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Description
Mind Map by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ, updated more than 1 year ago
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Created by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ
about 4 years ago
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NIA 600 - Consideraciones
especiales para auditorías de
estados financieros Grupos
- Alcance
- Trata de las consideraciones
particulares aplicables a las
auditorías del grupo y, en
concreto, a aquellas en las que
participan los auditores de los
componentes
- Cuando un auditor involucre a
otros auditores en la auditoría
de unos estados financieros
que no sean los del grupo, esta
NIA puede resultar de utilidad
para dicho auditor, adaptada
en la medida en la que las
circunstancias lo requieran
- El auditor de un componente
puede estar obligado por las
disposiciones legales o
reglamentarias, o por otro
motivo, a expresar una opinión
de auditoría sobre los estados
financieros de un componente
- El auditor de un componente
puede estar obligado por las
disposiciones legales o
reglamentarias, o por otro
motivo, a expresar una opinión
de auditoría sobre los estados
financieros de un componente
- Cuando un auditor involucre a
otros auditores en la auditoría
de unos estados financieros
que no sean los del grupo, esta
NIA puede resultar de utilidad
para dicho auditor, adaptada
en la medida en la que las
circunstancias lo requieran
- Trata de las consideraciones
particulares aplicables a las
auditorías del grupo y, en
concreto, a aquellas en las que
participan los auditores de los
componentes
- Objetivos
- Determinar si es adecuado actuar
como auditor de los estados
financieros del grupo
- Al ser el auditor del grupo: La
comunicación clara con los
auditores de los componentes
sobre el alcance y el momento de
realización de su trabajo y
- La obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada
sobre la información financiera de
los componentes y el proceso de
consolidación, para expresar una
opinión sobre si los estados
financieros del grupo han sido
preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el
marco de información financiera
aplicable
- La obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada
sobre la información financiera de
los componentes y el proceso de
consolidación, para expresar una
opinión sobre si los estados
financieros del grupo han sido
preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el
marco de información financiera
aplicable
- Al ser el auditor del grupo: La
comunicación clara con los
auditores de los componentes
sobre el alcance y el momento de
realización de su trabajo y
- Determinar si es adecuado actuar
como auditor de los estados
financieros del grupo
- Definiciones
- - Componente: una entidad o unidad de
negocio cuya información financiera se
prepara por la dirección del componente o
del grupo para ser incluida en los estados
financieros del grupo
- - Grupo: todos los componentes cuya
información financiera se incluye en los
estados financieros del grupo. Un grupo
siempre está formado por más de un
componente
- - Estados financieros del grupo: los estados
financieros que incluyen la información
financiera de más de un componente. El
término “estados financieros del grupo”
también se refiere a estados financieros
combinados,
- - Estados financieros del grupo: los estados
financieros que incluyen la información
financiera de más de un componente. El
término “estados financieros del grupo”
también se refiere a estados financieros
combinados,
- - Grupo: todos los componentes cuya
información financiera se incluye en los
estados financieros del grupo. Un grupo
siempre está formado por más de un
componente
- - Componente: una entidad o unidad de
negocio cuya información financiera se
prepara por la dirección del componente o
del grupo para ser incluida en los estados
financieros del grupo
- Requerimientos
- Responsabilidad
- El socio del encargo del grupo es
responsable de la dirección,
supervisión y realización del
encargo de auditoría del grupo de
conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables
- El socio del encargo del grupo es
responsable de la dirección,
supervisión y realización del
encargo de auditoría del grupo de
conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables
- Aceptación y continuidad
- Al aplicar la NIA 220, el socio del encargo del
grupo determinará si puede esperar,
razonablemente, obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, en relación
con el proceso de consolidación y la
información financiera de los componentes, en
la que basar la opinión de auditoría del grupo
- Al aplicar la NIA 220, el socio del encargo del
grupo determinará si puede esperar,
razonablemente, obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, en relación
con el proceso de consolidación y la
información financiera de los componentes, en
la que basar la opinión de auditoría del grupo
- Estrategia global de
auditoría y plan de
auditoría
- El equipo del encargo del grupo
establecerá una estrategia global de
auditoría y desarrollará un plan de
auditoría del grupo de conformidad con la
NIA 300 y el socio del encargo del grupo
revisará la estrategia global de auditoría
del grupo y el plan de auditoría del grupo
- El equipo del encargo del grupo
establecerá una estrategia global de
auditoría y desarrollará un plan de
auditoría del grupo de conformidad con la
NIA 300 y el socio del encargo del grupo
revisará la estrategia global de auditoría
del grupo y el plan de auditoría del grupo
- Conocimiento del
grupo, de sus
componentes y sus
entornos
- El auditor debe identificar y valorar
los riesgos de incorrección material
mediante la obtención de
conocimiento de la entidad y de su
entorno. El equipo debe mejorar su
conocimiento del grupo, de sus
componentes, y de sus entornos, así
como obtener conocimiento del
proceso de consolidación.
- El auditor debe identificar y valorar
los riesgos de incorrección material
mediante la obtención de
conocimiento de la entidad y de su
entorno. El equipo debe mejorar su
conocimiento del grupo, de sus
componentes, y de sus entornos, así
como obtener conocimiento del
proceso de consolidación.
