Concepto

Desde la perspectiva económica se definen los impuestos según PREST como "transacciones o transferencias negativas, tanto por cuenta de renta como por cuenta de capital exigidos coactivamente por el Sector público".

Desde un planto institucional la definición clásica que aporta FRITZ NEUMARK"obligación coactiva y sin contraprestación, de efectuar una transmisión de valores económicos, generalmente dinero, a favor del Estado u otros Entes a él subordinados". Y desde un prisma normativo, la Ley 58/2003, de 17 de Diciembre, General Triburatia (LGT), modifcada parcialmente por la Ley 34/2015, de 21 de Septiembre define los impuestos como "los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente".

Elementos Integrantes

En cualquier figra impositiva e distingue entre elementos cualitativos y elementos cuantitativos:

Elementos cualitativos, hay que destacar:
1. Objeto y hecho imponible: El objeto imponible es la capacidad económica general del sujeto pasivo sometida a gravamen. El hecho imponible grava las diversas fuentes que ponen de manifieso la riqueza del sujeto pasivo. Dentro del hecho imponible, descubrimos 4 elementos:
  1. Objetivo, situación de hecho generadora de la capacidad económica del obligado tributario.
  2. Subjetivo, liga a los responsables de la obligación tributaria con el elemento objetivo.
  3. Espacial, ámbito de aplicación del impuesto.
  4. Temporal, periódo de desarrollo del hecho imponible, delimitado en el tiempo y determinante del devengo del impuesto.
2. Los Sujetos del impuesto. En relación jurídica impositiva, siguiendo a GIANNINI, intervienen 2 sujetos:
  1. Sujeto activo, el acreedor del derecho de crédito y recaudador del tirbuto. Es el Estado u otros Entes públicos, quienes detentan un poder de coacción para exigir su exacción. En la Adminsitración General del Estado la competencia corresponde a la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
  2. Sujeto pasivo, persona física o jurídica obligada "ex lege" al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Este sujero puede actuar como contribuyente o como sustituto del contribuyente (persona obligada al cumplimiento formal y material de la obligación tributarua en determinados casos)
3. Domicilio fiscal. La localización espacial de los derechos y obligaciones derivadas de la imposición se concreta a través del domicilio fiscal. Esta domiciliación determina dos tipos de sujeción:
  1. Obligación personal: Deberán contribuir aquellos sujetos pasivos por su renta universal.
  2. Obligación real: Esta sujeción solo afecta a los no residentes en el territorio nacional y solamente por las rentas obtenidas en el territoio.
Elementos cuantitativos:
1. Base imponible: Es el primero de los elementos cuantitativos y se define como la "cuantificación y valoración del hecho imponible", está expresado en cantidades de dinero, aunque otras veces los parámetros para su fijación están formados por otras magnitudes. La determinación de la base imponible se alcanza por cualquier de estos procedimientos:

El resultado de aplicar las deducciones expresadas en la Ley constituye la Base Liquidable coincidirá con la imponible cuando no existan deducciones.

Para calcular el gravamen, se ha de aplicar a la base liquidable un porcentaje determinado que origina la Cuota tributaria. Este porcentaje se denomida tipo impositivo y puede ser:

Impuestos proporcionales: El tipo siempre es fijo.
Impuestos progresivos: El tipo aumenta al aumentar la base.
Impuestos regresivos: El tipo decrece al aumentar la base.

Por último, sobre la cuota tributaria pueden practicarse una serie de deducciones que determinan la llamada Cuota Liquidable, la cual puede verse incrementada por posibles cargos. El resultado final es la Deuda tributaria a ingresar en el Tesoro.

	Creado por Fernando Prada hace más de 6 años

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