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about 4 years ago
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NIIF 9 Instrumentos Financieros
- CAPITULO 1 "OBJETIVOS"
- El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la información financiera sobre activos financieros y
pasivos financieros, de forma que se presente información útil y relevante para los usuarios de los estados
financieros para la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la
entidad.
- CAPITULO 2 "ALCANCE"
- Esta Norma se aplicará por todas las entidades a todos los
tipos de instrumentos financieros,excepto a: algunas de
estas excepciones son
- Compromiso de prestmo incluidos dentro
de esta norma:
- Compromiso de
préstamo que la
entidad designe
como pasivos
financierosa al
valor razonable
con cambios de
resultado
- Compromiso de
préstamo que
puedan
liquidarse, por
el neto, en
efectivo, o
emitiendo otro
instrumento
finnciero
- Compromiso
de
proporcionar
un préstamo
un tasa de
interés por
debajo del
mercado
- Esta Norma se aplicará a aquellos contratos de compra o
venta de partidas no financieras que seliquiden por el
importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero,
o mediante elintercambio de instrumentos financieros,
como si dichos contratos fuesen instrumentos financieros
- Compromiso de
préstamo que la
entidad designe
como pasivos
financierosa al
valor razonable
con cambios de
resultado
- -Participaciones en subsidiarias, asociada y negocios
conjuntos de acuerdo con NIIF 10,NIC 27, NICD 28.
-Derechos y Obligaciones por arrendamientos según NIIF
16. -Derechos y Obligaciones de los empleadores según NIC
19 Beneficios a empleados. - Los instrumentos financieros
que cumplan la definición de un instrumento de
patrimonio según NIC 32. - Derechos y Obligaciones
surgidos de Seguros NIIF 4 Contratos que den lugar a una
combinación de negocios según NIIF 3
- Compromiso de prestmo incluidos dentro
de esta norma:
- Esta Norma se aplicará por todas las entidades a todos los
tipos de instrumentos financieros,excepto a: algunas de
estas excepciones son
- CAPITULO 3 RECONOCIMIENTO Y BAJA EN
CUENTAS"
- Reconocimiento Inicial
- Un activo financiero o un pasivo
financiero se reconoce en el Estado de
Situación Financiera cuando, y solo
cuando, la entidad adquiere el
derecho a recibir efectivo o l
obligación de pagarlo
- Compra o venta convencional
de un activo financiero
- se reconocerá, según corresponda aplicando la
contabilidad de la fecha de contratación que es en la que
una entidad se compromete a comprar o vender un activo,
o la de la fecha de liquidación que un activo se entrega a o
por la entidad.
- Baja en Cuentas
- Eliminación de un activo financiero o un pasivo
financiero previamente reconocido en el estado de
situación financiera
- Baja en Cuentas De Activos Financieros
- Cuando: (a) expiren los
derechos contractuales
sobre los flujos de
efectivo del activo
financiero, o(b) se
transfiera el activo
financiero, y la
transferencia cumpla
con los requisitos para
la baja en cuentas.
- Transfiere un activo
financiero cuando: a)
transfiere los derechos
contractuales a recibir
los flujos de efectivo de
un activo financiero,
o(b) retiene los
derechos contractuales
a recibir los flujos de
efectivo del activo
financiero
- Baja en Cuentas De Pasivo Financiero
- Cuando la obligación especificada en el
correspondiente contrato haya sido
pagada o cancelada o haya expirado.
- Una permuta entre un
prestamista y un
prestatario de instrumentos
de deuda con condiciones
sustancialmente diferentes,
se contabilizará como una
cancelación del pasivo
financiero original,
reconociéndose un nuevo
pasivo financiero.
- Cuando la obligación especificada en el
correspondiente contrato haya sido
pagada o cancelada o haya expirado.
- Cuando: (a) expiren los
derechos contractuales
sobre los flujos de
efectivo del activo
financiero, o(b) se
transfiera el activo
financiero, y la
transferencia cumpla
con los requisitos para
la baja en cuentas.
- Baja en Cuentas De Activos Financieros
- Eliminación de un activo financiero o un pasivo
financiero previamente reconocido en el estado de
situación financiera
- Baja en Cuentas
- se reconocerá, según corresponda aplicando la
contabilidad de la fecha de contratación que es en la que
una entidad se compromete a comprar o vender un activo,
o la de la fecha de liquidación que un activo se entrega a o
por la entidad.
- Compra o venta convencional
de un activo financiero
- Un activo financiero o un pasivo
financiero se reconoce en el Estado de
Situación Financiera cuando, y solo
cuando, la entidad adquiere el
derecho a recibir efectivo o l
obligación de pagarlo
- Reconocimiento Inicial
- CAPITULO 4 "CLASIFICACIÓN"
- Clasificación de Activos Financieros: se
clasificarán y valorarán en función de:
- Modelo de negocio de la
entidad para gestionar los
activos financieros (El
modelo de negociode una
entidad hace referencia a
la forma en que gestiona
sus activos financieros
para generarflujos de
efectivo)
- De las
características de
los flujos de
efectivo
contractuales del
activo financiero
- A Costo Amortizado
- Importe al que fue
medido en su
reconocimiento inicial
un activo financiero o
un pasivo financiero,
menos reembolsos del
principal, más o menos,
la amortización
acumulada, utilizando
el método del interés
efectivo
- Cuando el activo
financiero se
conserva en un
modelo de negocio
cuyo objetivo es
mantener los
activos financieros
para obtener los
flujos
contractuales.
