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about 5 years ago
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Normas profesionales de auditoria
- Normas Generales:
- Formación y
competencia:
- • La Auditoria debe ser efectuada por
personal que tiene entrenamiento
técnico y pericia como Auditor
- • Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser
Contador Público para ejercer la función de Auditor,
sino que además se requiere tener entrenamiento
técnico adecuado y pericia como auditor.
- • Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser
Contador Público para ejercer la función de Auditor,
sino que además se requiere tener entrenamiento
técnico adecuado y pericia como auditor.
- • La Auditoria debe ser efectuada por
personal que tiene entrenamiento
técnico y pericia como Auditor
- Independencia de actitud mental:
- • El auditor no deberá tener ninguna relación con el
cliente que haga a los usuarios externos duden de su
independencia
- • Deberá comportarse de modo que los usuarios
bien informados no pongan en tela de juicio su
independencia (clave para su ética profesional)
- • Deberá comportarse de modo que los usuarios
bien informados no pongan en tela de juicio su
independencia (clave para su ética profesional)
- • El auditor no deberá tener ninguna relación con el
cliente que haga a los usuarios externos duden de su
independencia
- Debido cuidado
profesional:
- • Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecución de la auditoría y en la preparación
del dictamen
- • El cuidado profesional, es aplicable para todas
las profesiones, ya que cualquier servicio que
se proporcione al público debe hacerse con
toda la diligencia del caso, lo contrario es la
negligencia, que es sancionable.
- • El cuidado profesional, es aplicable para todas
las profesiones, ya que cualquier servicio que
se proporcione al público debe hacerse con
toda la diligencia del caso, lo contrario es la
negligencia, que es sancionable.
- • Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecución de la auditoría y en la preparación
del dictamen
- Ejecución del
trabajo
- Planeación y
supervisión:
- • La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el
trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado.
- • No deberá iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando
las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de
las áreas básicas y problemas importantes, cuyo
efectos económicos podrían repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de
nuestro examen.
- • No deberá iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando
las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de
las áreas básicas y problemas importantes, cuyo
efectos económicos podrían repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de
nuestro examen.
- • La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el
trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado.
- Control
interno
- • Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a
auditoría) como base para establecer el grado de
confianza que merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría
- • Constituye la base para confiar o no
en los registros contables y así poder
determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o
pruebas de auditoría.
- • Constituye la base para confiar o no
en los registros contables y así poder
determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o
pruebas de auditoría.
- • Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a
auditoría) como base para establecer el grado de
confianza que merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría
- Evidencia suficiente:
- • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable
que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros
sujetos a la auditoría.
- • La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias
pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los
criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
- • La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias
pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los
criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
- • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable
que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros
sujetos a la auditoría.
- Planeación y
supervisión:
- Información
- Conformidad PCGA:
- • El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados
- • Los PCGA no son principios de naturaleza
sino reglas de comportamiento profesional,
por lo que nos son inmutables y necesitan
adecuarse para satisfacer las circunstancias
cambiantes de la entidad donde se lleva la
contabilidad.
- • Los PCGA no son principios de naturaleza
sino reglas de comportamiento profesional,
por lo que nos son inmutables y necesitan
adecuarse para satisfacer las circunstancias
cambiantes de la entidad donde se lleva la
contabilidad.
- • El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados
- Uniformidad:
- • El objetivo de la norma sobre uniformidad es
dar seguridad de que la comparabilidad de los
estados financieros entre períodos no ha sido
afectada substancialmente por cambios en los
principios contables empleados o en el
método de su aplicación
- • El objetivo de la norma sobre uniformidad es
dar seguridad de que la comparabilidad de los
estados financieros entre períodos no ha sido
afectada substancialmente por cambios en los
principios contables empleados o en el
método de su aplicación
- Suficiencia:
- • Es una norma de excepción, pues no es
obligatoria su inclusión en el informe del
auditor. Se hace referencia a ella
solamente en el caso de que los estados
financieros no presenten revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos
que tengan materialidad o importancia
relativa a juicio del auditor.
- • Es una norma de excepción, pues no es
obligatoria su inclusión en el informe del
auditor. Se hace referencia a ella
solamente en el caso de que los estados
financieros no presenten revelaciones
razonablemente adecuadas sobre hechos
que tengan materialidad o importancia
relativa a juicio del auditor.
- Expresión de opinión:
- • El dictamen debe contener la
expresión de una opinión sobre los
estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no
puede expresarse una opinión.
- • El dictamen debe contener la
expresión de una opinión sobre los
estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no
puede expresarse una opinión.
- Conformidad PCGA:
- Formación y
competencia:
- Normas Ecuatoriana de Auditoría Gubernamental
- Relacionadas con el Auditor
Gubernamental, (A.G)
- • ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CONTINUO DEL AUDITOR: El auditor
gubernamental poseerá un adecuado
entrenamiento técnico, que permita
mejorar su productividad y eficiencia
- • PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTAS EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: Integrarán el equipo de
auditoría los profesionales y/o especialistas que
posean idoneidad profesional, conocimiento y
experiencia en determinado campo técnico
requerido para el ejercicio de la auditoría
gubernamental.
- • CONFIDENCIALIDAD DEL TRABAJO DE
AUDITORIA: Debe mantener reserva
profesional al conducir una auditoría
gubernamental y en la preparacion del
informe
- • CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: El control de calidad se relaciona
con los métodos, técnicas y procedimientos
empleados en la planificación, ejecución y
presentación de los informes realizados por los
auditores, a fin de evaluar el cumplimiento de los
objetivos básicos de la auditoría y establecer pautas
para controlar la calidad de sus resultados.
- • CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: El control de calidad se relaciona
con los métodos, técnicas y procedimientos
empleados en la planificación, ejecución y
presentación de los informes realizados por los
auditores, a fin de evaluar el cumplimiento de los
objetivos básicos de la auditoría y establecer pautas
para controlar la calidad de sus resultados.
- • CONFIDENCIALIDAD DEL TRABAJO DE
AUDITORIA: Debe mantener reserva
profesional al conducir una auditoría
gubernamental y en la preparacion del
informe
- • PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTAS EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: Integrarán el equipo de
auditoría los profesionales y/o especialistas que
posean idoneidad profesional, conocimiento y
experiencia en determinado campo técnico
requerido para el ejercicio de la auditoría
gubernamental.
- • ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CONTINUO DEL AUDITOR: El auditor
gubernamental poseerá un adecuado
entrenamiento técnico, que permita
mejorar su productividad y eficiencia
- Relacionadas con la Planificación de la Auditoría
Gubernamental, (P.A.C)
- • DESIGNACION DEL EQUIPO DE
AUDITORIA: Según el plan de auditoría
establecido por cada una de las unidades
de control y una vez aprobado por la
máxima autoridad, tanto de la Contraloría
General del Estado como de las Unidades
de Auditoría Interna de las instituciones
del Estado, designarán mediante orden de
trabajo escrita a los auditores
responsables que se encargarán de
efectuar el examen correspondiente,
designando al jefe de equipo, al auditor
supervisor y a los auditores operativos.
- • PLANIFICACION ANUAL DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: La Contraloría General del
Estado a través de las Unidades de Auditoría,
planificarán las actividades anuales de control,
aplicando criterios de importancia relativa,
riesgo y oportunidad y evaluarán
periódicamente su ejecución. Los planes de
auditoría serán flexibles a fin de permitir los
cambios que se consideren necesarios de
acuerdo a las circunstancias. La estructura y
contenido de los planes anuales guardarán
armonía con los objetivos y políticas
institucionales que apruebe la Contraloría
General del Estado.
- • PLANIFICACION PRELIMINAR DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: La planificación preliminar se
inicia con la orden de trabajo, se elaborará una guía
para la visita previa, con la cual se obtendrá
información relacionada con la entidad a ser
examinada. Se efectuará una evaluación del control
interno a fin de determinar el enfoque del trabajo a
realizar.
- • PLANIFICACION ESPECIFICA DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: Se basa en la información obtenida
en la planificación preliminar, que será complementada
con la definición de procedimientos sustantivos a ser
aplicados en la ejecución de la auditoría.La planificación
de la auditoría incluirá la evaluación de los resultados de
la gestión de la entidad a examinar con relación a los
objetivos, metas y programas previstos.
- • EVALUACION DEL RIESGO El auditor obtendrá una
comprensión suficiente de los sistemas de información
administrativa, financiera y de control interno para
planificar y determinar el enfoque de la auditoría y
examen especial. El auditor conjuntamente con el
supervisor aplicará su criterio profesional y los
métodos para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar
los procedimientos adecuados para asegurar que el
riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
- • MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL :El
Memorando de Planeamiento,
resume las decisiones más
significativas del proceso de
planeamiento de la auditoría. Incluye
elementos importantes, tales como:
antecedentes de la entidad, tamaño y
ubicación, organización, misión,
resultados de auditorías anteriores y
actuales y aspectos financieros y
operacionales de la entidad auditada.
- • COMPRENSION GLOBAL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION
COMPUTARIZADOS. ( SIC’s). En la fase de planeamiento, los auditores
por si mismos o con asistencia de los especialistas de los Sistemas de
Información Computarizados ( SIC’s), determinarán si los controles
relativos al ambiente de los Sistemas de Información Computarizado
(SIC’s), son efectivos y serán considerados en la evaluación del
control interno. El objetivo y alcance globales de una auditoría no
cambia en un ambiente SIC’s, sin embargo el uso de una
computadora para el proceso de la información cambia el
procesamiento, almacenamiento y comunicación de la misma.
- • EVALUACION DEL RIESGO El auditor obtendrá una
comprensión suficiente de los sistemas de información
administrativa, financiera y de control interno para
planificar y determinar el enfoque de la auditoría y
examen especial. El auditor conjuntamente con el
supervisor aplicará su criterio profesional y los
métodos para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar
los procedimientos adecuados para asegurar que el
riesgo se reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
- • PLANIFICACION ESPECIFICA DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: Se basa en la información obtenida
en la planificación preliminar, que será complementada
con la definición de procedimientos sustantivos a ser
aplicados en la ejecución de la auditoría.La planificación
de la auditoría incluirá la evaluación de los resultados de
la gestión de la entidad a examinar con relación a los
objetivos, metas y programas previstos.
- • PLANIFICACION PRELIMINAR DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: La planificación preliminar se
inicia con la orden de trabajo, se elaborará una guía
para la visita previa, con la cual se obtendrá
información relacionada con la entidad a ser
examinada. Se efectuará una evaluación del control
interno a fin de determinar el enfoque del trabajo a
realizar.
- • PLANIFICACION ANUAL DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: La Contraloría General del
Estado a través de las Unidades de Auditoría,
planificarán las actividades anuales de control,
aplicando criterios de importancia relativa,
riesgo y oportunidad y evaluarán
periódicamente su ejecución. Los planes de
auditoría serán flexibles a fin de permitir los
cambios que se consideren necesarios de
acuerdo a las circunstancias. La estructura y
contenido de los planes anuales guardarán
armonía con los objetivos y políticas
institucionales que apruebe la Contraloría
General del Estado.
- • DESIGNACION DEL EQUIPO DE
AUDITORIA: Según el plan de auditoría
establecido por cada una de las unidades
de control y una vez aprobado por la
máxima autoridad, tanto de la Contraloría
General del Estado como de las Unidades
de Auditoría Interna de las instituciones
del Estado, designarán mediante orden de
trabajo escrita a los auditores
responsables que se encargarán de
efectuar el examen correspondiente,
designando al jefe de equipo, al auditor
supervisor y a los auditores operativos.
- Relativas con la Ejecución de la Auditoría
Gubernamental; (E.A.G)
- • PROGRAMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: El programa de
auditoría proporciona al auditor un detalle del trabajo a realizar y
ofrece un registro permanente de las pruebas de auditoría llevadas
a cabo. Así mismo mediante referencia cruzada, asegura que todos
los aspectos significativos del control interno de la entidad hayan
sido cubiertos con el objeto de determinar si están funcionando de
conformidad con lo establecido
- • MATERIALIDAD EN AUDITORIA GUBERNAMENTAL: La
materialidad es un asunto de juicio profesional que el
auditor considerará al planear, diseñar procedimientos
y determinar las circunstancias para su revelación en el
informe de auditoría. Los juicios de materialidad son
efectuados a la luz de las circunstancias que lo rodean e
involucran, consideraciones cuantitativas y cualitativas,
tal como la responsabilidad pública del auditado y la
importancia de las entidades, programas o proyectos
gubernamentales.
- • EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS: En la ejecución de la auditoría gubernamental
se evaluará el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables al
desarrollo de las actividades de gestión, financieras y de apoyo de
los entes públicos.
- • PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: Los papeles de trabajo constituyen los
programas escritos con la indicación de su cumplimiento
y la evidencia reunida por el auditor en el desarrollo de su
tarea, son el vínculo entre el trabajo de planeamiento, de
ejecución y del informe de auditoría. Por tanto,
contendrán la evidencia necesaria para fundamentar los
hallazgos, opiniones, conclusiones y recomendaciones
que se presenten en el informe.