- Conocimiento del auditor
de un componente
- El equipo del encargo del grupo
obtendrá conocimiento sobre si el
auditor del componente conoce y
cumplirá los requerimientos de ética
que sean aplicables para la auditoría
del grupo y si es independiente, su
competencia profesional y si es
colegiado activo
- El equipo del encargo del grupo
obtendrá conocimiento sobre si el
auditor del componente conoce y
cumplirá los requerimientos de ética
que sean aplicables para la auditoría
del grupo y si es independiente, su
competencia profesional y si es
colegiado activo
- Importancia Relativa
- El equipo del encargo del grupo
determinará la importancia relativa para
los estados financieros del grupo en su
conjunto, en el momento en el que
establezca la estrategia global de
auditoría del grupo
- El equipo del encargo del grupo
determinará la importancia relativa para
los estados financieros del grupo en su
conjunto, en el momento en el que
establezca la estrategia global de
auditoría del grupo
- Respuestas a los
riesgos valorados
- El auditor debe diseñar e implementar
respuestas adecuadas frente a los riesgos
valorados de incorrección material en los
estados financieros. El equipo del encargo
del grupo determinará también la
naturaleza, el momento de realización y la
extensión de su participación en el
trabajo de los auditores de los
componentes
- El auditor debe diseñar e implementar
respuestas adecuadas frente a los riesgos
valorados de incorrección material en los
estados financieros. El equipo del encargo
del grupo determinará también la
naturaleza, el momento de realización y la
extensión de su participación en el
trabajo de los auditores de los
componentes
- Proceso de consolidación
- El equipo del encargo del grupo obtendrá
conocimiento de los controles del grupo
y del proceso de consolidación, incluidas
las instrucciones proporcionadas por la
dirección del grupo a los componentes.
- El equipo del encargo del grupo obtendrá
conocimiento de los controles del grupo
y del proceso de consolidación, incluidas
las instrucciones proporcionadas por la
dirección del grupo a los componentes.
- Hechos Posteriores
- Cuando el equipo del encargo del grupo
o los auditores de los componentes
auditen la información financiera de
éstos, el equipo del encargo del grupo, o
los auditores de los componentes,
aplicarán procedimientos diseñados
para la identificación de hechos
ocurridos entre las fechas de la
información financiera de los
componentes y la fecha del informe de
auditoría de los estados financieros del
grupo
- Cuando el equipo del encargo del grupo
o los auditores de los componentes
auditen la información financiera de
éstos, el equipo del encargo del grupo, o
los auditores de los componentes,
aplicarán procedimientos diseñados
para la identificación de hechos
ocurridos entre las fechas de la
información financiera de los
componentes y la fecha del informe de
auditoría de los estados financieros del
grupo
- Comunicación con el
auditor de un
componente
- El equipo del encargo del grupo
comunicará, en el momento
oportuno, sus requerimientos al
auditor de un componente. La
comunicación especificará el trabajo a
realizar, así como el uso que se va a
hacer de ese trabajo, y la forma y el
contenido de la comunicación del
auditor del componente al equipo del
encargo del grupo.
- El equipo del encargo del grupo
comunicará, en el momento
oportuno, sus requerimientos al
auditor de un componente. La
comunicación especificará el trabajo a
realizar, así como el uso que se va a
hacer de ese trabajo, y la forma y el
contenido de la comunicación del
auditor del componente al equipo del
encargo del grupo.
- Evaluación de la evidencia de
auditoría obtenida
- El auditor debe obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo que le permita
alcanzar conclusiones razonables en las
que basar su opinión de auditoría. El
equipo del encargo del grupo evaluará si
se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada de los
procedimientos de auditoría aplicados al
proceso de consolidación
- El auditor debe obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo que le permita
alcanzar conclusiones razonables en las
que basar su opinión de auditoría. El
equipo del encargo del grupo evaluará si
se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada de los
procedimientos de auditoría aplicados al
proceso de consolidación
- Comunicación con la dirección
y responsables del gobierno
del grupo
- El equipo del encargo del grupo determinará
las deficiencias identificadas en el control
interno que deben ser comunicadas a los
responsables del gobierno y a la dirección del
grupo de conformidad con la NIA 265.
- El equipo del encargo del grupo determinará
las deficiencias identificadas en el control
interno que deben ser comunicadas a los
responsables del gobierno y a la dirección del
grupo de conformidad con la NIA 265.
- Documentación
- El equipo del encargo del grupo
incluirá en la documentación de
auditoría: Un análisis de los
componentes, la naturaleza, el
momento de realización y la
extensión de la participación del
equipo del encargo del grupo y las
comunicaciones escritas entre el
equipo del encargo del grupo y los
auditores de los componentes sobre
los requerimientos del equipo del
encargo del grupo
- El equipo del encargo del grupo
incluirá en la documentación de
auditoría: Un análisis de los
componentes, la naturaleza, el
momento de realización y la
extensión de la participación del
equipo del encargo del grupo y las
comunicaciones escritas entre el
equipo del encargo del grupo y los
auditores de los componentes sobre
los requerimientos del equipo del
encargo del grupo
- Responsabilidad
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