestigio de la profesión.  

• RESPONSABILIDAD CIVIL DEL AUDITOR

• alcanzar/distinguir

• la contractual derivada del contrato frente a la sociedad negligente

• la excontractual por perjuicios que pueden ocasionar a terceros. 

• La responsabilidad contractual aceptada por su doctrina y la excontractual no es tan pacífica sirve de muestra la determinación de la existencia de este tipo de responsabilidad civil del auditor. considera que la responsabilidad del auditor, salvo que exista dolo por su parte o de los auxiliares del equipo, se limita a los destinatarios expresamente señalados  

• RÉGIMEN SANCIONADOR 

• catalogar/exigir

• Infracciones leves, graves, muy graves;  hasta baja definitiva del ROAC.

• Múltiplo de honorarios facturada en la entidad auditada.

• Las sanciones impuestas a las sociedades son más elevadas que a los ejercientes individuales.

• si la infracción es muy grave o grave, el auditor individual o la sociedad de auditoría no pueden auditar a la empresa sobre la que se realizó un trabajo negligente durante los tres ejercicios siguientes a la fecha en que gane firmeza la sanción.  

• CUENTAS ANUALES

• comprender 

• Balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias, la memoria

• No forman, por tanto, parte de las cuentas anuales, ni el informe de gestión, ni la información adicional que se suele incluir.

• CUENTAS ANUALES ABREVIADAS

• la empresa que pueda formular balance  y memoria abreviada, no tendrá que presentar informe de gestión. 

• formular

• PRESENTACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES NORMALES

• presentar/ agruparse

• información del ejercicio, omitir partidas que no presenten ningún importe. 

• balance de situación comprende la estructura económica de la empresa. Las partidas se clasifican de menor a mayor liquidez. En esta línea, los créditos y deudas a largo plazo con vencimientos parciales en los próximos 12 meses presentarán dichos vencimientos entre el circulante.  

• SEGUNDA PARTE

• CARTA DE ENCARGO

• iniciar

• primero se realiza una reunión preliminar; entrevista e información relevante.

• Se redactará la carta de aceptación del encargo que recogerá su firma identificada ante el notario.

• PROCESO DE AUDITORÍA

• INFORMACIÓN DE LA CARTA DE ENCARGO

• informar

• 1. Se delimita la naturaleza y objetivo del trabajo. 2. Responsabilidades de los auditores a) incluye análisis de control interno b) no es descubrir errores sino detectar y comunicar.

• 3. Indica responsabilidades de la dirección. 4 Señala los honorarios profesionales. 

• 5. Describe el plan de trabajo propuesto para la auditoría. 6. Indica como facturar los honorarios del servicio. 7. Recoge firmas de la empresa auditada y del auditor. 

• PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO

• consistir/emitir

• Opinión por parte de un experto independiente, fidelidad de la información contenida en las cuentas anuales. 

• RIESGO DE AUDITORÍA 

• emitir 

• Opinión errónea sobre cuentas anuales puede ser una opinión desfavorable sobre la imagen fiel del conjunto. 

• TIPOS DE PRUEBAS

• PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

• PRUEBA  SUSTANTIVA

• PRUEBA DE DOBLE PROPÓSITO

• Obtendrá garantías sobre la calidad de la información que genera la empresa. 

• Evidencia directa de los saldos y transacciones realizados por la empresa. 

• Obtiene de funcionamiento de control interno y sobre determinados saldos y transacciones.

• MOMENTO DE EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS 

• realizar 

• Antes del cierre contable o posterior al mismo, se enfoca en pruebas de cierre y pruebas a preliminar que se encarga de recabar información del ejercicio contable. 

• RECOMENDACIONES DE ICAC

• considerar/complementar

• a) Resultados de pruebas durante periodo preliminar. b) Respuestas del período restante.  c. Extensión del período restante  

• d) la naturaleza y número de transacciones. e) Evidencia del cumplimiento. f)otros puntos. 

• PRUEBAS SUSTANTIVAS 

• recabar

• Evidencia sobre los saldos en una fecha anterior al cierre y al trato de afirmaciones históricas. 

• COORDINACIÓN CON EL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA DEL CLIENTE.

• evaluar

• Control interno de la calidad auditada la existencia de un departamento de auditoría interna. 

• propuesta de contratación

• dirigida a la Junta general de accionistas

• La ejecución de estas pruebas en periodo preliminar dependerá entre otras circunstancias del volumen de transacciones que se desarrollen en el periodo intermedio.  

