21908114
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UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE
OTROS EN ENCARGOS DE
AUDITORÍA
- UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS
AUDITORES DE COMPONENTES (NIA 600)
- LINEAMIENTOS DE UTILIZACIÓN DEL AUDITOR DE
COMPONENTES
- El compromiso de cumplir y conocer los requerimientos de ética
aplicables a la auditoría del grupo
- APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
(SECCIÓN 100.5)
- APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
(SECCIÓN 100.5)
- Competencia profesional del auditor del componente
- APARTADO ÉTICO: COMPETENCIA Y DILIGENCIA
PROFESIONALES (SECCIÓN 130)
- APARTADO ÉTICO: COMPETENCIA Y DILIGENCIA
PROFESIONALES (SECCIÓN 130)
- Posibilidad del equipo del encargo para participar en el trabajo del
auditor del componente
- Caracterización del entorno regulador de la actividad del auditor
del componente
- El compromiso de cumplir y conocer los requerimientos de ética
aplicables a la auditoría del grupo
- LINEAMIENTOS DE REALIZACIÓN DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA
- RESPONSABILIDAD: El socio del encargo es responsable de la dirección, supervisión y realización del
encargo de auditoría y el informe emitido
- ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD: El socio del encargo aplicará la NIA 220 para determinar la razonabilidad de
un informe de auditoría y definirá los términos del encargo de auditoría conforme la NIA 210
- ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORÍA Y PLAN DE AUDITORÍA: El equipo del encargo del grupo debe establecer una
estrategia global de auditoría y un plan de auditoría conforme la NIA 300 que deben ser revisados por el socio del
encargo
- IMPORTANCIA RELATIVA: El equipo del encargo del grupo debe determinar la importancia relativa para (1) estados
financieros en su conjunto, (2) determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar que
puedan influir en las decisiones de usuarios y (3) componentes a auditar incluyendo un umbral indicador de
significatividad
- RESPUESTAS A RIESGOS VALORADOS: El equipo del encargo determinará las respuestas a los riesgos a ejecutar por el
equipo o por los auditores de los componentes incluyendo la caracterización de su participación en el trabajo de los
auditores de componentes
- RESPUESTA EN FUNCIÓN DEL TIPO
DE COMPONENTE A AUDITAR
- COMPONENTES
SIGNIFICATIVOS
- PERSPECTIVA FINANCIERA
- Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa determinada
para el componente significativo
- Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa determinada
para el componente significativo
- PERSPECTIVA DE PROBABILIDAD DE
INCORPORACIÓN DE RIESGOS
SIGNIFICATIVOS
- Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa
determinada para el componente significativo
- Auditoría de transacciones, saldos contables o información a revelar relacionados con
los riesgos significativos de incorrección material en los estados financieros del grupo
- Procedimientos específicos relacionados con los riesgos significativos de
incorrección material en los estados financieros del grupo.
- Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa
determinada para el componente significativo
- PERSPECTIVA FINANCIERA
- COMPONENTE NO
SIGNIFICATIVOS
- Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa determinada
para el componente significativo
- Auditoría de transacciones, saldos contables o información a revelar
- Una revisión de la información financiera aplicando la importancia relativa para éste
- Procedimientos específicos
- Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa determinada
para el componente significativo
- COMPONENTES
SIGNIFICATIVOS
- VALORACIÓN DEL RIESGO
COMPONENTES SIGNIFICATIVOS
- El equipo del encargo debe participar en la valoración del riesgo realizada por el auditor del componente en la
auditoría de componentes significativos
- El equipo del encargo debe participar en la valoración del riesgo realizada por el auditor del componente en la
auditoría de componentes significativos
- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
POSTERIORES A REALIZAS
- El equipo del encargo debe evaluar la adecuación de procedimientos de auditoría y determinar la
participación del auditor del componente en la realización de procedimientos posteriores a la identificación
de riesgos de incorrección material
- El equipo del encargo debe evaluar la adecuación de procedimientos de auditoría y determinar la
participación del auditor del componente en la realización de procedimientos posteriores a la identificación
de riesgos de incorrección material
- RESPUESTA EN FUNCIÓN DEL TIPO
DE COMPONENTE A AUDITAR
- PROCESO DE CONSOLIDACIÓN: El equipo del encargo del grupo diseñará y aplicará procedimientos de auditoría
posteriores a la consolidación para responder a los riesgos valorados de incorrección material, evaluar la adecuación,
integridad y exactitud de los ajustes y de las reclasificaciones de consolidación y la existencia de indicios de fraude
- RESPONSABILIDAD: El socio del encargo es responsable de la dirección, supervisión y realización del
encargo de auditoría y el informe emitido
- LINEAMIENTOS COMUNICACIÓN CON EL AUDITOR
DE UN COMPONENTE
- DEL EQUIPO DEL ENCARGO AL AUDITOR DEL
COMPONENTE
- Trabajo a realizar, uso del trabajo, forma y contenido de la
información
- Solicitud de confirmación para trabajar con el equipo del encargo
dirigida al auditor del componente
- Requerimientos de ética e independencia aplicables a la auditoría de
grupo
- Importancia relativa, riesgos identificados de incorrección material
en estados financieros del grupo
- Lista de partes vinculadas conocidas por el equipo del encargo
- Trabajo a realizar, uso del trabajo, forma y contenido de la
información
- DEL AUDITOR DEL COMPONENTE AL EQUIPO DEL
ENCARGO
- Mención de cumplimiento a los requerimientos de ética aplicables
a la auditoría del grupo y los requerimientos del equipo del
encargo
- Identificación del marco de información financiera del componente
auditado
- Lista de incorrecciones no corregidas en la información financiera del
componente
- Indicadores de sesgo de la dirección, fraude e indicios de
fraude
- Descripción de las deficiencias del control
interno
- Hallazgos globales del auditor, conclusiones y
opinión
- Mención de cumplimiento a los requerimientos de ética aplicables
a la auditoría del grupo y los requerimientos del equipo del
encargo
- DEL EQUIPO DEL ENCARGO AL AUDITOR DEL
COMPONENTE
- APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES (SECCIÓN 100.5) (VÉASE ANEXO 5, NIA 600)
- APARTADO ÉTICO: INDEPENDENCIA-SECCIÓN 290 (VÉASE
ANEXO 5, NIA 600)
- LINEAMIENTOS DE UTILIZACIÓN DEL AUDITOR DE
COMPONENTES
- UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE
AUDITORES INTERNOS (NIA 610)
- LINEAMIENTOS DE UTILIZACIÓN DEL
TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO
- Evaluación de la función de Auditoría
Interna
- Grado de estatus en la organización incluyendo la
objetividad de los auditores sustentada en políticas y
procedimientos
- APARTADO ÉTICO: OBJETIVIDAD (SECCIÓN 120)
- APARTADO ÉTICO: OBJETIVIDAD (SECCIÓN 120)
- Grado de competencia de la función de auditoría interna
- APARTADO ÉTICO: COMPETENCIA Y DILIGENCIA
PROFESIONALES (SECCIÓN 130)
- APARTADO ÉTICO: COMPETENCIA Y DILIGENCIA
PROFESIONALES (SECCIÓN 130)
- Aplicación de un enfoque sistemático y disciplinado incluido
el control de calidad
- Grado de estatus en la organización incluyendo la
objetividad de los auditores sustentada en políticas y
procedimientos
- Naturaleza y extensión del trabajo de la
función de auditoría interna a utilizar
- Las bases para determinar las áreas y la extensión del
trabajo a emplear son la naturaleza y alcance de éste y su
relevancia para la estrategia global y el plan de auditoría
- El auditor deberá planificar una menor utilización de la
función de auditoría interna
- A mayor juicio necesario en planificación de procedimientos
relevantes y evaluación de evidencia obtenida
- A mayor riesgo valorado de incorrección material en afirmaciones
- A menor grado de estatus de la función de auditoría interna en la organización
- A menor grado de competencia de la función de auditoría interna
- A mayor juicio necesario en planificación de procedimientos
relevantes y evaluación de evidencia obtenida
- Las bases para determinar las áreas y la extensión del
trabajo a emplear son la naturaleza y alcance de éste y su
relevancia para la estrategia global y el plan de auditoría
- Utilización del trabajo de la función de
auditoría interna
- El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría al
trabajo de la función para evaluar su adecuación incluyendo
- Evaluación de la planificación, realización, supervisión adecuada
de la función de auditoría interna
- Evaluación suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría de la
función de auditoría interna
- Adecuación de las conclusiones alcanzadas a las circunstancias
e informes preparados por la función de auditoría interna
- Evaluación de la planificación, realización, supervisión adecuada
de la función de auditoría interna
- El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría al
trabajo de la función para evaluar su adecuación incluyendo
- Evaluación de la función de Auditoría
Interna
- LINEAMIENTOS DE LA UTILIZACIÓN DE
LA AYUDA DIRECTA DE AUDITORES
INTERNOS
- Evaluación de los auditores internos
- Evaluación de la existencia y significatividad de
amenazas a la objetividad
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE INTERÉS PROPIO A LA OBJETIVIDAD
EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 200.4: 2,7)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE AUTORREVISIÓN A LA OBJETIVIDAD
EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 290: 196, 200.5: 2,4)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE FAMILIARIDAD A LA OBJETIVIDAD
EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 200.6: 4)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE INTIMIDACIÓN A LA OBJETIVIDAD
EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 200.8: 5)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE INTERÉS PROPIO A LA OBJETIVIDAD
EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 200.4: 2,7)
- Evaluación del grado de competencia de
auditores internos
- Evaluación de la existencia y significatividad de
amenazas a la objetividad
- Naturaleza y extensión de la ayuda
directa
- El auditor no utilizará la ayuda directa de
auditores interno en procedimientos
- Con alto grado requerido de juicio significativo
- Relacionados con riesgos valorados de incorrección material elevados
- Relacionados con un trabajo realizado por la función de auditoría interna
comunicado a niveles superiores de la entidad
- Determinación del auditor interno de conformidad con las NIA
- Con alto grado requerido de juicio significativo
- El auditor no utilizará la ayuda directa de
auditores interno en procedimientos
- Utilización de la ayuda directa de
auditores internos
- Obtendrá un acuerdo por escrito de un representante de la entidad para permitir al
auditor interno acatar las recomendaciones del auditor externo y otro acuerdo del
auditor interno para mantener la confidencialidad
- APARTADO ÉTICO: CONFIDENCIALIDAD COMO PARTE DEL
ACUERDO CON EL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 140)
- APARTADO ÉTICO: CONFIDENCIALIDAD COMO PARTE DEL
ACUERDO CON EL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 140)
- El auditor externo dirigirá, supervisará y revisará el trabajo del auditor interno
conforme la NIA 220
- Obtendrá un acuerdo por escrito de un representante de la entidad para permitir al
auditor interno acatar las recomendaciones del auditor externo y otro acuerdo del
auditor interno para mantener la confidencialidad
- Evaluación de los auditores internos
- APARTADO ÉTICO: SERVICIOS DE AUDITORÍA INTERNA-AMENAZAS
Y SALVAGUARDAS ANTE UNA AMENAZA DE AUTORREVISIÓN
DERIVADA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA INTERNA A UN CLIENTE
DE ENCARGO (SECCIÓN 290.196)
- APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES (SECCIÓN
100.5)
- LINEAMIENTOS DE UTILIZACIÓN DEL
TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO
- UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DEL EXPERTO DEL
AUDITOR (NIA 620)
- LINEAMIENTOS PARA UTILIZAR UN EXPERTO
DEL AUDITOR
- Evaluación de la competencia, capacidad y
objetividad del auditor
- APARTADO ÉTICO: OBJETIVIDAD (SECCIÓN 120)
- APARTADO ÉTICO: COMPETENCIA Y DILIGENCIA
PROFESIONALES EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL
AUDITOR (SECCIÓN 130)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE INTERÉS PROPIO A
LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL
AUDITOR (SECCIÓN 200.4: 1,3,5)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE AUTORREVISIÓN A
LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL
AUDITOR (SECCIÓN 200.5: 3,4)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE ABOGACÍA A LA
OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL
AUDITOR (SECCIÓN 200.6: 2)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE FAMILIARIDAD A LA
OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL
AUDITOR (SECCIÓN 200.7: 1,2,4)
- APARTADO ÉTICO: OBJETIVIDAD (SECCIÓN 120)
- Obtención del conocimiento del campo
de especialización del auditor
- Auditor externo determina la
naturaleza, alcance y objetivos de
utilización del trabajo del experto del
auditor
- Evalúa la adecuación del
trabajo para los fines del
auditor
- Auditor externo determina la
naturaleza, alcance y objetivos de
utilización del trabajo del experto del
auditor
- Determinación de la necesidad del experto del auditor
para obtener evidencia suficiente y adecuada
- Evaluación de la competencia, capacidad y
objetividad del auditor
- LINEAMIENTOS DE CUMPLIMIENTO AL UTILIZAR UN
EXPERTO DEL AUDITOR
- Acuerdo con el experto del
auditor
- Caracterización del trabajo del experto, funciones
respectivas, caracterización de la comunicación,
cumplimiento de confidencialidad
- APARTADO ÉTICO: CONFIDENCIALIDAD
COMO PARTE DEL ACUERDO CON EL
EXPERTO DEL AUDITOR (SECCIÓN 140)
- APARTADO ÉTICO: CONFIDENCIALIDAD
COMO PARTE DEL ACUERDO CON EL
EXPERTO DEL AUDITOR (SECCIÓN 140)
- Caracterización del trabajo del experto, funciones
respectivas, caracterización de la comunicación,
cumplimiento de confidencialidad
- Evaluación de la adecuación del
trabajo del experto del auditor
- Relevancia y razonabilidad de hallazgos y
conclusiones, utilización de hipótesis, métodos
significativos y datos fuentes significativos
- Relevancia y razonabilidad de hallazgos y
conclusiones, utilización de hipótesis, métodos
significativos y datos fuentes significativos
- Acuerdo con el experto del
auditor
- APARTADO ÉTICO: ACEPTACIÓN DE ENCARGOS- UTIILIZACIÓN DE EXPERTOS
COMO SALVAGUARDAS EN EL NOMBRAMIENTO PROFESIONAL (SECCIÓN 210.7)
- APARTADO ÉTICO: ACEPTACIÓN DE ENCARGOS-CONFIANZA FUNDAMENTADA
DEL TRABAJO DEL EXPERTO (SECCIÓN 210.8)
- APARTADO ÉTICO: AMENAZAS A LA OBJETIVIDAD Y COMPETENCIA DERIVADA
DE UNA REFERENCIA DEL TRABAJO DEL EXPERTO (SECCIÓN 240.5)
- APARTADO ÉTICO: ACTUACIÓN CON LA ESPECIALIZACIÓN SUFICIENTE-USO
DEL TRABAJO DEL EXPERTO CUANDO SEA NECESARIO (SECCIÓN 330.1-330.3)
- APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES (SECCIÓN 100.5)
E INDEPENDENCIA (SECCIÓN 290) (VÉASE A12, NIA 620)
- LINEAMIENTOS PARA UTILIZAR UN EXPERTO
DEL AUDITOR
- LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EXTERNO NO SE
MODIFICA EN FUNCIÓN DEL USO DE TRABAJO DE OTROS.
VÉASE PÁRRAFO A8, NIA 600; PÁRRAFO 11 NIA 610;
PÁRRAFO 3 NIA 620
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