Plan de Cuentas

a. ¿Que es el Plan de cuentas?
1. Esta elaborado acorde a las NICSP emitido por la IPSASB de manera Internacional y por las Normas de Información Financiera (NIF) del Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF).
  1. Con el objetivo de proporcionar a los entes públicos, los elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas.
    1. Lo que hace que sea una herramienta básica para el registro de las operaciones, que otorga consistencia a la presentación de los resultados del ejercicio y facilita su interpretación, proporcionando las bases para consolidar bajo criterios armonizados la información contable de los Entes Públicos.
b. ¿Cuál es la estructura del plan de cuentas?
1. Se encuentra detallada en varios niveles, en el primer digito que corresponde al Género, se encuentran los elementos del Genero y cada uno de ellos cuenta con su respectivos Grupo, Rubro, Cuenta, Subcuenta y las sub sub cuentas según las necesidades del Ente Público.
  1. 1 Activo
    1. 2 Pasivo
      1. 3 Hacienda Pública/Patrimonio
        4 Ingresos y Otros Beneficios
        5 Gastos y Otras Perdidas
        6 Cuentas de Cierre Contable
        7 Cuentas de Orden Contable
        8 Cuentas de Orden Presupuestarias
        9 Cuentas de Cierre Presupuestario
        1 Superávit Financiero
        2 Déficit Financiero
        3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
        1 Ley de Ingresos
        1 Ley de Ingresos Estimada
        2 Ley de Ingresos por Ejecutar
        3 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada
        4 Ley de Ingresos Devengada
        5 Ley de Ingresos Recaudada
        2 Presupuesto de Egresos
        1 Presupuesto de Egresos Aprobado
        2 Presupuesto de Egresos por Ejercer
        3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado
        4 Presupuesto de Egresos Comprometido
        5 Presupuesto de Egresos Devengado
        6 Presupuesto de Egresos Ejercido
        7 Presupuesto de Egresos Pagado
        1 Valores
        2 Emisión de Obligaciones
        3 Avales y Garantías
        4 Juicios
        5 Inversión Pública
        6 Bienes en Concesionados o en Comodato
        1 Resumen de Ingresos y Gastos
        2 Ahorro de la Gestión
        3 Desahorro de la Gestión
        1 Gastos de Funcionamiento
        1 Servicios Personales
        2 Materiales y Suministros
        3 Servicios Generales
        2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
        1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
        2 Transferencias al Resto del Sector Público
        3 Subsidios y Subvenciones
        4 Ayudas Sociales
        5 Pensiones y Jubilaciones
        6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos
        7.Transferencias a la Seguridad Social
        8. Donativos
        9 Transferencias al Exterior
        3 Participaciones y Aportaciones
        1 Participaciones
        2 Aportaciones
        3 Convenios
        4 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública
        1 Intereses de la Deuda Pública
        2 Comisiones de la Deuda Pública
        3 Gastos de la Deuda Pública
        4 Costo por Coberturas
        5 Apoyos Financieros
        5 Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias
        1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencias y Amortizaciones
        2 Provisiones
        3 Disminución de Inventarios
        4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
        5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones
        9 Otros Gastos
        6 Inversión Pública
        1 Inversión Pública no Capitalizable
        1 Ingresos de Gestión
        1 Impuestos
        2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
        3 Contribuciones de Mejoras
        4 Derechos
        5 Productos de Tipo Corriente
        6 Aprovechamientos de Tipo Corriente
        7 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
        9 Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o de Pago
        2 Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y otras Ayudas
        1 Participaciones y Aportaciones
        2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
        3 Otros Ingresos y Beneficios
        1 Ingresos Financieros
        2 Incremento por Variación de Inventarios
        3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
        4 Disminución del Exceso de Provisiones
        9 Otros Ingresos y Beneficios Varios
        1 Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido
        1 Aportaciones
        2 Donación de Capital
        3 Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio
        2 Patrimonio Generado
        1 Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)
        2 Resultados de Ejercicios Anteriores
        3 Revalúos
        4 Reservas
        5 Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores
        3 Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública / Patrimonio
        1 Resultado por Posición Monetaria
        2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios
      2. 1 Pasivo Circulante
        1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo
        2 Documentos por Pagar a Corto Plazo
        3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo
        4 Títulos y Valores a Corto Plazo
        5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
        6 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración Corto Plazo
        7 Provisiones a Corto Plazo
        9 Otros Pasivos a Corto Plazo
      3. 2 Pasivo No Circulante
        1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo
        2 Documentos por Pagar a Largo Plazo
        3 Deuda Pública a Largo Plazo
        4 Pasivos Diferidos a Largo Plazo
        5 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo
        6 Provisiones a Largo Plazo
    2. 1 Activo Circulante
      1. 1 Efectivo y Equivalentes
      2. 2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes
      3. 3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios
      4. 4 Inventarios
      5. 5 Almacenes
      6. 6 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes
      7. 9 Otros Activos Circulantes
    3. 2 Activo No Circulante
      1. 1 Inversiones Financieras a Largo Plazo
      2. 2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo
      3. 3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
      4. 4 Bienes Muebles
      5. 5 Activos Intangibles
      6. 6 Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes e Intangibles
      7. 7 Activos Diferidos
      8. 8 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes
      9. 9 Otros Activos no Circulantes
c. ¿Cómo es la base de codificación del plan de cuentas y en qué consiste cada nivel?
