Presupuesto Maestro

Presupuesto Financiero
1. Presupuesto de efectivo
  1. Objetivos del presupuesto de efectivo
    1. Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo.
    2. Detectar en qué periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo.
    3. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas.
    4. Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo.
    5. Fijar políticas de dividendos en la empresa.
    6. Determinar si los proyectos de inversión son rentables.
  2. • Estrategias de efectivo.
    1. ¿Por qué tener efectivo?
      1. Transacciones: Se requiere mantener cierta cantidad de efectivo.
      2. Imprevistos: Se presentan situaciones imprevistas que obligan a realizar determinados desembolsos.
      3. Especulación: Habrá circunstancias que ofrezcan oportunidades de invertir sus utilidades.
    2. Saldo que debe mantenerse.
      1. Conservar determinado número de días de gastos desembolsables.
      2. Efectuar un análisis de regresión.
      3. Determinar una relación adecuada de efectivo respecto a ventas.
      4. Construir un modelo matemático que integre el binomio costo-beneficio.
    3. Evaluación del manejo de efectivo.
      1. Analizar la antigüedad de los saldos de los proveedores.
      2. Costo de préstamos solicitados por mala planeación y manejo de efectivo.
      3. Calcular el costo de mantener efectivo con el total de efectivo utilizado.
    4. Amplitud del periodo que debe incluir el presupuesto de efectivo.
      1. Determinan la amplitud de este periodo.
      2. Depende del uso del presupuesto de efectivo.
      3. Elaborar el presupuesto sobre una base mensual.
  3. La escasez de flujo de efectivo y su efecto en el presupuesto de efectivo.
    1. El programa de Incremento de Flujo de Efectivo (PIFE) como estrategia para enfrentar la escasez de liquidez.
      1. Crear conciencia de la importancia de la cultura de calidad.
      2. Hacer consciente a todo el personal de la escasez del flujo de efectivo.
      3. Formar grupos con actividades similares a través de círculos de calidad.
      4. Determinar los compromisos de cada área.
      5. Evaluar los resultados y redefinir nuevos logros.
  4. Métodos para elaborar el presupuesto de efectivo.
    1. Método de entradas y salidas de efectivo.
      1. Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las diferentes transacciones que provocarán entradas y salidas de efectivo, y tratar de distinguir las que son normales de las que no lo son.
    2. Método del balance proyectado
      1. Consiste en elaborar un estado de flujo de efectivo a través de la comparación entre un balance general del año actual y otro pronosticado para el periodo siguiente.
    3. Método del estado de resultados presupuestado.
      1. Consiste en tomar el estado de resultados estimado para el próximo periodo y agregar o disminuir a la utilidad las partidas que afecten el estado de efectivo y que no estén incluidas como ventas o gastos.
2. Presupuesto de inversiones o adiciones de no circulantes
  1. Al realizar la planeación a largo plazo se determinan estrategias sobre nuevas inversiones en activos fijos, adquisiciones de nuevos negocios, etc.,
  2. Incluyendo en cada presupuesto maestro las inversiones de capital que correspondan a ese periodo. Esas inversiones deben tomarse en consideración dentro del presupuesto financiero.
  3. Posiblemente impliquen desembolsos en efectivo o bien obtención de fondos ajenos.
  4. El estado de situación financiera presupuestado será afectado por las nuevas adquisiciones, tanto por la obtención de fondos como por los aumentos de activos
  5. Las adiciones que se efectuarán en determinado periodo son parte del presupuesto maestro y, específicamente, del presupuesto financiero.
3. Balance general o estado de situación financiera presupuestado
  1. Activos no circulantes.
    1. Según el activo de que se trate, al saldo inicial se le suma la cantidad correspondiente por las nuevas adquisiciones y se le restan las ventas correspondientes a dicho activo
  2. Pasivos a largo plazo.
    1. En relación con los demás pasivos, a la cantidad inicial se le suma, si se produjeron nuevos pasivos, o se le resta, si se pagó el total o parte de ellos.
  3. Pasivos a corto plazo.
    1. Proveedores: al saldo inicial de proveedores se le suma el total de compras efectuadas durante el periodo presupuestal, y a este resultado se le restan los pagos efectuados durante dicho periodo.
    2. Otros pasivos circulantes: Según las condiciones que se establezcan para cada una (impuesto sobre la renta por pagar, documentos por pagar, etcétera).
  4. Capital contable
    1. Capital aportado: Esta cantidad que aparece en el balance inicial sólo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas o retiros.
    2. Capital ganado: Al saldo inicial se le aumentan las utilidades del periodo presupuestal, las cuales se obtienen del estado de resultados presupuestado; si hay pérdidas, se resta al saldo inicial de utilidades retenidas, lo mismo que si se decretaron dividendos.
  5. Activos circulantes.
    1. Efectivo: La cantidad se obtiene del presupuesto de efectivo cuando se ha determinado el saldo final.
    2. Clientes: Se obtiene de la siguiente manera: cuentas por cobrar iniciales + ventas a crédito del periodo presupuestal menos cobros efectuados durante el mismo periodo.
    3. Inventarios: Se obtiene del presupuesto de inventarios, el cual se determinó en el desarrollo del presupuesto de operación.
    4. Inversiones temporales: Depende de la existencia de aumentos o disminuciones, sumándolos o restándolos, al saldo que había al comienzo del periodo presupuestal.
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
1. Presupuesto de ventas
  1. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos.
  2. Determinar el objetivo que desea lograr la empresa en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollarán para lograrlo.
  3. Elaborar el presupuesto de ventas distribuido en zonas, divisiones, líneas, etc.
2. Presupuesto de producción
  1. Producción estable e inventario variable.
  2. Producción variable e inventario estable.
3. Presupuesto de necesidades de materia prima y de compras
  1. Indica las necesidades de materia prima para determinado periodo presupuestal.
  2. Genera información para compras, lo que permite planear sus actividades.
  3. Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.
  4. Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima.
4. Presupuesto de mano de obra
  1. Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos (básicamente mano de obra directa) y cómo actuar.
  2. Satisface los requisitos de la producción planeada.
  3. Permite la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa
  4. Determina la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes.
  5. Se debe determinar cuánto costará esa cantidad de recursos humanos; traducir el presupuesto de mano de obra directa, es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra.
5. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
  1. Debe calcularse la tasa de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija, y elegir una base adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos.
  2. Es importante utilizar el presupuesto flexible, que consiste en presupuestar diferentes niveles de actividad tanto los ingresos como los gastos, de acuerdo con el comportamiento que manifiesten en función de una actividad determinada.
  3. El presupuesto flexible ayuda a detectar áreas en donde se está incurriendo en costos excesivos.
  4. El uso del presupuesto flexible permite comparar lo real con lo que debería haber ocurrido, y estar en disposición de realizar un buen diagnóstico de la empresa y emprender las acciones apropiadas.
  5. Se puede sintetizar este presupuesto mediante la fórmula: y = a + bx, donde “a” son los gastos de fabricación fijos; “b”, los gastos variables por unidad a producir y “x”, el volumen de actividad. Esto es la aplicación del concepto de presupuesto flexible en la elaboración del presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
6. Presupuesto de gastos de operación
  1. Se pueda elaborar el presupuesto de gastos de operación mediante el empleo del presupuesto flexible, en el que también es útil el costeo por actividades para determinar qué agrega valor al producto o servicio.
  2. A través de costeo por actividades se facilita realizar prorrateos o distribuciones de costos, correctamente.
7. Costo de ventas presupuestado
  1. Las ventas esperadas para el periodo presupuestal.
  2. La política de inventarios de materia prima.
  3. El costo de mano de obra directa.
  4. Los gastos indirectos de fabricación.
  5. La política de inventario de productos terminados.
  6. El costo por unidad asignado al producto.

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