- • EL MUESTREO EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTALES:
El plan de muestreo es utilizado para la selección de
un porcentaje o un valor representativo del universo a
ser examinado empleando métodos estadísticos y no
estadísticos.
- • FRAUDE Y ERROR: Si el auditor cree que el fraude o error que
se indica podría tener un efecto de importancia sobre los
resultados de las operaciones institucionales en general, se
aplicará los procedimientos adicionales, que dependen del
juicio del auditor.
- • VERIFICACION DE EVENTOS SUBSECUENTES EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: El propósito de esta norma, es determinar si
todos los sucesos importantes que afectan a los estados
financieros de la entidad auditada, han sido reconocidos y
tratados adecuadamente, y que se encuentran registrados
contablemente.
- • COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA:
Durante el proceso de auditoría, tan pronto como se
haya concluido el estudio y análisis de una actividad
o componente el supervisor y el jefe de equipo
deben comunicar el contenido de los hallazgos a las
personas que tengan relación con los mismos, estén
o no prestando servicios en la entidad examinada, a
fin de que presenten sus aclaraciones o comentarios
sustentados documentadamente para su evaluación
y consideración en el informe.
- • COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA:
Durante el proceso de auditoría, tan pronto como se
haya concluido el estudio y análisis de una actividad
o componente el supervisor y el jefe de equipo
deben comunicar el contenido de los hallazgos a las
personas que tengan relación con los mismos, estén
o no prestando servicios en la entidad examinada, a
fin de que presenten sus aclaraciones o comentarios
sustentados documentadamente para su evaluación
y consideración en el informe.
- • VERIFICACION DE EVENTOS SUBSECUENTES EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: El propósito de esta norma, es determinar si
todos los sucesos importantes que afectan a los estados
financieros de la entidad auditada, han sido reconocidos y
tratados adecuadamente, y que se encuentran registrados
contablemente.
- • FRAUDE Y ERROR: Si el auditor cree que el fraude o error que
se indica podría tener un efecto de importancia sobre los
resultados de las operaciones institucionales en general, se
aplicará los procedimientos adicionales, que dependen del
juicio del auditor.
- • EL MUESTREO EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTALES:
El plan de muestreo es utilizado para la selección de
un porcentaje o un valor representativo del universo a
ser examinado empleando métodos estadísticos y no
estadísticos.
- • PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: Los papeles de trabajo constituyen los
programas escritos con la indicación de su cumplimiento
y la evidencia reunida por el auditor en el desarrollo de su
tarea, son el vínculo entre el trabajo de planeamiento, de
ejecución y del informe de auditoría. Por tanto,
contendrán la evidencia necesaria para fundamentar los
hallazgos, opiniones, conclusiones y recomendaciones
que se presenten en el informe.
- • EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS: En la ejecución de la auditoría gubernamental
se evaluará el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables al
desarrollo de las actividades de gestión, financieras y de apoyo de
los entes públicos.
- • MATERIALIDAD EN AUDITORIA GUBERNAMENTAL: La
materialidad es un asunto de juicio profesional que el
auditor considerará al planear, diseñar procedimientos
y determinar las circunstancias para su revelación en el
informe de auditoría. Los juicios de materialidad son
efectuados a la luz de las circunstancias que lo rodean e
involucran, consideraciones cuantitativas y cualitativas,
tal como la responsabilidad pública del auditado y la
importancia de las entidades, programas o proyectos
gubernamentales.
- • PROGRAMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: El programa de
auditoría proporciona al auditor un detalle del trabajo a realizar y
ofrece un registro permanente de las pruebas de auditoría llevadas
a cabo. Así mismo mediante referencia cruzada, asegura que todos
los aspectos significativos del control interno de la entidad hayan
sido cubiertos con el objeto de determinar si están funcionando de
conformidad con lo establecido
- Relacionadas con el Auditor
Gubernamental, (A.G)
- Normas relativas al Informe de la Auditoría Gubernamental
- • INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Al completar el proceso de la auditoría se
presentará un informe escrito que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones
sobre los hallazgos de importancia que fueron examinados, y sobre las opiniones pertinentes de
los funcionarios y otros hechos o circunstancias relevantes que tengan relación con la auditoría
o examen especial.
- • CONTENIDO Y ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: El informe de
auditoría estará relacionado con la clase de auditoría que se realice, a base de los programas,
actividades o áreas examinadas. Los tipos y estructura de informes y dictámenes, serán los
establecidos en los manuales de auditoría. Las conclusiones se formularán en función de la
apreciación o juicio profesional sobre un componente examinado o de la auditoría en su
conjunto, debidamente sustentadas en los papeles de trabajo.
- • CONVOCATORIA A LA CONFERENCIA FINAL: Finalizado el estudio de los resultados del examen,
se enviará la convocatoria para la lectura del borrador del informe, y se notificará por lo menos
con 48 horas de anticipación indicando el lugar, día y hora de la reunión.
- • OPORTUNIDAD EN LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS: Los informes de auditoría
deben emitirse en forma oportuna a fin de que su información pueda ser utilizada
por el titular de la entidad auditada y/o funcionarios de los niveles apropiados del
gobierno, por lo cual es importante el cumplimiento de las fechas programadas
para las distintas fases de la auditoría.
- • PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: El
informe será preparado en lenguaje sencillo y fácilmente entendible,
tratando los asuntos en forma concreta y concisa, los que deberán
coincidir de manera objetiva con los hechos analizados, contendrá la
información necesaria para cumplir los objetivos de la auditoría, de
manera que permita una comprensión adecuada de los asuntos que
se informan; de la magnitud e importancia de los hallazgos, su
frecuencia en relación con el número de casos o hechos económicos
revisados; y, la relación que tengan con las operaciones de la entidad.
- • IMPLANTACIÓN DE RECOMENDACIONES: La
auditoría gubernamental no será completa si no se
concretan y materializan las recomendaciones en
beneficio de la entidad, es decir el informe de
auditoría generará valor agregado.
- • INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Al completar el proceso de la auditoría se
presentará un informe escrito que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones
sobre los hallazgos de importancia que fueron examinados, y sobre las opiniones pertinentes de
los funcionarios y otros hechos o circunstancias relevantes que tengan relación con la auditoría
o examen especial.
- Normas internacionales de auditoria
- Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la
auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la
auditoría de otra información y de servicios relacionados.
- Marco general de las NIAS
- Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditoría con
relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informes y revisión del
trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el
dictamen emitido.
- Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditoría con
relación a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informes y revisión del
trabajo de auditoría y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el
dictamen emitido.
- Fraude y error (NIA 11)
- Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de
información significativamente errónea que resulte de fraude o error, al
efectuar la auditoría de información financiera.
- Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de
información significativamente errónea que resulte de fraude o error, al
efectuar la auditoría de información financiera.
- (NIA 31)
- Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y
reglamentaciones en una auditoría de estados financieros. Esta norma es
aplicable a las auditorías de estados financieros pero no a otros trabajos
en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el
cumplimiento de reglamentaciones específicas
- Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y
reglamentaciones en una auditoría de estados financieros. Esta norma es
aplicable a las auditorías de estados financieros pero no a otros trabajos
en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el
cumplimiento de reglamentaciones específicas
- Planificación (NIA 4)
- Esta norma establece que el auditor debe
documentar por escrito su plan general y un
programa de auditoría que defina los
procedimientos necesarios para implantar
dicho plan
- Esta norma establece que el auditor debe
documentar por escrito su plan general y un
programa de auditoría que defina los
procedimientos necesarios para implantar
dicho plan
- Conocimiento del negocio (NIA 30)
- El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por
conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y
para el equipo de auditoría que trabajan en una asignación, por qué
es relevante para todas las fases de una auditoría y cómo el auditor
obtiene y utiliza ese conocimiento.
- El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por
conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y
para el equipo de auditoría que trabajan en una asignación, por qué
es relevante para todas las fases de una auditoría y cómo el auditor
obtiene y utiliza ese conocimiento.
- La importancia relativa de la auditoría (NIA 25)
- Esta norma se refiere a la interrelación entre
la significatividad y el riesgo en el proceso
de auditoría. Identifica tres componentes
distintos del riesgo de auditoría: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de
detección. Tomando conciencia de la
relación entre significatividad y riesgo, el
auditor puede modificar sus procedimientos
para mantener el riesgo de auditoría en un
nivel aceptable
- Esta norma se refiere a la interrelación entre
la significatividad y el riesgo en el proceso
de auditoría. Identifica tres componentes
distintos del riesgo de auditoría: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de
detección. Tomando conciencia de la
relación entre significatividad y riesgo, el
auditor puede modificar sus procedimientos
para mantener el riesgo de auditoría en un
nivel aceptable
- Marco general de las NIAS
- Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la
auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la
auditoría de otra información y de servicios relacionados.
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