1. Utiliza una Base de Codificación y su finalidad es establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se deben utilizar para el registro contable de las operaciones del ente público. La estructura permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, conformada de 5 niveles de clasificación como sigue:
  1. PRIMER AGREGADO
    1. Género 1 Activo
    2. Grupo 1.1 Activo Circulante
    3. Rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes
  2. SEGUNDO AGREGADO
    1. Cuenta 1.1.1.1 Efectivo
    2. Subcuenta 1.1.1.1.1 Caja
  3. GENERO: Considera el universo de la clasificación.
  4. GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.
  5. RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.
  6. CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.
  7. SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. La cual será aprobada, por la unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando, con excepción de las señaladas en la “Relación Contable/Presupuestaria”, necesarias para la interrelación con los clasificadores presupuestarios.
d. ¿Qué fines tiene un instructivo de manejo de cuentas?
1. Tiene la finalidad de proporcionar información ordenada, sistemática y a detalle, ya que nos ayuda a conocer a nivel de Cuenta, el Género, el Grupo, el Rubro y la naturaleza de la cuenta (Deudora o Acreedora) y así de acuerdo a ello saber dónde plasmar las cifras correctamente, en Cargo o Abono para generar las pólizas de diario, de ingresos, egresos, plasmarlas en el libro diario y en el libro mayor y finalmente nuestra base de datos y obtener la balanza de Comprobación para la elaboración de los Estados Financieros del Ente Público.
f. ¿En qué consisten los modelos de asientos para el registro contable?
1. Todas las transacciones que afectan la Hacienda Pública deben ser objeto de registro contable en asientos por partida doble (Cargo y Abono) con utilización de las cuentas que corresponden según la naturaleza de las operaciones (Acreedoras o Deudoras) y respaldadas por los documentos que las originan (Documento Fuente del Asiento).
2. En el modelo de asientos actual se han tenido en cuenta las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, en especial las que derivan de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y de los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC) a la fecha, con atención a las normas contables y a normativa internacional sobre contabilidad gubernamental.
g. ¿En qué momento se utilizan los modelos de asientos para el registro contable?
1. Los modelos de asientos se utilizan conforme al avance en tiempo del ciclo presupuestario y al movimiento de los recursos conforme a la ley de Ingresos y al Presupuesto de Egresos. Al iniciar el ciclo se utilizan los asientos de apertura para tener el conocimiento del estado y se generan una vez concluido el ciclo presupuestario anterior y con los valores de cierre adicionando la ley de Ingresos y así al final del ciclo se utilizan los asientos de Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarios, mientras que los otros grupos de asientos se utilizan en el transcurrir de los movimientos de Cargo o Abono de las transacciones del ente Público.
2. Los modelos de asientos se utilizan conforme al avance en tiempo del ciclo presupuestario y al movimiento de los recursos conforme a la ley de Ingresos y al Presupuesto de Egresos. Al iniciar el ciclo se utilizan los asientos de apertura para tener el conocimiento del estado y se generan una vez concluido el ciclo presupuestario anterior y con los valores de cierre adicionando la ley de Ingresos y así al final del ciclo se utilizan los asientos de Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarios, mientras que los otros grupos de asientos se utilizan en el transcurrir de los movimientos de Cargo o Abono de las transacciones del ente Público.
3. Las transacciones incluidas en el modelo de asientos se concentraron en grandes grupos:
  1. I. Asiento de Apertura
  2. II. Operaciones relacionadas con el ejercicio de la Ley de Ingresos
  3. III. Operaciones relacionadas con el ejercicio del decreto de Presupuesto de Egresos
  4. IV. Operaciones de la Ley de Ingresos y del ejercicio del Presupuesto de Egresos por formalizar
  5. V. Operaciones no vinculadas con la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos
  6. VI. Operaciones de Financiamiento
  7. VII. Cuentas de Orden
  8. VIII. Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarias
e. ¿Qué objetivo tienen las Guías Contabilizadoras?
1. El objetivo de la Guía Contabilizadora es el de tener un listado que contiene de forma ordenada, clara y coherente la clasificación de las cuentas que se utilizaran en un Ente Público, esta contiene el numero o clave y el nombre de la cuenta. Las guías contabilizadoras son una herramienta que ayuda y facilita la contabilización de un Ente Público y su información, se establecen en ella todos los posibles asientos contables a registrar, por cada grupo de cuentas y por cada operación en específico.

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