AUDITORIA FINANCIERA

Annotations:

• El objetivo de una Auditoría de estados financieros es facultar a un auditor independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la situación patrimonial y financiera, el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera (flujos de efectivo), de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados

1. Integridad, Objetividad e Independencia (IOI)

   Annotations:

   • El Auditor debe ser correcto, justo, imparcial y no debe permitir que las relaciones afecten su objetividad.
2. Habilidades y Competencia

   Annotations:

   • El Auditor debe tener capacidad técnica, experiencia, destrezas, entrenamiento constante y poseer un titulo profesional e inscrito en el colegio de profesionales correspondiente
3. Confidencialidad

   Annotations:

   • El Auditor no puede divulgar la información que adquiere durante el ejercicio de la auditoria a menos que la información sea solicitada legalmente.
4. Trabajo Realizado por Otros Profesionales

   Annotations:

   • El Auditor puede contar con otros profesionales expertos, sin embargo quien debe formarse de una opinión para emitir el informe.
5. Documentación

   Annotations:

   • El Auditor debe documentar los hechos significativos durante la auditoria, con el fin de respaldar su opinión y la ejecución de la auditoria. Los legajos son permanente, planificación, corriente (ejecución) y resumen.
6. Planificación

   Annotations:

   • El Auditor debe planificar de manera eficiente y eficaz con el fin de lograr los objetivos de Auditoria.
7. Evidencia

   Annotations:

   • El Auditor debe obtener evidencia a fin de respaldar su opinión, la evidencia debe ser suficiente y competente.
8. Sistema de Conta y Control Interno

   Annotations:

   • El Auditor debe depositar su confianza sobre el sistema de contabilidad y control interno.
9. Conclusiones y Dictamen

   Annotations:

   • El Auditor debe elaborar informes que para expresar su opinión

1. 2. EJECUCIÓN
   1. Obtención de Evidencia

      Annotations:

      • Competente, Suficiente y Relevante con el fin de validar Afirmaciones a los EEFF y aspectos de Control Interno
      1. Características

         Annotations:

         • Valida y competente, Relevante, Suficiente, Economía y Utilidad, Disponible y Oportuno
      2. Tipos
         1. Evid. Cumplimiento

            Annotations:

            • Son las evidencias encontradas al ejecutar los programas de pruebas de cumplimiento
         2. Evid. Sustantiva

            Annotations:

            • Son las evidencias encontradas al ejecutar los programas de pruebas sustantivas
      3. Concepto

         Annotations:

         • Toda prueba testimonial, documental, física, analítica e informática que sirven de base para emitir la opinión
   2. Ejecución de Programas
      1. Cumplimiento
         1. C.A.R.E.L.S
      2. Sustantivos
         1. V.I.P.E.E.
            1. Procedimientos Anliticos

               Annotations:

               • Estan orientados a demostrar la razonabilidad de los saldos de los EEFF
               1. Analisis de tendencias y variaciones

                  Annotations:

                  • Analisis Vertical y Horizontal de EEFF
               2. Analisis de Relaciones

                  Annotations:

                  • Consiste en analizar la correspondencia o relación lógica que existe o debe existir entre los saldos de cuentas relacionadas
               3. Pruebas Globales

                  Annotations:

                  • Recalculos globales o generales, permite inferir la razonabilidad o no del saldo de una cuenta
               4. Comparación de Información

                  Annotations:

                  • Consiste en demostrar la razonabilidad de un saldo mediante de la información financiera de la empresa, con información financiera de empresas del rubro similares
               5. Analisis de Indices Financieros

                  Annotations:

                  • Aplicación de cocientes financieros
   3. Papeles de Trabajo

      Annotations:

      • Es la evidencia, hojas, memorias de cálculo, análisis, resúmenes de trabajo, cartas, programas, informes, fotografías que respalda la opinión del Auditor
      1. Objetivos

         Annotations:

         • Evidencia de Trabajo realizado, de la supervisión y revisión, del cumplimento de NA y sirve para evaluar el desempeño de los auditores
      2. Características

         Annotations:

         • Claros, Concisos, Objetivos, Pertinentes, Ordenados e Íntegros
      3. Tipos
         1. Planillas
            1. Ajustes

               Annotations:

               • Desviaciones a PCGAs que pueden ser ajustadas
            2. Deficiencias

               Annotations:

               • Deficiencias y debilidades del control interno.
               1. Atributos

                  Annotations:

                  • Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación
            3. Excepciones

               Annotations:

               • Desviaciones significativas de PCGAs que deben tratarse con cuidado debido a la materialidad para definir la opinión
         2. Sumaria
         3. Sub Sumaria
         4. Programas

            Annotations:

            • Pruebas Sustantivas (VIPEE), Pruebas de Cumplimiento(CARELS)
         5. Hojas de Trabajo

            Annotations:

