AUDITORIA FINANCIERA

Nota:

• El objetivo de una Auditoría de estados financieros es facultar a un auditor independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la situación patrimonial y financiera, el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera (flujos de efectivo), de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

1. Integridad, Objetividad e Independencia (IOI)

   Nota:

   • El Auditor debe ser correcto, justo, imparcial y no debe permitir que las relaciones afecten su objetividad.
2. Habilidades y Competencia

   Nota:

   • El Auditor debe tener capacidad técnica, experiencia, destrezas, entrenamiento constante y poseer un titulo profesional e inscrito en el colegio de profesionales correspondiente
3. Confidencialidad

   Nota:

   • El Auditor no puede divulgar la información que adquiere durante el ejercicio de la auditoria a menos que la información sea solicitada legalmente.
4. Trabajo Realizado por Otros Profesionales

   Nota:

   • El Auditor puede contar con otros profesionales expertos, sin embargo quien debe formarse de una opinión para emitir el informe.
5. Documentación

   Nota:

   • El Auditor debe documentar los hechos significativos durante la auditoria, con el fin de respaldar su opinión y la ejecución de la auditoria. Los legajos son permanente, planificación, corriente (ejecución) y resumen.
6. Planificación

   Nota:

   • El Auditor debe planificar de manera eficiente y eficaz con el fin de lograr los objetivos de Auditoria.
7. Evidencia

   Nota:

   • El Auditor debe obtener evidencia a fin de respaldar su opinión, la evidencia debe ser suficiente y competente.
8. Sistema de Conta y Control Interno

   Nota:

   • El Auditor debe depositar su confianza sobre el sistema de contabilidad y control interno.
9. Conclusiones y Dictamen

   Nota:

   • El Auditor debe elaborar informes que para expresar su opinión

1. 2. EJECUCIÓN
   1. Obtención de Evidencia

      Nota:

      • Competente, Suficiente y Relevante con el fin de validar Afirmaciones a los EEFF y aspectos de Control Interno
      1. Características

         Nota:

         • Valida y competente, Relevante, Suficiente, Economía y Utilidad, Disponible y Oportuno
      2. Tipos
         1. Evid. Cumplimiento

            Nota:

            • Son las evidencias encontradas al ejecutar los programas de pruebas de cumplimiento
         2. Evid. Sustantiva

            Nota:

            • Son las evidencias encontradas al ejecutar los programas de pruebas sustantivas
      3. Concepto

         Nota:

         • Toda prueba testimonial, documental, física, analítica e informática que sirven de base para emitir la opinión
   2. Ejecución de Programas
      1. Cumplimiento
         1. C.A.R.E.L.S
      2. Sustantivos
         1. V.I.P.E.E.
            1. Procedimientos Anliticos

               Nota:

               • Estan orientados a demostrar la razonabilidad de los saldos de los EEFF
               1. Analisis de tendencias y variaciones

                  Nota:

                  • Analisis Vertical y Horizontal de EEFF
               2. Analisis de Relaciones

                  Nota:

                  • Consiste en analizar la correspondencia o relación lógica que existe o debe existir entre los saldos de cuentas relacionadas
               3. Pruebas Globales

                  Nota:

                  • Recalculos globales o generales, permite inferir la razonabilidad o no del saldo de una cuenta
               4. Comparación de Información

                  Nota:

                  • Consiste en demostrar la razonabilidad de un saldo mediante de la información financiera de la empresa, con información financiera de empresas del rubro similares
               5. Analisis de Indices Financieros

                  Nota:

                  • Aplicación de cocientes financieros
   3. Papeles de Trabajo

      Nota:

      • Es la evidencia, hojas, memorias de cálculo, análisis, resúmenes de trabajo, cartas, programas, informes, fotografías que respalda la opinión del Auditor
      1. Objetivos

         Nota:

         • Evidencia de Trabajo realizado, de la supervisión y revisión, del cumplimento de NA y sirve para evaluar el desempeño de los auditores
      2. Características

         Nota:

         • Claros, Concisos, Objetivos, Pertinentes, Ordenados e Íntegros
      3. Tipos
         1. Planillas
            1. Ajustes

               Nota:

               • Desviaciones a PCGAs que pueden ser ajustadas
            2. Deficiencias

               Nota:

               • Deficiencias y debilidades del control interno.
               1. Atributos

                  Nota:

                  • Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación
            3. Excepciones

               Nota:

               • Desviaciones significativas de PCGAs que deben tratarse con cuidado debido a la materialidad para definir la opinión
         2. Sumaria
         3. Sub Sumaria
         4. Programas

            Nota:

            • Pruebas Sustantivas (VIPEE), Pruebas de Cumplimiento(CARELS)
         5. Hojas de Trabajo

            Nota:

