25418374
Description
Mind Map by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ, updated more than 1 year ago
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Created by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ
over 4 years ago
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NIA 505 - Confirmaciones
Externas
- Alcance
- Trata del empleo por
parte del auditor de
procedimientos de
confirmación externa
para obtener evidencia
de auditoría de
conformidad con la NIA
330 y la NIA 500
- No trata de las
indagaciones sobre
litigios y reclamaciones,
las cuales se
contemplan en la NIA
501
- Procedimientos
de confirmación
externa para
obtener
evidencia de
auditoría
- La evidencia de auditoría
es más fiable cuando se
obtiene de fuentes
independientes externas
a la entidad
- La evidencia de auditoría
obtenida directamente
por el auditor es más
fiable que la evidencia de
auditoría obtenida
indirectamente o por
inferencia
- La evidencia de auditoría
es más fiable cuando
existe en forma de
documento, ya sea en
formato papel, soporte
electrónico u otro medio
- La evidencia de auditoría
es más fiable cuando
existe en forma de
documento, ya sea en
formato papel, soporte
electrónico u otro medio
- La evidencia de auditoría
obtenida directamente
por el auditor es más
fiable que la evidencia de
auditoría obtenida
indirectamente o por
inferencia
- La evidencia de auditoría
es más fiable cuando se
obtiene de fuentes
independientes externas
a la entidad
- Procedimientos
de confirmación
externa para
obtener
evidencia de
auditoría
- No trata de las
indagaciones sobre
litigios y reclamaciones,
las cuales se
contemplan en la NIA
501
- Trata del empleo por
parte del auditor de
procedimientos de
confirmación externa
para obtener evidencia
de auditoría de
conformidad con la NIA
330 y la NIA 500
- Objetivo
- El objetivo del auditor es
diseñar y aplicar
procedimientos de
confirmación externa con el
fin de obtener evidencia de
auditoría relevante y fiable
- Definiciones
- (a) Confirmación externa -
Evidencia de auditoría obtenida
mediante una respuesta
directa escrita de un tercero
dirigida al auditor
- (b) Solicitud de confirmación
positiva - Solicitud a la parte
confirmante para que
responda directamente al
auditor, indicando si está o no
de acuerdo con la información
incluida en la solicitud
- (c) Solicitud de confirmación
negativa - Solicitud a la parte
confirmante para que
responda directamente al
auditor únicamente en caso de
no estar de acuerdo con la
información incluida en la
solicitud
- (d) Sin contestación - Falta de
respuesta, o respuesta
parcial, de la parte
confirmante
- (e) Contestación en
disconformidad - Respuesta
que pone de manifiesto una
discrepancia entre la
información sobre la que se
solicitó confirmación a la
parte confirmante
- (e) Contestación en
disconformidad - Respuesta
que pone de manifiesto una
discrepancia entre la
información sobre la que se
solicitó confirmación a la
parte confirmante
- (d) Sin contestación - Falta de
respuesta, o respuesta
parcial, de la parte
confirmante
- (c) Solicitud de confirmación
negativa - Solicitud a la parte
confirmante para que
responda directamente al
auditor únicamente en caso de
no estar de acuerdo con la
información incluida en la
solicitud
- (b) Solicitud de confirmación
positiva - Solicitud a la parte
confirmante para que
responda directamente al
auditor, indicando si está o no
de acuerdo con la información
incluida en la solicitud
- (a) Confirmación externa -
Evidencia de auditoría obtenida
mediante una respuesta
directa escrita de un tercero
dirigida al auditor
- Definiciones
- El objetivo del auditor es
diseñar y aplicar
procedimientos de
confirmación externa con el
fin de obtener evidencia de
auditoría relevante y fiable
- Requerimientos
- Procedimientos de
confirmación externa
- Al utilizar procedimientos de
confirmación externa, el
auditor mantendrá el control
de las solicitudes de
confirmación externa, lo que
implicará la determinación
de la información que ha de
confirmarse o solicitarse, la
selección de la parte
confirmante adecuada, el
diseño de las solicitudes de
confirmación y el envío de
las solicitudes a la parte
confirmante
- Negativa de la dirección a
que el auditor envíe una