- A Valor Razonable Con
Cambios en otro
Resultado Integral
- A valor razonable
con cambios en
resultados
- CLASIFICACIÓN DE PASIVOS FINANCIEROS
- A Costo
Amortizado
- Cuando la empresa
quiere mantener el
pasivo financiero hasta
su vencimiento, es decir
querespetaran todos
los flujos contractuales
que existen en ese
pasivo financiero
- Cuando la empresa
quiere mantener el
pasivo financiero hasta
su vencimiento, es decir
querespetaran todos
los flujos contractuales
que existen en ese
pasivo financiero
- A Valor razonable Con
Cambios en Resultado
- Cuando la
empresa quiere
mantener el
pasivo financiero
para negociarlo, es
decir no se va
amantener hasta
su vencimiento
- Cuando la
empresa quiere
mantener el
pasivo financiero
para negociarlo, es
decir no se va
amantener hasta
su vencimiento
- DERIVADOS IMPLÍCITOS
- (a) Su valor cambia en respuesta a los cambios en una tasa de interés
especificada, en elprecio de un instrumento financiero, en el de una
materia prima cotizada, en una tasa decambio de la moneda extranjera.
(b) No requiere una inversión inicial neta, o solo obliga a realizar una
inversión inferior a laque se requeriría para otros tipos de contratos.(c) Se
liquidará en una fecha futura.
- REFERENCIA: (IFRS,2014)
- ELABORADO POR: LADY PARRA
- ELABORADO POR: LADY PARRA
- REFERENCIA: (IFRS,2014)
- (a) Su valor cambia en respuesta a los cambios en una tasa de interés
especificada, en elprecio de un instrumento financiero, en el de una
materia prima cotizada, en una tasa decambio de la moneda extranjera.
(b) No requiere una inversión inicial neta, o solo obliga a realizar una
inversión inferior a laque se requeriría para otros tipos de contratos.(c) Se
liquidará en una fecha futura.
- A Costo
Amortizado
- Importe al que fue
medido en su
reconocimiento inicial
un activo financiero o
un pasivo financiero,
menos reembolsos del
principal, más o menos,
la amortización
acumulada, utilizando
el método del interés
efectivo
- Modelo de negocio de la
entidad para gestionar los
activos financieros (El
modelo de negociode una
entidad hace referencia a
la forma en que gestiona
sus activos financieros
para generarflujos de
efectivo)
- Clasificación de Activos Financieros: se
clasificarán y valorarán en función de:
- CAPITULO 5 " MEDICIÓN"
- Medición Inicial
- Excepto para cuentas por cobrar
comerciales las cuales se miden a su
precio de transacción. En el
reconocimiento inicial una entidad
medirá un activo financiero por su valor
razonable más los costos de transacción
que sean directamente atribuibles a la
adquisición del activo financiero
- Medición posterior
de pasivos
financieros
- Después del
reconocimiento inicial,
una entidad medirá un
pasivo financiero de
acuerdo a: Costo
Amortizado y a Valor
razonable con cambios
en Resultados
- Después del
reconocimiento inicial,
una entidad medirá un
pasivo financiero de
acuerdo a: Costo
Amortizado y a Valor
razonable con cambios
en Resultados
- Medición a
Costo
Amortizado
- Para los activos
financieros se
utiliza el
método del
interés efectivo
- Método del interés
efectivo
- En este caso el crédito es a largo plazo, se debe
elaborar una tabla de amortización para determinar
el valor de los intereses de cada cuota que se pagar
y estos se reconocen como ingresos del periodo y la
parte correspondiente a abono será la disminución
del instrumento financiero.
- Deterioro de Valor
- La norma Requiere que la entidad realice una
estimación de las pérdidas crediticias
esperadasbasada tanto en la experiencia
histórica de incobrabilidad, como en las
condiciones actuales yprevisiones razonables
de las condiciones económicas futuras.
- La norma Requiere que la entidad realice una
estimación de las pérdidas crediticias
esperadasbasada tanto en la experiencia
histórica de incobrabilidad, como en las
condiciones actuales yprevisiones razonables
de las condiciones económicas futuras.
- Deterioro de Valor
- En este caso el crédito es a largo plazo, se debe
elaborar una tabla de amortización para determinar
el valor de los intereses de cada cuota que se pagar
y estos se reconocen como ingresos del periodo y la
parte correspondiente a abono será la disminución
del instrumento financiero.