            • Hojas de pruebas globles, analíticas, etc.
2. 1.PLANIFICACIÓN
   1. Define la Naturaleza, Oportunidad y Alcance (NOA) de los procedimientos de Auditoría
   2. Memorandum de Planificación de Auditoria (MPA)
      1. Términos de Referencia

         Nota:

         • 1.Naturaleza y Objeto 2.Informes a emitirse 3.Normas y Disposiciones 4.Tiempo y cronograma
      2. Antecedentes, Operaciones y Analisis de Riesgo

         Nota:

         • 1.Ubicación 2.Marco Legal 3.Actividades 4.Fuentes de Ingreso 5.Políticas 6.Aspectos Impositivos 7.Personal Clave/Contacto
         1. Riesgos

            Nota:

            • Es la Posibilidad de que el auditor emita un informe con opinión limpia sobre EEFF distorsionados y viciversa
            1. Inherente

               Nota:

               • Es la posibilidad de que los estados financieros presenten errores, distorsiones, fraudes importantes INDEPENDIENTEMENTE de cualquier actividad de control o regulación
            2. Control

               Nota:

               • Es la posibilidad que los EEFF incluyan desviaciones, incumplimientos, fraudes por no haberse adoptado medidas de control interno
            3. Detección

               Nota:

               • Es la posibilidad de que el auditor mediante la aplicación de procedimientos, no detecte errores, desviaciones u omisiones importantes que esten afectando a los EEFF
         2. Evaluación Riesgos

            Nota:

            • Permite medir el nivel de riesgo inherente y de control existente en cada uno de los componentes de los EEFF
            1. Alto

               Nota:

               • Aplicación Pruebas Sustantivas
            2. Bajo

               Nota:

               • Aplicación de Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento con un nivel de bajo alcance
            3. Medio

               Nota:

               • Aplicación de pruebas de sustantivas con un nivel de alcance medio
      3. Ambientes del Sistema de Información

         Nota:

         • En este punto se debe señalar el sistema contable que utiliza la empresa para la generación de EEFF
      4. Ambientes de Control
         1. Control Interno

            Nota:

            • El control interno es un proceso afectado por el directorio de la entidad, gerencia y demas personal, establecido para proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de: 1.Confiabilidad de la información Financiera 2.Efectividad y eficiencia de las operaciones. 3Cumplimiento de leyes y disposiciones
            1. Elementos CI

               Nota:

               • 1.Ambiente de Control 2.Evaluación de Riesgo 3.Actividades de Control 4.Información y Comunicación 5.Supervisión
            2. Control Clave

               Nota:

               • Es aquel control que de estar funcionando eficazmente, proporciona evidencia de auditoria, sobre algunas o varias afirmaciones de los EEFF
            3. Evaluación CI

               Nota:

               • 1.Eficaz 2.Parcialmente Eficaz  3.Ineficaz
               1. Tecnicas de Evaluación CI

                  Nota:

                  • 1.Cuestionario 2.Narrativo 3.Flujograma
      5. Enfoque de Auditoria
         1. Sustantivo

            Nota:

            • En base a la Evaluación del CI se determina el enfoque sustantivo, si el CI es ineficaz se elaboraran pruebas sustantivas.
         2. Cumplimiento

            Nota:

            • En base a la Evaluación del CI se determina el enfoque cumplimiento.
      6. Materialidad y Muestreo

         Nota:

         • Determinación de niveles de Materialidad sobre los rubros de los EEFF
      7. Apoyo de Especialistas

         Nota:

         • Se determina el apoyo de especialistas/expertos
      8. Administración del Trabajo

         Nota:

         • Cronograma de Trabajo de Auditoria, resumen de las actividades en horas y fechas
      9. Programas de Trabajo

         Nota:

         • Programas para todos los rubros de los estados financieros
         1. Programas de pruebas Sustantivas
            1. V.I.P.E.E.
         2. Programa de pruebas Cumplimiento
            1. C.A.R.E.L.S.
3. 3.COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
   1. Incluye aspectos relevantes sobre la Razonabilidad de EEFF y aspectos del CI
      1. Informes
         1. Opinión Limpia

            Nota:

            • El auditor no ha encontrado errores, desviaciones significativos que afecten la razonabilidad de los EEFF. Aplicación de PCGAs
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         2. Opinión con Salvedades

            Nota:

            • El auditor ha encontrado salvedades (errores, desviaciones) que superan el nivel de materialidad, sin embargo en su conjunto los EEFF siguen siendo razonables excepto por las salvedades halladas
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         3. Opinión Negativa

            Nota:

            • El auditor verifica que los EEFF se encuentran muy afectados por salvedades que incumplen los PCGAs.
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         4. Abstención de opinión

            Nota:

            • El Auditor es limitado en el alcance de sus procedimientos lo que impide formarse de una opinión
            1. Título, Destinatario, Introducción, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
      2. Carta de CI
         1. Observaciones
         2. Recomendaciones
            1. Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación