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Description
Mind Map by Karina Mora, updated more than 1 year ago
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Created by Karina Mora
over 4 years ago
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NIA 330 Respuesta
del auditor a los
riesgos valorados
- Objetivo:El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material mediante el
diseño e implementación de respuestas adecuadas a
dichos riesgos.
- Para diseñar procedimientos de
auditoria apropiados, que
respondan a los riesgos valorados,
el auditor deberá considerar:
- Identificar los motivos de la valoración
de riesgo de incorrección material en
las afirmaciones de los estados
financieros, para cada tipo de
transacción, saldo contable e
información a revelar,
- Riesgo inherente (probabilidad de que
exista una incorrección material
debido a sus características
específicas)
- Riesgo de control (Si en la valoración
del riesgo se han tenido en cuenta los
controles relevantes)
- Riesgo inherente (probabilidad de que
exista una incorrección material
debido a sus características
específicas)
- Cuando la valorización del riesgo sea
mayor, entonces, deberá obtener
evidencia de auditoria mas
convincente
- Identificar los motivos de la valoración
de riesgo de incorrección material en
las afirmaciones de los estados
financieros, para cada tipo de
transacción, saldo contable e
información a revelar,
- Para diseñar procedimientos de
auditoria apropiados, que
respondan a los riesgos valorados,
el auditor deberá considerar:
- Respuesta del
auditor
- En los estados
financieros
- Respuesta
global
- Evaluar las
políticas
contables
- Escepticismo
profesional
- Asignar empleados
con mayor
experiencia
- Mayor
supervisión
- Elementos de
imprevisibilidad
- Modificar la naturaleza,
momento de realización o
extensión de procedimientos
de auditoria
- Evaluar las
políticas
contables
- Respuesta
global
- En las afirmaciones
- Procedimientos de
auditoria posteriores
- Procedimientos sustantivos
- Pruebas de detalle (de
tipos de transacciones,
saldos contables e
información a revelar)
- Procedimientos
análiticos sustantivos
- Pruebas de detalle (de
tipos de transacciones,
saldos contables e
información a revelar)
- Pruebas de control
- Para evaluar la eficacia operativa de
los controles en la prevención o en la
detección y corrección de
incorrecciones materiales en las
afirmaciones
- Se debe diseñar y realizar pruebas
de control sobre la eficacia
operativa de los controles
relevantes, si
- El auditor tiene previsto confiar en la eficacia
operativa de los controles, para determinar la
naturaleza, el momento de realización y extensión de
los procedimientos sustantivos.
- Los procedimientos sustantivos por sí
mismos no pueden proporcionar
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada en las afirmaciones.
- El auditor tiene previsto confiar en la eficacia
operativa de los controles, para determinar la
naturaleza, el momento de realización y extensión de
los procedimientos sustantivos.
- Se debe diseñar y realizar pruebas
de control sobre la eficacia
operativa de los controles
relevantes, si
- Para evaluar la eficacia operativa de
los controles en la prevención o en la
detección y corrección de
incorrecciones materiales en las
afirmaciones
- Procedimientos sustantivos
- Procedimientos de
auditoria posteriores
- En los estados
financieros
- Utilización de la evidencia
de auditoría obtenida en
auditorías anteriores
- Para determinar si es adecuado
utilizar la evidencia de auditoría
obtenida en auditorías anteriores,
y determinar realizar nuevamente
pruebas sobre un control,
el auditor debe considerar:
- La eficacia de otros
elementos de control
interno, incluidos el
entorno del control, el
seguimiento de controles y
proceso de valoración del
riesgo por la entidad
- Los riesgos originados
por las características
del control, incluido
su carácter manual o
automático
- La eficiencia de los
controles generales
de las tecnologías de
la información
- La eficacia del
control y su
aplicación por la
entidad
- Naturaleza y extensión de
las desviaciones
detectadas en auditorias
detectadas
- Cambios de personal que
afecte significativamente la
aplicación de control
- Naturaleza y extensión de
las desviaciones
detectadas en auditorias
detectadas
- Si la ausencia de
cambio en un control
concreto supone un
riesgo debido a que las
circunstancias han
cambiado
- Los riesgos de
incorrección material
y el grado de
confianza en el
control
- La eficacia de otros
elementos de control
interno, incluidos el
entorno del control, el
seguimiento de controles y
proceso de valoración del
riesgo por la entidad
- El auditor debe obtener
evidencia sobre si han ocurrido
cambios significativos en
dichos controles
- Si existen cambios, deben
probarse los controles
- Si no existen cambios,
deben probarse en 1 de
cada 3 auditorias
- Si existen cambios, deben
probarse los controles
- Para determinar si es adecuado
utilizar la evidencia de auditoría
obtenida en auditorías anteriores,
y determinar realizar nuevamente
pruebas sobre un control,
el auditor debe considerar:
- Enfoque de
auditoria
- Si el ambiente de control, se
evalúa como efectivo
- Enfoque combinado: se
utilizan pruebas de
controles y
procedimientos
sustantivos
- Proporciona mayor confianza
en el CI, y en la fiabilidad de la
evidencias de auditoria inerna
- Conducir algunos
procedimientos de auditoría
en una fecha intermedia.
