INSTRUMENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE

PLAN DE CUENTAS
1. ¿QUÉ ES EL PLAN DE CUENTAS?
  1. La LGCG, en su artículo 4° indica que es el documento en el que se definirán los dos primeros agregados a los que deberán alinearse las listas de cuentas que formularán los entes públicos.
  2. Herramienta básica para el registro de las operaciones
    1. Otorga consistencia a la presentación de los resultados del ejercicio
    2. Facilita su interpretación
    3. Armonizados la información contable
2. ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS?
  1. Comprende la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres
  2. 1 ACTIVO
  3. 2 PASIVO
  4. 3. HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO
  5. 4. INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
  6. 5. GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
  7. 6. CUENTAS DE CIERRE CONTABLE
  8. 7. CUENTAS DE ORDEN CONTABLES
  9. 8. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS
  10. 9. CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO
3. • ¿CÓMO ES LA BASE DE CODIFICACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS Y EN QUÉ CONSISTE CADA NIVEL?
  1. FINALIDAD
    1. clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada
  2. PRIMER AGREGADO
    1. Género
      1. Universo de la clasificación
    2. Grupo
      1. Determina el ámbito del universo en rubros compatibles en forma estratificada
    3. Rubro
      1. Clasificación particular de las operaciones
  3. SEGUNDO AGREGADO
    1. Cuenta
      1. Registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor
    2. Subcuenta
      1. Constituye un mayor detalle de las cuentas
4. EL OBJETIVO ES PROPORCIONAR ELEMENTOS NECESARIOS PARA:
  1. Registro de las operaciones contables y presupuestarias
    1. Clasificadores por Rubros de Ingresos
    2. Tipo de Gasto
    3. Objeto del Gasto
  2. • Proveer información útil en tiempo y forma,
  3. • Medir los resultados (transparencia y la rendición de cuentas).
• ¿QUÉ FINES TIENE UN INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS?
1. Se dan a conocer las instrucciones para el manejo de cada una de las cuentas que componen el Plan de Cuentas.
2. Determina las causas por las cuales se puede cargar o abonar cada una de las cuentas identificadas en el catálogo
3. Determina si la operación a registrar está automáticamente relacionada con los registros del ejercicio del presupuesto o no
4. Las cuentas que operarán contra las mismas en el sistema por partida doble
5. Muestra listado de Subcuentas con su respectiva codificación
6. Indica la forma de interpretar los saldos
7. Facilita el uso y la interpretación uniforme de las cuentas que conforman los estados contables.
8. Tienen como propósito indicar la clasificación y naturaleza
• ¿QUÉ OBJETIVO TIENEN LAS GUÍAS CONTABILIZADORAS?
1. Deben mostrar los momentos de registro contable de cada uno de los procesos administrativo/financiero
2. Muestra en forma secuencial los asientos contables que se deben realizar en sus principales etapas.
3. Indica , el documento soporte de los registros contables.
4. Permitirán mantener actualizado el Manual mediante la aprobación de las mismas
5. Su propósito es orientar el registro de las operaciones contables a quienes tienen la responsabilidad de su ejecución, así como para todos aquellos que requieran conocer los criterios que se utilizan en cada operación.
LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1. MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
  1. Integrado por
    1. “Los documentos conceptuales, metodológicos y operativos que contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos, el catálogo de cuentas y la estructura básica de los principales estados financieros a generarse por el sistema”.
  2. Catálogo de Cuentas
• ¿EN QUÉ CONSISTEN LOS MODELOS DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE?
1. • ¿EN QUÉ MOMENTO SE UTILIZAN LOS MODELOS DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE?
  1. El registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos se efectuará en las cuentas contables que, para tal efecto, establezca el Consejo
    1. Momentos Contables de los Ingresos
      1. 1. Ingreso Estimado: es el que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos
      2. 2. Ingreso Modificado: el momento contable que refleja la asignación presupuestaria en lo relativo a la Ley de Ingresos que resulte de incorporar en su caso, las modificaciones al ingreso estimado
      3. 3. Ingreso Devengado: momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro
      4. 4. Ingreso Recaudado: momento contable que refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago
    2. Momentos contables de los Egresos
      1. 1. Gasto aprobado: momento contable que refleja las asignaciones presupuestarias anuales según lo establecido en el Decreto de Presupuesto de Egresos y sus anexos
      2. 2. Gasto modificado: momento contable que refleja las asignaciones presupuestarias que resultan de incorporar las adecuaciones presupuestarias al gasto aprobado
      3. 3. Gasto comprometido: momento contable del gasto que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras.
        “gastos en personal”
        “deuda pública”
        transferencias, subsidios y/o subvenciones
      4. 4. Gasto devengado: el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros
      5. 5. Gasto ejercido: el momento contable que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada o documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente
      6. 6. Gasto pagado: el momento contable que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.
    3. Momentos Contables de las Operaciones de Financiamiento
      1. Los momentos de registro de los ingresos derivados de operaciones de financiamiento público, se definen de la siguiente manera:
        Ingreso Estimado: las estimaciones por cada concepto de fuente de financiamiento previstas en el Plan Anual de Financiamiento y en su documentación de soporte.
        Ingreso Modificado: registro de las modificaciones al Plan Anual de Financiamiento autorizadas por la autoridad competente.
        Ingreso Devengado: en el caso de operaciones de financiamiento se registrará simultáneamente con el ingreso recaudado.
        Ingreso Devengado: en el caso de operaciones de financiamiento se registrará simultáneamente con el ingreso recaudado.
      2. Egresos/Usos: La amortización de la deuda en sus momentos contables de comprometido, devengado, ejercido y pagado corresponde registrarla en los siguientes momentos contables:
        Gasto Comprometido: se registra al inicio del ejercicio presupuestario, por el total de los pagos previstos para el mismo por concepto de amortización
        Gasto Devengado/Ejercido: en el caso del Servicio de la Deuda, el devengo del gasto legalmente corresponde realizarlo en el momento que nace la obligación de pago, lo que ocurre en la misma fecha que la obligación debe ser pagada.
        Gasto Pagado: momento contable que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso en efectivo o cualquier otro medio de pago
2. Tiene como propósito disponer de una guía orientadora sobre cómo se debe registrar cada hecho económico-financiero relevante y habitual de los entes públicos que tiene impacto sobre el patrimonio de los mismos.
  1. Las transacciones incluidas en el modelo de asientos se concentran en los grupos:
    1. I. Asiento de Apertura
    2. II. Operaciones relacionadas con el ejercicio de la Ley de Ingresos
    3. III. Operaciones relacionadas con el ejercicio del decreto de Presupuesto de Egresos
    4. IV. Operaciones de la Ley de Ingresos y del ejercicio del Presupuesto de Egresos por formalizar
    5. V. Operaciones no vinculadas con la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos
    6. VI. Operaciones de Financiamiento
    7. VII. Cuentas de Orden
    8. VIII. Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarias
3. Las transacciones que afectan la Hacienda Pública deben ser objeto de registro contable
  1. Asientos por partida doble
    1. Utilizando las cuentas que corresponden según la naturaleza de las operaciones
      1. Respaldadas por los documentos que las originan (Documento Fuente del Asiento)

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