PROCESO DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.- Es un proceso ejecutado por Auditores Internos y Externos para determinar la Eficacia y Programar Auditorias.
1. Evaluación de control interno.- este requiere que el Auditor verifiqué los siguientes puntos:
  1. Revisión o relevamiento del proceso de control interno
  2. Composición del funcionamiento
  3. Evaluación de la eficacia en las operaciones
  4. Evaluación y comunicación de resultados
  5. ¿Cuál es el objetivo de la planificación de la estrategia de auditoria? Es probar los objetivos planteados mediante la elaboración de pruebas que estas permitan obtener evidencia que sea suficiente, competente y pertinente
    1. ¿Qué proporcionan las evidencias? proporciona un conocimiento verdadero y logra obtener una evidencia valida, ya que el auditor debe contar con la capacidad y conocimientos adecuados.
      1. ¿Todas las empresas deben planificar sus actividades? Toda empresa debe de planificar todas sus actividades ya que la función de planificación se orienta hacia el futuro, hacia lo que debe lograrse y cómo hacerlo. Para realizar esta función de planificación se deben seguir 4 elementos fundamentales y son:
        Los objetivos.- definen las condiciones futuras que esperan lograr.
        Las acciones.- son las actividades definidas para lograr los objetivos
        Los recursos.- son asignaciones en clase y cantidad que pueden ser aplicados a las operaciones.
        La implantación.- significa la dirección que debe tomar el personal para llevar a cabo el plan.
        ¿Qué es el sistema de control interno? Es un proceso que está incorporado dentro de las funciones que ejecuta la empresa, que permite la supervisión de su comportamiento y aplicabilidad. También es un proceso el cual es realizado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad que es diseñado con el objetivo de aportar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos. Las categorías se refiere a:
        Eficacia y eficiencia de las operaciones
        Fiabilidad de la información financiera
        Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
        Los componentes del control internos son:
        El entorno de control.- la integridad y el equilibrio de los valores éticos y morales son esenciales.
        La evaluación de riesgos.- los riesgos que afectan a una empresa pueden ser internos y externos.
        Actividades de control.- están referidas al conjunto de normas, políticas, procedimientos, métodos y prácticas que tienden a asegurar que las decisiones de los ejecutivos se cumplan.
        Información y comunicación.- este sistema está orientado a establecer un flujo de comunicación para satisfacer los requerimientos de distintos usuarios, internos y externos.
        Supervisión.- es la evaluación periódica del sistema con el propósito de establecer su vigencia y correcta aplicación, que debido al tiempo pueden haber ido perdiendo su eficacia o dejar de aplicarse.
        FASES EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
        Fase I: Evaluación del proceso de control interno.- 1) técnicas de relevamiento del proceso de control interno 2) documentar el diseño de control interno
        Métodos:
        Pautas para la ponderación.- la evaluación es el análisis de “ALGO” ya sea un sistema, un procedimiento, una gestión, etc. Pero esta debe de realizarse con total objetividad e independencia para llegar a una conclusión lógica, correcta y consistente. Una vez que son establecidas las pautas para ver el funcionamiento del control interno se requiere: Observación, Indagación y Comprobación.
        Métodos de relevamiento.- deben efectuarse mediante la utilización de medios y procedimientos técnicos, que permiten controlar, ordenar y probar el cumplimiento y estos son: Descriptivos, cuestionarios, curso gramas, combinación de métodos.
        Método descriptivo.- es la descripción detallada en forma de relato de las características de los sistemas o las operaciones de la organización.
        Método de los cuestionarios.- conjunto de preguntas “estándar” presentadas de forma escrita mediante un formulario.
        Método de flowcharts o flujogramas.- representación gráfica de un flujo, recorrido, procedimiento, de información, de un sistema, proceso administrativa u operativo dentro la organización.
        DETERMINACION DE ÁREAS CRÍTICAS
        Enfoque práctico de áreas críticas.- deben ser examinados de forma detallada de acuerdo a la información obtenida en la primera fase. En la determinación de la Naturaleza y Alcance del examen, se debe considerar algunos factores como:
        La Cultura Organizacional de la empresa, La Edad de la Organización, Nivel Cultural de conocimientos y habilidades de los funcionarios, Clima Organizacional (Sindicato si existe), Nivel de Liderazgo, Estilo de Administración y Dirección de las Operaciones, Influencia y Condiciones del Mercado en el que se opera, Las características del Entorno Empresarial,Otras variables similares.
        Selección de operaciones y actividades específicas.- nos permite conocer los procedimientos seguidos en las actividades o procesos de la empresa y establecer si estos son acordes con los objetivos, políticas y normas aplicables a la empresa.
        Resultados esperados de la ejecución de la determinación de áreas críticas:
        Identificación de las áreas críticas o problemáticas de mayor significación
        Permitir el establecer el alcance y profundidad de las pruebas a ser aplicadas en la auditoria
        Facilitar la determinación de los RRHH necesarios y especializados para la siguiente fase
        Permitir estimar tiempo requerido para el desarrollo de la auditoria y presentación del informe
