Exigir a las empresas que suministren información
acerca de los movimientos históricos en el efectivo y
los equivalentes al efectivo a traves de las actividades
de explotación, inversión, y de financiamiento.
BENEFICIOS DE LA
INFORMACIÓN:
Cuando se usa conjuntamente con los otros estados
suministra información que permite a los usuarios
evaluar los cambios en los activos netos de la empresa,
su estructura financiera(incluyendo liquidez y
solvencia) y su capacidad para modificar tanto los
importes como las fechas de cobro y pagos, a fin de
adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las
oportunidades que se puedan presentar.
DEFINICIONES
EFECTIVO: Comprende
tanto caja como depósitos
bancarios a la vista.
EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Son
inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son facilmente
convertibles en importes
determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
FLUJOS DE
EFECTIVO: Son las
entradas y salidas
de efectivo y
equivalentes a
efectivo.
ACTIVIDADES DE
EXPLOTACIÓN: Son las
actividades que
constituyen la
principal fuentes de
ingresos ordinarios de
la empresa, así como
otras actividades que
no puedan ser
calificadas como de
inversión o
financiamiento.
ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN: Son de
adquisición,
enajenación o
abandono de activos
a largo plazo, así
como otras
inversiones no
incluidas en el
efectivo.
ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN: Son
las actividades que
producen cambios
en el tamaño y
composición de los
capitales propios y
de los préstamos
tomados por parte
de la empresa.
PRESENTACIÓN
El estado de flujo del efectivo debe
informar acerca de los flujos de
efectivo habido durante el
ejercicio, clasificándolos en
actividades de explotación
(operación), inversión(activos fijos)
o de financiación (creditos
obtenido - pagos)
ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
Indicador clave de la medida en la que estas
actividades han generado fondos de liquidos
suficientes para reembolsar los préstamos,
mantener la capacidad de explotación de la
empresa, pagar dividendos y realizar nuevas
inversiones sin recurrir a fuentes extranjeras de
financiación-.
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Representan en gran medida en la cual se
han hecho desembolsos por causa de los
recursos económicos que van a producir
ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Resulta útil a realizar la predicción
de necesidades de efectivo para
cubrir compromisos con los que
suministran capital a la empresa.
MÉTODOS
Método directo: se
presentan por separados
las principales categorias o
rubros y pagos en términos
brutos.
Método indirecto: inicia
presentando el resultado del
ejercicio (ganancia o pérdida),
posteriormente sobre este
rubro se afecta por las
transacciones no monetarias.
MONEDA EXTRANJERA: flujos de
efectivo procedentes de
transacciones en moneda
extranjera debe ser convertida en
moneda funcional.
IMPORTES Y DIVIDENDOS: ser revelado
por separado, y de forma coherentes en
cada ejercicio, como perteneciente a
actividades de explotación, inversión, o
financiación.
IMPUESTOS SOBRE LAS
GANANCIAS: debe ser
clasificada como
actividades de explotación,
a menos que puedan ser
especificamente asociados
con actividades de
inversión o
financiamiento.