EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Nota:

• LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUS FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES -   JULIO ROBERTO PIZA Leccion 10- Andres Medina Salazar (También contemplado en el Titulo VII Libro V del E.T.)

1. PAGO
   1. "Manera más natural de extinguir la obligación "POTHIER
      1. Debe realizarse de acuerdo con lo que regule la norma
         1. Falta de pago
            1. Genera Responsabilidad
   2. Sujeto Pasivo efectua el pago
   3. Existe posibilidad que un Tercero pague la deuda (Código Civil)
      1. Sin que este lo sepa
      2. Aun en contra de su voluntad
   4. ¿A QUIEN HACERLE EL PAGO?
      1. Quien tenga Legitimacion para recibir la prestaciòn
         1. ADMINISTRACION TRIBUTRIA
            1. DIAN
               1. Por Eficiencia se vale del Sistema Bancario
   5. Puede extinguirse en el caso de
      1. La Admon Territorial encargue la Gestión Tributaria a un particular
   6. MOMENTO DEL PAGO
      1. Determinado
         1. El Propio Titulo
         2. La Ley
            1. Decreto que expide el Gobierno cada año
      2. Pago Efectivamente Realizado:
         1. Momento en que lo valores han ingresado a la Entidad Financiera
            1. Pago debe ser Completo
               1. *Efectivo *Cheque *Cheque de Gerencia *Tarjeta de Crédito *Transferencia electrónica *TIDIS
   7. Pago Inoportuno (Sancionado con Mora)
   8. IMPUTACIÒN
      1. El pago puede ser parcial
      2. Se hace en las mismas proporciones con que participan:
         1. las sanciones
         2. Intereses
         3. Anticipos
         4. Impuestos y Retenciones
   9. FORMAS DE PAGO
      1. Ingresos o pago a cuenta
         1. Ingreso en Especie
            1. Valoracion del Ingreso
      2. Pagos Fraccionados
         1. EL ANTICIPO
            1. La Admon recibe el impuesto en el mismo año en que se causa
               1. La retención en la fuente
               2. Autoretención
      3. LA CAPTACIÓN EFICIENTE DE RECURSOS
         1. DEPENDE EL EXITO DE LA ACTIVIDAD ESTATAL
2. Obligación Jurídico Tributaria
   1. Oblig. Sustancial
   2. Oblig. Formal
3. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
   1. COMPENSACIÓN
      1. En el ámbito tributario
         1. Acción por medio de la cual el contribuyente desea cancelar sus obligaciones actuales a través de la utilización de un saldo a favor
            1. determinado en una liquidación privada de sus declaraciones tributarias
            2. actuación oficial, siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin.
               1. Para que se pueda proponer la excepción de pago, se requiere que la Admon haya la reconocido
                  1. en caso de que saldos a favor anteriores la fecha de pago se tendra como referente por lo tanto
                     1. El obligado no incurrío en mora
   2. REMISIÓN
      1. Facultad de caracter administrativo instrumental
         1. Tiene como proposito dar de baja obligaciones de las cuales el proceso de cobro no sera exitoso
            1. En una relación costo beneficio no tiene sentido mantener en contabilidad este tipo de obligaciones
      2. Requiere el cumplimiento de ciertos requisitos
         1. Por muerte del responsable de la obligación tributaria
            1. Si es que éste no ha dejado bienes
         2. Cuando no se tiene noticia del deudor por más de cinco años
         3. Remision por una cuantia que el legislador considera que por relacion de costo beneficio
            1. Impone el Principio de eficiencia
               1. Monto 58 UVT
   3. CONDONACIÓN
      1. Renuncia a la Totalidad o una parte de la deuda Tributaria por parte del Estado
      2. Se ha adoptado bajo diferentes denominaciones
         1. Amnistías
         2. Saneamientos Fiscales
         3. Facilidades de Pago
         4. Conciliacion contenciosa Administrativa
            1. Medidas de Caracter Temporal
            2. Vigencia Alrededor de 6 meses
            3. Si es una resolución o sanción lo que se concilia es hasta un porcentaje de la sancion
         5. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos Administrativos Tributarios
            1. Lo que se concilia es un porcentaje del mayor impuesto o un porcentaje o monto total de la sanción
            2. Deben obedecer al análisis puntual de cada caso
               1. Sin embargo la obligación no se extigue
                  1. Se termina el proceso, peros sigue estando vigente la obligación
                     1. Modo de extinguirlo sera cumpliendo el acuerdo
   4. PRESCRIPCIÓN
      1. Pérdida del Estado el derecho a exigir el cumplimiento de una obligación
         1. Término de cinco (5) años, contados a partir de la fecha deexigibilidad de la obligación.
      2. TERMINO
         1. Prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de
            1. La fecha de vencimiento del término para declarar
            2. La fecha de presentación de la declaración
               1. forma extemporánea
               2. de corrección
            3. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo
            4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo
      3. INTERRUPCIÒN DEL TERMINO
         1. Notificación del mandamiento de pago
         2. Otorgamiento de facilidades para el pago
         3. La Admision de la solicitud del concordato
   5. DACIÓN EN PAGO
      1. Liberaci{on del sujeto pasivo con la entrega de una cosa diferente a la debida,
         1. Equivalente en su valor
            1. Traslacion del dominio
      2. Convenio oneroso de enajenación
   6. CADUCIDAD DE LA COMPETENCIA ADMINISTRATIVA DE DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
      1. Fijacion de terminos respone a la necesidad de otorgar certeza juridica de la administacion
         1. La caducidad extingue la accion
      2. Consecuencia de la expiracion de los terminos perentorios fejados en la ley