        INDICADORES PARA MEDIR EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMIA
        Eficacia o efectividad.- es la capacidad de lograr los objetivos establecidos en un periodo de tiempo determinado, independientemente de los costos invertidos.
        Economía.- es la habilidad de minimizar dentro de lo razonable el costo unitario de los recursos empleados para la consecución de objetivos, sin comprometer la calidad de estos últimos.
        Eficiencia.- es la relación entre los recursos invertidos - recursos obtenidos cuyo resultado debe aproximarse a un: índice de eficiencia establecido por la entidad o a un indicador externo aplicable.
        Requisitos que debe de cumplir un indicador:
        Medir lo correcto, Medir lo que la institución se capaz de controlar, Mostrar y mantener el equilibrio entre las “es”, Para la medición de un indicador, se debe de utilizar el mismo parámetro o unidad de medida, La información recolectada debe de ser razonable y confiable, Una forma de asegurar la legitimidad del indicador, es la construcción participativa del indicador, Se debe contar con datos suficientes y demostrables, Los indicadores deben dar evidencias de muestras concretas.
        Indicadores y variables en la evaluación de la gestión.- El uso de indicadores en la auditoria nos permite medir:
        La EFICIENCIA y ECONOMÍA en el manejo de los recursos.
        Las cantidades, cualidades y características de los bienes producidos o de los servicios prestados (EFICACIA)
        El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o beneficiarios (EFECTIVIDAD)
        Fase II: Ejecución de la auditoria operativa
        Fase 1°.- Estudio Preliminar y Planificación.- El propósito es Obtener información de los aspectos más importantes del área, función, operación o actividades críticas para fines de planificación de la fase de ejecución.
        Fase 2°.- examen y evaluación de áreas críticas.- El propósito es Evaluar con profundidad los sistemas, procesos, operaciones o actividades críticas afectadas en su eficacia, eficiencia y economía identificados como hallazgos de auditoria operativa.
        Fase 3°.- comunicación de resultados.- El propósito es comunicar los resultados obtenidos de la auditoria, mediante un informe que contenga el análisis, conclusiones y recomendaciones de la auditoria.
        Fase 3°.- comunicación de resultados.- El propósito es comunicar los resultados obtenidos de la auditoria, mediante un informe que contenga el análisis, conclusiones y recomendaciones de la auditoria.
        Fase 4°.- Seguimiento.- El propósito es comprobar si la entidad a través de los funcionarios involucrados en las operaciones, actividades y funciones evaluadas han adoptado las acciones correctivas y preventivas.
        ENFOQUE DE LA AUDITORIA OPERATIVA
        EVALUACION CON ENFOQUE DE EFICACIA.- Para la evaluación se requiere conocer los siguientes parámetros:
        EFICACIA O EFECTIVIDAD.- Este enfoque evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si la Unidad, Dirección o Programas que la componen logran las metas previstas e identifican los problemas que requieren corregirse para mejorar su eficacia.
        OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA CON ENFOQUE DE EFICACIA.-
        Determinar el grado en que se estén logrando los resultados (financieros y físicos) previstos en el Presupuesto de la gestión aprobado.
        El grado de Eficacia de la gestión durante el periodo analizado.
        Si el Programa logro la efectividad planificada.
        CRITERIOS DE EVALUACION.-
        Es necesario que los criterios de efectividad estén soportados en un sistema de información sobre el desempeño.
        El Auditor debe examinar la forma en que fue planeada su utilización, la validez y confiabilidad de tal criterio.
        La exactitud de los datos que proporciona y la propiedad de las normas establecidas para evaluar el desempeño.
        EVALUACION CON ENFOQUE DE EFICIENCIA Y ECONOMIA.-
        ECONOMIA.- Uso oportuno de los recursos en cantidad y calidad y al menor precio posible.
        EFICIENCIA.- Relación entre los bienes o servicios producidos y los recursos (humanos, físicos, económicos, financieros, tecnológicos) utilizados
        OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA CON ENFOQUE DE EFICIENCIA Y ECONOMIA
        Determinar si la Unidad, Dirección o Programa auditado, adquieren, protegen y utilizan los recursos de manera eficiente y económica.
        Establecer las causas de ineficiencia o prácticas anti económicas.
        Determinar si la entidad ha cumplido con las leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economía.
        Establecer la razonabilidad de los controles internos para mantener la eficiencia y economía sobre los servicios prestados y si son satisfactorios.
        Determinar la confiabilidad de los procedimientos establecidos para medir y reportar su rendimiento.
        Identificar los esfuerzos para mejorar la eficiencia en la unidad auditada y los resultados alcanzados
        ASPECTOS QUE COMPRENDEN LA EVALUACION DE EFICIENCIA Y ECONOMIA
        Tiene implementada políticas razonables para efectuar la adquisición de bienes o contratación de servicios.
        Evita la duplicidad de esfuerzos de su personal y el trabajo sin utilidad práctica
        Dispone de controles gerenciales adecuados para medir el desempeño en términos de eficiencia y economía
        Protege y conserva apropiadamente sus recursos
        Utiliza procedimientos operativos eficientes
        Cumple la normativa que regula la adquisición, uso y protección de los recursos

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Descripción

Resumen del Recurso

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	Creado por Rosario Carballo hace casi 4 años