solicitud de confirmación
- Si la dirección se niega a
permitir que el auditor envíe
una solicitud de confirmación
se indagará sobre los motivos
de la dirección y si son
razonables, evaluará las
implicaciones según los
riesgos y aplicará
procedimientos alternativos
para obtener evidencia
- Resultados de los
procedimientos de
confirmación externa
- Si el auditor identifica factores
que originen dudas sobre la
fiabilidad de la respuesta a una
solicitud de confirmación,
obtendrá evidencia de auditoría
adicional y evaluará las
implicaciones de esta
circunstancia sobre la
valoración de los riesgos de
incorrección material
- En cada caso de falta de
contestación, el auditor
realizará procedimientos de
auditoría alternativos con el
fin de obtener evidencia de
auditoría
- Si el auditor determina que
es necesaria un
confirmación positiva y no
se obtiene, se deben evaluar
los efectos sobre la opinión
del auditor
- El auditor investigará las
contestaciones en
disconformidad para
determinar si son indicativas
o no de incorrecciones
- El auditor investigará las
contestaciones en
disconformidad para
determinar si son indicativas
o no de incorrecciones
- Confirmaciones Negativas
- Proporcionan evidencia
de auditoría menos
convincente que las
confirmaciones positivas
y se aplican cuando se
cumplen las siguientes
condiciones:
- (a) El riesgo valorado por
el auditor es bajo, (b) la
población contiene un
gran número de saldos
pequeños, (c) se espera un
pequeño porcentaje de
contestaciones en
disconformidad y (d) no se
conocen causas para que
los destinatarios
desatiendan la solicitud
- (a) El riesgo valorado por
el auditor es bajo, (b) la
población contiene un
gran número de saldos
pequeños, (c) se espera un
pequeño porcentaje de
contestaciones en
disconformidad y (d) no se
conocen causas para que
los destinatarios
desatiendan la solicitud
- Proporcionan evidencia
de auditoría menos
convincente que las
confirmaciones positivas
y se aplican cuando se
cumplen las siguientes
condiciones:
- Evaluación de la evidencia
obtenida
- El auditor evaluará si los
resultados de los
procedimientos de
confirmación externa
proporcionan evidencia de
auditoría relevante y fiable, o
si es necesaria evidencia de
auditoría adicional
- La evaluación por parte del
auditor, puede facilitarle
concluir si se ha obtenido
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada o si
es necesaria evidencia de
auditoría adicional
- La evaluación por parte del
auditor, puede facilitarle
concluir si se ha obtenido
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada o si
es necesaria evidencia de
auditoría adicional
- El auditor evaluará si los
resultados de los
procedimientos de
confirmación externa
proporcionan evidencia de
auditoría relevante y fiable, o
si es necesaria evidencia de
auditoría adicional
- Si el auditor determina que
es necesaria un
confirmación positiva y no
se obtiene, se deben evaluar
los efectos sobre la opinión
del auditor
- En cada caso de falta de
contestación, el auditor
realizará procedimientos de
auditoría alternativos con el
fin de obtener evidencia de
auditoría
- Si el auditor identifica factores
que originen dudas sobre la
fiabilidad de la respuesta a una
solicitud de confirmación,
obtendrá evidencia de auditoría
adicional y evaluará las
implicaciones de esta
circunstancia sobre la
valoración de los riesgos de
incorrección material
- Resultados de los
procedimientos de
confirmación externa
- Si la dirección se niega a
permitir que el auditor envíe
una solicitud de confirmación
se indagará sobre los motivos
de la dirección y si son
razonables, evaluará las
implicaciones según los
riesgos y aplicará
procedimientos alternativos
para obtener evidencia
- Negativa de la dirección a
que el auditor envíe una
solicitud de confirmación
- Al utilizar procedimientos de
confirmación externa, el
auditor mantendrá el control
de las solicitudes de
confirmación externa, lo que
implicará la determinación
de la información que ha de
confirmarse o solicitarse, la
selección de la parte
confirmante adecuada, el
diseño de las solicitudes de
confirmación y el envío de
las solicitudes a la parte
confirmante
- Procedimientos de
confirmación externa
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