            • Hojas de pruebas globles, analíticas, etc.
2. 1.PLANIFICACIÓN
   1. Define la Naturaleza, Oportunidad y Alcance (NOA) de los procedimientos de Auditoría
   2. Memorandum de Planificación de Auditoria (MPA)
      1. Términos de Referencia

         Annotations:

         • 1.Naturaleza y Objeto 2.Informes a emitirse 3.Normas y Disposiciones 4.Tiempo y cronograma
      2. Antecedentes, Operaciones y Analisis de Riesgo

         Annotations:

         • 1.Ubicación 2.Marco Legal 3.Actividades 4.Fuentes de Ingreso 5.Políticas 6.Aspectos Impositivos 7.Personal Clave/Contacto
         1. Riesgos

            Annotations:

            • Es la Posibilidad de que el auditor emita un informe con opinión limpia sobre EEFF distorsionados y viciversa
            1. Inherente

               Annotations:

               • Es la posibilidad de que los estados financieros presenten errores, distorsiones, fraudes importantes INDEPENDIENTEMENTE de cualquier actividad de control o regulación
            2. Control

               Annotations:

               • Es la posibilidad que los EEFF incluyan desviaciones, incumplimientos, fraudes por no haberse adoptado medidas de control interno
            3. Detección

               Annotations:

               • Es la posibilidad de que el auditor mediante la aplicación de procedimientos, no detecte errores, desviaciones u omisiones importantes que esten afectando a los EEFF
         2. Evaluación Riesgos

            Annotations:

            • Permite medir el nivel de riesgo inherente y de control existente en cada uno de los componentes de los EEFF
            1. Alto

               Annotations:

               • Aplicación Pruebas Sustantivas
            2. Bajo

               Annotations:

               • Aplicación de Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento con un nivel de bajo alcance
            3. Medio

               Annotations:

               • Aplicación de pruebas de sustantivas con un nivel de alcance medio
      3. Ambientes del Sistema de Información

         Annotations:

         • En este punto se debe señalar el sistema contable que utiliza la empresa para la generación de EEFF
      4. Ambientes de Control
         1. Control Interno

            Annotations:

            • El control interno es un proceso afectado por el directorio de la entidad, gerencia y demas personal, establecido para proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de: 1.Confiabilidad de la información Financiera 2.Efectividad y eficiencia de las operaciones. 3Cumplimiento de leyes y disposiciones
            1. Elementos CI

               Annotations:

               • 1.Ambiente de Control 2.Evaluación de Riesgo 3.Actividades de Control 4.Información y Comunicación 5.Supervisión
            2. Control Clave

               Annotations:

               • Es aquel control que de estar funcionando eficazmente, proporciona evidencia de auditoria, sobre algunas o varias afirmaciones de los EEFF
            3. Evaluación CI

               Annotations:

               • 1.Eficaz 2.Parcialmente Eficaz  3.Ineficaz
               1. Tecnicas de Evaluación CI

                  Annotations:

                  • 1.Cuestionario 2.Narrativo 3.Flujograma
      5. Enfoque de Auditoria
         1. Sustantivo

            Annotations:

            • En base a la Evaluación del CI se determina el enfoque sustantivo, si el CI es ineficaz se elaboraran pruebas sustantivas.
         2. Cumplimiento

            Annotations:

            • En base a la Evaluación del CI se determina el enfoque cumplimiento.
      6. Materialidad y Muestreo

         Annotations:

         • Determinación de niveles de Materialidad sobre los rubros de los EEFF
      7. Apoyo de Especialistas

         Annotations:

         • Se determina el apoyo de especialistas/expertos
      8. Administración del Trabajo

         Annotations:

         • Cronograma de Trabajo de Auditoria, resumen de las actividades en horas y fechas
      9. Programas de Trabajo

         Annotations:

         • Programas para todos los rubros de los estados financieros
         1. Programas de pruebas Sustantivas
            1. V.I.P.E.E.
         2. Programa de pruebas Cumplimiento
            1. C.A.R.E.L.S.
3. 3.COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
   1. Incluye aspectos relevantes sobre la Razonabilidad de EEFF y aspectos del CI
      1. Informes
         1. Opinión Limpia

            Annotations:

            • El auditor no ha encontrado errores, desviaciones significativos que afecten la razonabilidad de los EEFF. Aplicación de PCGAs
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         2. Opinión con Salvedades

            Annotations:

            • El auditor ha encontrado salvedades (errores, desviaciones) que superan el nivel de materialidad, sin embargo en su conjunto los EEFF siguen siendo razonables excepto por las salvedades halladas
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         3. Opinión Negativa

            Annotations:

            • El auditor verifica que los EEFF se encuentran muy afectados por salvedades que incumplen los PCGAs.
            1. Título, Destinatario, Introducción, Alcance, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
         4. Abstención de opinión

            Annotations:

            • El Auditor es limitado en el alcance de sus procedimientos lo que impide formarse de una opinión
            1. Título, Destinatario, Introducción, Aclaraciones, Opinión, Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
      2. Carta de CI
         1. Observaciones
         2. Recomendaciones
            1. Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación