Creado por Sabrina Heckler
hace más de 7 años
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Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr.1 KStG
(Körperschaftssteuer)
Tatbestandsmerkmale, Rechtsfolge
(Beschränkte) Steuerpflicht
Definition der Inländischen Einkünfte - Rechtsgrundlage
Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr.2 KStG
Beginn der Körperschaftsteuerpflicht
Ende der Körperschaftsteuerpflicht
Qualifikation der Einkünfte
Ermittlung des Einkommens
Ziel
(Körperschaftssteuer)
Ermittlung des Einkommens
Rechtsgrundlage
(Körperschaftssteuer)
Handelsrechtlicher Gewinnausweis als Grundlage der Einkommensteuerermittlung
Ermittlung des Einkommens
Handelsrechtlicher Gewinnausweis
Die Eigenkapitaldarstellung gem. §266 Abs. 3 A. HGB ) vereinfacht:
Ermittlung des Einkommens
Handelsrechtlicher Gewinnausweis
Ermittlung des Einkommens
§ 270 HGB
Ermittlung des Einkommens
Handelsrechtlicher Gewinnausweis
mögliche Steuerbilanzabweichungen
Ermittlung des Einkommens
Abziehbare Aufwendungen § 9 Abs. 1 Nr.1 KStG
Gewinnanteile und Geschäftsführervergütung des persönlich haftenden Gesellschafters (phG) der KGaA
Ermittlung des Einkommens
Abziehbare Aufwendungen § 9 Abs.1 Nr.2 KStG
Spenden
Ermittlung des Einkommens
Abziehbare Aufwendungen § 9 Abs. 1 Nr.2 KStG
Bemessungsgrundlage
Ermittlung des Einkommens
Nichtabziehbare Aufwendungen
Ermittlung des Einkommens
Nicht abziehbare Aufwendungen §4 Abs. 5 EStG
Ermittlung des Einkommens
Nichtabziehbare Aufwendungen §10 KStG
Ermittlung des Einkommens
Nichtabziehbare Aufwendungen
Hinweis
Ermittlung des Einkommens
Step 1
Ermittlung des Einkommens
Step 2
Ermittlung des Einkommens
Step 3
Gewinndefinition des § 4 Abs.1 EStG
Schema zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (Auszug)
(verdeckte) Einlagen
Charakteristikum
(verdeckte) Einlagen
Rechtliche Beurteilung
(verdeckte) Einlagen
Erscheinungsarten
Offene Einlagen
Verdeckte Einlagen
(verdeckte) Einlagen
Handels- vs. Steuerrecht
(verdeckte) Einlagen
Definition
Auswirkungen verdeckter Einlagen auf Ebene der Gesellschaft
- Steuerliche Bewertung der verdeckten Einlage
Auswirkungen verdeckter Einlagen auf Ebene der Gesellschaft
- Teilwert
Auswirkungen verdeckter Einlagen auf Ebene der Gesellschaft
Problem: Sanierungsbeiträge durch Forderungsverzicht
Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Besteuerungsfolgen Abhängigkeit
Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Privatvermögen
Was ist entscheidend?
Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Privatvermögen
- Beteiligungsquote < 1 v.H.
Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Privatvermögen
- Beteiligungsquote ≥ 1 v.H.
Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Betriebsvermögen
Was ist entscheidend?
Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Betriebsvermögen
einer natürlichen Person bzw. Personengesellschaft
Verdeckte Einlagen
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Anteile im Betriebsvermögen
einer Kapitalgesellschaft
Auswirkungen verdeckter Einlagen beim Anteilseigner
Auswirkungen verdeckter Einlagen beim Anteilseigner
Verzicht auf Forderungen
Auswirkungen verdeckter Einlagen beim Anteilseigner
unentgeltlicherNutzungsüberlassung
Offene Gewinnausschüttungen
Verdeckte Gewinnausschüttung (vgl. R 8.5 KStR)
Verdeckte Gewinnausschüttungen
Typische Beispiele
Grundzüge der Besteuerung von Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter
Besteuerung der Kapitalgesellschaften
Grundzüge der Besteuerung von Kapitalgesellschaften und deren Gesellschafter
Besteuerung der (verdeckten) Gewinnausschüttung auf Gesellschafterebene
Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden bei verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage
§ 32a KStG
Verdeckte Gewinnausschüttung
Formelle Korrespondenz
Auswirkungen bei, Folgen
Materielle Korrespondenz
Ausgangspunkt, Konsequenz
Materielle Korrespondenz
Auswirkungen bei, Folgen