• AUDITOR EXTERNO 

• Conocimiento en situación de organigrama, naturaleza y alcance del trabajo, competencia técnica y recursos disponibles, diligencia profesional. 

• obtener

• Trabajo del auditor externo dirigido a validar el trabajo de auditoría interna se puede centrar en las mismas partidas verificadas por el auditor inter- no, en otras similares o en la observación de los procedimientos.

• EJECUCIÓN DEL TRABAJO 

• realizar/comprobar

• Fidelidad de las diversas afirmaciones contables, incluye supervisión del trabajo, se documenta papeles de trabajo y organiza en dos ficheros.

• EMISIÓN DEL INFORME

• presentar/ reflejar

• el margen fiel del patrimonio, situación financiera de la entidad, resultados de operaciones, recursos obtenidos y aplicados. 

• Conveniente recordar que los papeles de trabajo pertenece al auditor por lo que no pueden ser exigidos ni por el cliente ni por terceros y se deben conservar al menos 5 años 

• Incluye opinión y la investigación requerida, informa los datos de gestión con legalidad y firmas. 

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• TERCER CPÍTULO

• Importancia relativa

• IMPORTANCIA RELATIVA EN LAS DIVERSAS FASES DEL TRABAJO 

• elaborar

• Información financiera se usa en el  ámbito de cuentas anuales, se prepara cuando se abarata el coste que supone la elaboración de cuentas anuales. 

• IRE

• calcular

• presenta aspectos cualitativos y cuantitativos  usa la emisión de la opinión y es conocida como IRE siglas.  

• Puede conocer el importe de las desviaciones en un epígrafe determinado, se considera significativa tal decisión y cuando ésta altera su curso del usuario de las cuentas anuales. 

• CUANTITATIVO CÁLCULO IRE 

• definir

• Importe máximo de errores o irregularidades que aún estando presentes no altera la desición del usuario de los EEFF. 

• Se adopta decisiones como identificar destinatario de información financiera , conocer los modelos de decisión de diversos destinatarios, establecer la magnitud de error o errores que puede alterar el curso de decisión. 

• ASPECTOS CUALITATIVOS  CÁLCULO EN LA CIFRA IRE

• preparar/determinar

• Margen de error admisible de la cuentas anuales, puede incidir en la selección de la base sobre la que se aplica el porcentaje. 

• Los errores afectan el resultado cuando se aplica niveles de importancia relativa más ajustable que los errores que afectan a la clasficación de las partidas. 

• CONCEPTO DE ERROR TOLERABLE 

• Distribuye la cifra entre diversos epígrafes, usando la mayor de las cifras siguientes, calculando la raíz cuadrada del porcentaje, usar la cifra IRE global de pruebas asociado al riesgo. 

• debatir 

• MUESTREO POR UNIDAD MONETARIA 

• distribuir

• El trabajo en función dle valor en partidas a estudiar mediante pruebas selectivas y en función del riesgo en cada una de ellas. 

• Las afirmaciones de las cuentas anuales que van a ser auditadas mediante pruebas selectivas son una sola población cuya unidad de muestreo es la monetaria. 

• EVALUACIÓN DE ERRORES TRAS LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA

• evaluar 

• En función de su incidencia en la rúbrica en la que se encuentran los EEFF. 

• Las Normas Técnicas de auditoría indican claramente que el auditor opina sobre la imagen fiel de la información financiera. 

• TIPOS DE ERRORES 

• ERROR CONOCIDO

• ERROR MÁS PROBABLE 

• PEOR ERROR POSIBLE

• Cuantía de error detectado

• Detectado más la diferencia hasta el extremo más cercano al intervalo de confianza. 

• Error no detectado que podría subsistir en las cuentas anuales. 

• detectar/conocer

• Las Normas Técnicas distingue dos desviaciones: AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN. La primera mencionada afecta los resultados económicos y el segundo surge como consecuencia de una equivocada clasificación entre partidas homogéneas. 

• IMPORTANCIA RELATIVA EN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 

• admitir

• Un margen de error que signifique la presencia de errores importantes en las cuentas anuales. 

• La definición de dicho límite tolerable de errores debe estar en función de la confianza que se pretenda depositar en el control interno con la finalidad de reducir el alcance de las pruebas sustantivas. 

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• BIBLIOGRAFÍA: Arcenegui Rodrigo, J. A. (2003). Manual de auditoría financiera. Editorial Desclée de Brouwer. https://elibro.net/es/lc/utnorte/titulos/47677.