- Proporciona mayor confianza
en el CI, y en la fiabilidad de la
evidencias de auditoria inerna
- Enfoque combinado: se
utilizan pruebas de
controles y
procedimientos
sustantivos
- Si existen deficiencias en
el ambiente de control
- Enfoque sustantivo:
énfasis en
procedimientos
sustantivos
- Desarrollando más procedimientos
de auditoría al final del periodo.
- Obteniendo mayor evidencia
de auditoría a partir de
procedimientos sustantivos
- Incrementando el número de
partidas a ser incluidas en el
alcance.
- Desarrollando más procedimientos
de auditoría al final del periodo.
- Enfoque sustantivo:
énfasis en
procedimientos
sustantivos
- Si el ambiente de control, se
evalúa como efectivo
- Respuesta a los riesgos valorados en
las afirmaciones
- Naturaleza: La naturaleza de los
procedimientos de auditoría es
fundamental para responder a
los riesgos valorados.
- Objeto (prueba de controles o
procedimiento sustantivo)
- Tipo (inspección, observación,
indagación, confirmación,
recálculo, reejecución o
procedimiento analítico)
- Objeto (prueba de controles o
procedimiento sustantivo)
- Momento de realización: se
refiere al momento en el que se
aplica, o al periodo o fecha al que
corresponde la evidencia de
auditoría.
- Factores a considerar:
Entorno de control,
disponibilidad de la
información relevante,
naturaleza del riesgo, periodo
o fecha de la evidencia.
- Factores a considerar:
Entorno de control,
disponibilidad de la
información relevante,
naturaleza del riesgo, periodo
o fecha de la evidencia.
- Extensión: Se refiere al volumen
cuantitativo de lo que ha de
realizarse, por ejemplo, el tamaño
de la muestra o el número de
observaciones de una actividad de
control.
- Factores a considerar:
Importancia relativa, riesgo
valorado, grado de seguridad a
alcanzar por el auditor.
- Factores a considerar:
Importancia relativa, riesgo
valorado, grado de seguridad a
alcanzar por el auditor.
- Naturaleza: La naturaleza de los
procedimientos de auditoría es
fundamental para responder a
los riesgos valorados.
- Evaluación de la
suficiencia y adecuación
de la evidencia
- Sobre la base de los procedimientos de auditoría
aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida, el
auditor evaluará, antes de que termine la auditoría, si la
valoración de los riesgos de incorrección material en las
afirmaciones sigue siendo adecuada.
- En el juicio del auditor sobre
lo que constituye evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada influyen factores
como
- Significatividad de la
incorrección potencial en
la afirmación y
probabilidad de que
tenga un efecto material
sobre los EEFF.
- Eficacia de las
respuestas y lo
controles de la
dirección para hacer
frente a los riesgos
- Experiencia
obtenida durante
auditorías previas
- Resultados de
procedimientos de
auditoría aplicados
(casos específicos de
error o fraude).
- Fuente y fiabilidad de
la información
disponible.
- Carácter
convincente de la
evidencia de
auditoría
- Conocimiento de la
entidad y de su
entorno, incluido el
control interno.
- Significatividad de la
incorrección potencial en
la afirmación y
probabilidad de que
tenga un efecto material
sobre los EEFF.
- En el juicio del auditor sobre
lo que constituye evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada influyen factores
como
- Sobre la base de los procedimientos de auditoría
aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida, el
auditor evaluará, antes de que termine la auditoría, si la
valoración de los riesgos de incorrección material en las
afirmaciones sigue siendo adecuada.
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