Kapitel 4 UB

Outbound-Investitionen sind Niederlassungen oder (Tochter-)Gesellschaften im Ausland.

Inbound-Investitionen sind weitere Niederlassungen eines Unternehmens in einem weiteren Bundesstaat in Deutschland.

Eine rechtliche Doppelbesteuerung entsteht, wenn der Steuerpflichtige von dem Quellenstaat anstatt des Ansässigkeitsstaats besteuert wird

Eine wirtschaftliche Besteuerung entsteht, wenn verschiedene Steuerpflichtige zu gleichen oder vergleichbaren Steuern herangezogen werden.

Bei der Anrechnungsmethode wird die Steuer nach dem Welteinkommensprinzip berechnet, einschließlich dem ausländischen Einkommen und der darauf lastender Steuer, daraufhin wird die ausländische Steuer von der Inlandssteuer abgezogen.

Bei der Freistellungsmethode befreit der Sitzstaat das ausländische Einkommen von der Besteuerung.

Man fängt seine Berechnung zunächst immer bei dem Sitzstaat an.

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) sind dafür da, Unternehmen doppelt zu besteuern.

Es besteht für den Sitzstaat die Pflicht, die Besteuerung durch die Anrechnung. oder Freistellungsmethode zu vermeiden.

Es bestehen für den Quellenstaat vier Möglichkeiten der Besteuerung.

Das DBA regelt, welche Methode für den Sitzstaat zur Anwendung kommt.
(Für die Fälle, in denen der Quellenstaat sein Besteuerungsrecht ausübt)

Die meisten DBA zwischen Industriestaaten orientieren sich nicht am Musterabkommen der OECD.

Steuerharmonisierung ist kein explizites Ziel der EU.

Die Umsatzsteuer ist EU weit harmonisiert.

Für die direkten Steuern besteht ein Mandat der Harmonisierung.

Das Beihilfeverbot besagt, dass staatliche Beihilfen von Unternehmen untersagt sind, wenn sie den innergemeinschaftlichen Wettbewerb verfälschen können.

Direktinvestitionen werden steuerlich als Direktgeschäft bezeichnet.

Bei dem Export von Waren ergibt sich keine Steuerpflicht im Ausland.

Eine Tochter(kapital)Gesellschaft ist eine rechtlich selbständige Gesellschaft im Ausland.

Bei der grenzüberschreitenden Steuerplanung sind Standort, Rechtsform, Finanzierung und Verrechnungspreise wesentliche Faktoren.

Bei der Standortwahl ist der geringstmögliche Steuersatz ausschlaggebend.

Liefert ein eine Konzerngesellschaft von einem NIedrigsteuerland an eine Konzerngesellschaft in einem Hochsteuerland, sollte der Preis dafür aus steuerminimierender Sicht besonders hoch sein.

Qualifikationskonflikte entstehen, wenn Betriebsstätten nicht die angeordnete Qualität bestellter Produkte erfüllt haben.

Aggressive Steuerplanung umschreibt eine "ungerechtfertigte" Steuerentlastung durch Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung.

Der Shareholder Value- Gedanke besagt, dass Kosten (und eben auch Steuern) minimiert werden, um den Gewinn zu maximieren.

Bei dem Stakeholder-Gedanken tritt die Gewinnmaximierung in den Hintergrund.

Tax Shaming und Corporate Social Responsibility haben Einfluss auf den Marktwert und den Ruf von Unternehmen.

Steuerhinterziehung liegt vor, wenn Steuerpflichtige unrichtige oder unvollständige Augen über steuerlich erhebliche Tatsachen machen.

Im BEPS-Projekt werden in 15 Aktionspunkten gezielt Aspekte der grenzüberschreitenden Gewinnverlagerung und Aushöhlung der Bemessungsgrundlage analysiert.

Anzeigepflicht für grenzüberschreitende Steuergestaltungen können unteranderem als Mittel zur Abschreckung vor aggressiven Gestaltungen gesehen werden.

Das Beihilferecht verbietet den EU-Mitgliedsstaaten Unternehmen zu subventionieren, wenn dies zu einem Vorteil gegenüber vergleichbaren Branchen in anderen EU-Mitgliedsstaaten führt