- Método del interés
efectivo
- Para los activos
financieros se
utiliza el
método del
interés efectivo
- Medición posterior
de pasivos
financieros
- Excepto para cuentas por cobrar
comerciales las cuales se miden a su
precio de transacción. En el
reconocimiento inicial una entidad
medirá un activo financiero por su valor
razonable más los costos de transacción
que sean directamente atribuibles a la
adquisición del activo financiero
- Medición Inicial
- CAPITULO 6 "CONTABILIDAD DE
COBERTURAS
- Objetivo y Alcance
- Las coberturas son un
procedimiento para minimizar, al
máximo posible, el impacto
financieropor la materialización
de un riesgo determinado en el
patrimonio y la situación
financiera de unaentidad.
- Para una cobertura del valor
razonable de la exposición a
la tasa de interés de una
cartera de activos financieros
o pasivos financieros una
entidad puede aplicar los
requerimientos de la
contabilidad de coberturas
de la NIC 39 en lugar de los
de esta Norma
- TIPOS DE RELACIONES DE COBERTURA
- Cobertura del valor razonable
- cobertura de la exposición a los cambios en el valor razonable de
activos o pasivos reconocidos o de compromisos en firme no
reconocidos, o de un componente de estas partidas, que puede
atribuirse a un riesgo concreto y puede afectar al resultado del
periodo.
- Cobertura de flujos de efectivo
- Cobertura de la exposición a la variación de los
flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo
concreto asociado con un activo o pasivo
reconocido o un componente de éstos (tal como la
totalidad o algunos de los pagos futuros de interés
de una deuda a interés variable), o a una
transacción prevista altamente probable, y que
puede afectar al resultado del periodo.
- Cobertura de la inversión neta en un negocio en el
extranjero tal como se define en la NIC 21.
- Cobertura de la inversión neta en un negocio en el
extranjero tal como se define en la NIC 21.
- Cobertura de la exposición a la variación de los
flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo
concreto asociado con un activo o pasivo
reconocido o un componente de éstos (tal como la
totalidad o algunos de los pagos futuros de interés
de una deuda a interés variable), o a una
transacción prevista altamente probable, y que
puede afectar al resultado del periodo.
- Cobertura de flujos de efectivo
- cobertura de la exposición a los cambios en el valor razonable de
activos o pasivos reconocidos o de compromisos en firme no
reconocidos, o de un componente de estas partidas, que puede
atribuirse a un riesgo concreto y puede afectar al resultado del
periodo.
- Cobertura del valor razonable
- Las coberturas son un
procedimiento para minimizar, al
máximo posible, el impacto
financieropor la materialización
de un riesgo determinado en el
patrimonio y la situación
financiera de unaentidad.
- Objetivo y Alcance
- CAPITULO 7 "FECHA DE VIGENCIA Y
TRANSICIÓN"
- Transición
- Una entidad aplicará esta Norma de forma retroactiva, de
acuerdo con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en
Estimaciones Contables y Errores
- Si una entidad prepara información financiera
intermedia de acuerdo con la NIC 34 Información
Financiera Intermedia no necesita aplicar los
requerimientos de esta Norma para periodos
intermedios anteriores a la fecha de la aplicación
inicial si ello fuera impracticable (como se define en
la NIC 8).
- Una entidad que aplicó la NIIF 9 (2009), la NIIF 9
(2010) o la NIIF 9 (2013) y aplica esta Norma
posteriormente:
- Revocará su designación
anterior de un activo
financiero como medido
al valor razonable con
cambios en resultados
- puede designar un
activo financiero como
medido al valor
razonable con cambios
en resultados si esta
designación no habría
satisfecho la condición
mencionada
anteriormente.
- Revocará su designación
anterior de un pasivo
financiero como medido
al valor razonable con
cambios en resultados
- Puede designar un pasivo
financiero como medido
al valor razonable con
cambios en resultados si
esa designación no habría
satisfecho anteriormente
la condición mencionada
- Esta designación y revocación deberá realizarse sobre la
base de los hechos y circunstancias que existan en la
fecha de la aplicación inicial de esta Norma. Esa
clasificación deberá aplicarse de forma retroactiva.
- Revocará su designación
anterior de un activo
financiero como medido
al valor razonable con
cambios en resultados
- Una entidad que aplicó la NIIF 9 (2009), la NIIF 9
(2010) o la NIIF 9 (2013) y aplica esta Norma
posteriormente:
- Si una entidad prepara información financiera
intermedia de acuerdo con la NIC 34 Información
Financiera Intermedia no necesita aplicar los
requerimientos de esta Norma para periodos
intermedios anteriores a la fecha de la aplicación
inicial si ello fuera impracticable (como se define en
la NIC 8).
- Una entidad aplicará esta Norma de forma retroactiva, de
acuerdo con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en
Estimaciones Contables y Errores
- Transición
- CAPITULO 2 "ALCANCE"
- El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la información financiera sobre activos financieros y
pasivos financieros, de forma que se presente información útil y relevante para los usuarios de los estados
financieros para la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la
entidad.
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