NIF B-2: Estados de Flujos de Efectivo

NIF B-2: Estados de Flujos de Efectivo

1. Objetivo

   • Establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como para las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico

2. Alcance

   • Se aplican a todas las entidades que emiten estados de flujos de efectivo en los términos establecidos por la NIF A1, Marco Conceptual de las Normas de Información Financiera , Capítulo 30, Objetivo de los estados financieros .

3. Aspectos Generales

   • El flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra las entradas y salidas del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificadas actividades de operación, de inversión y de financiación.
   • Cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo, independientemente de la naturaleza de sus actividades.
   • Dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados.
   • Proporciona información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia)
   • La información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, del momento de la generación y de la probabilidad de los flujos de efectivo futuros
   • El estado de flujos de efectivo presenta las operaciones que se realizaron 2 en el mismo periodo.

4. Definición de términos

   • actividad de operacion
     • son las que constituyen la principal fuente de ingresos para la compañía.
   • actividad de inversión
     • son las que se refieren a la adquisición y disposición de inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la prestación de servicios; instrumentos financieros disponibles para la venta; inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital, y actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operación.
   • actividad de financiamiento
     • se concentran en la obtención, así como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: los propietarios de la entidad; acreedores otorgantes de financiamientos que no están relacionados con las operaciones de suministro de bienes y servicios, y la emisión de instrumentos de deuda e instrumentos de capital diferentes a las acciones..

5. Valuación o procedimiento

   • método directo - según el cual deben presentarse por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos
   • método indirecto - según el cual, preferentemente, se presenta en primer lugar la utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad o, en su caso, el cambio neto en el patrimonio contable; dicho import se ajusta por los efectos de operaciones anteriores cobradas o pagadas en el periodo actual y, por operaciones del periodo actual de cobro o pago diferido hacia el futuro; relevante, se ajusta por operaciones y que están asociados con las actividades de inversión o de financiamiento.

6. Normas de Revelación

   • En la revelación exigida por el NIF relativo a efectivo y equivalentes de efectivo respecto de la integración del saldo de efectivo 17 y equivalentes de efectivo, la entidad debe incluir los rubros e importaciones de inversiones a la vista que forman parte de dicho efectivo y equivalentes de efectivo.

7. Normas de Presentación

   • Cuando el entorno es no inflacionario se debe de expresar en valores nominales. En caso de que exista inflación se debe de reconocer sus efectos para la determinación de los valores nominales. La compañía debe de excluir las operaciones que no afectan los flujos de efectivo

8. Vigencia

   • Las disposiciones contenidas en esta Norma de Información Financiera entran en vigor para los ejercicios que se iniciarán a partir del 1° de enero de 2008, salvo las modificaciones a los párrafos 11b), 11c), 15f), 33, 33a), 33b) , 33c), 34 y 53, consecuencias de las Mejoras a las NIF 2010, las cuales tienen vigencia a partir del 1° de enero de 2010 y deben aplicarse en los términos establecidos en el párrafo 66.