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Description
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Created by Hugo Molina
over 7 years ago
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AUDITORIA FINANCIERA
- Concepto y Objetivo.
Annotations:
- El objetivo de una Auditoría de estados financieros es facultar a un auditor independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la situación patrimonial y financiera, el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera (flujos de efectivo), de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados
- PRINCIPIOS
- Integridad, Objetividad e Independencia (IOI)
Annotations:
- El Auditor debe ser correcto, justo, imparcial y no debe permitir que las relaciones afecten su objetividad.
- Habilidades y Competencia
Annotations:
- El Auditor debe tener capacidad técnica, experiencia, destrezas, entrenamiento constante y poseer un titulo profesional e inscrito en el colegio de profesionales correspondiente
- Confidencialidad
Annotations:
- El Auditor no puede divulgar la información que adquiere durante el ejercicio de la auditoria a menos que la información sea solicitada legalmente.
- Trabajo Realizado por Otros Profesionales
Annotations:
- El Auditor puede contar con otros profesionales expertos, sin embargo quien debe formarse de una opinión para emitir el informe.
- Documentación
Annotations:
- El Auditor debe documentar los hechos significativos durante la auditoria, con el fin de respaldar su opinión y la ejecución de la auditoria. Los legajos son permanente, planificación, corriente (ejecución) y resumen.
- Planificación
Annotations:
- El Auditor debe planificar de manera eficiente y eficaz con el fin de lograr los objetivos de Auditoria.
- Evidencia
Annotations:
- El Auditor debe obtener evidencia a fin de respaldar su opinión, la evidencia debe ser suficiente y competente.
- Sistema de Conta y Control Interno
Annotations:
- El Auditor debe depositar su confianza sobre el sistema de contabilidad y control interno.
- Conclusiones y Dictamen
Annotations:
- El Auditor debe elaborar informes que para expresar su opinión
- Integridad, Objetividad e Independencia (IOI)
- PROCESO
- 2.
EJECUCIÓN
- Obtención de Evidencia
Annotations:
- Competente, Suficiente y Relevante con el fin de validar Afirmaciones a los EEFF y aspectos de Control Interno
- Características
Annotations:
- Valida y competente, Relevante, Suficiente, Economía y Utilidad, Disponible y Oportuno
- Tipos
- Evid. Cumplimiento
Annotations:
- Son las evidencias encontradas al ejecutar los programas de pruebas de cumplimiento
- Evid. Sustantiva
Annotations:
- Son las evidencias encontradas al ejecutar los programas de pruebas sustantivas
- Evid. Cumplimiento
- Concepto
Annotations:
- Toda prueba testimonial, documental, física, analítica e informática que sirven de base para emitir la opinión
- Ejecución de Programas
- Cumplimiento
- C.A.R.E.L.S
- C.A.R.E.L.S
- Sustantivos
- V.I.P.E.E.
- Procedimientos
Anliticos
Annotations:
- Estan orientados a demostrar la razonabilidad de los saldos de los EEFF
- Analisis de tendencias y variaciones
Annotations:
- Analisis Vertical y Horizontal de EEFF
- Analisis de Relaciones
Annotations:
- Consiste en analizar la correspondencia o relación lógica que existe o debe existir entre los saldos de cuentas relacionadas
- Pruebas Globales
Annotations:
- Recalculos globales o generales, permite inferir la razonabilidad o no del saldo de una cuenta
- Comparación de Información
Annotations:
- Consiste en demostrar la razonabilidad de un saldo mediante de la información financiera de la empresa, con información financiera de empresas del rubro similares
- Analisis de Indices Financieros
Annotations:
- Aplicación de cocientes financieros
- Procedimientos
Anliticos
- V.I.P.E.E.
- Cumplimiento
- Papeles de Trabajo
Annotations:
- Es la evidencia, hojas, memorias de cálculo, análisis, resúmenes de trabajo, cartas, programas, informes, fotografías que respalda la opinión del Auditor
- Objetivos
Annotations:
- Evidencia de Trabajo realizado, de la supervisión y revisión, del cumplimento de NA y sirve para evaluar el desempeño de los auditores
- Características
Annotations:
- Claros, Concisos, Objetivos, Pertinentes, Ordenados e Íntegros
- Tipos
- Planillas
- Ajustes
Annotations:
- Desviaciones a PCGAs que pueden ser ajustadas
- Deficiencias
Annotations:
- Deficiencias y debilidades del control interno.
- Atributos
Annotations:
- Condición, Criterio, Causa, Efecto y Recomendación
- Excepciones
Annotations:
- Desviaciones significativas de PCGAs que deben tratarse con cuidado debido a la materialidad para definir la opinión
- Ajustes
- Sumaria
- Sub Sumaria
- Programas
Annotations:
- Pruebas Sustantivas (VIPEE), Pruebas de Cumplimiento(CARELS)
- Hojas de Trabajo
Annotations:
- Hojas de pruebas globles, analíticas, etc.
- Planillas
- Obtención de Evidencia
- 1.PLANIFICACIÓN
- Define la Naturaleza,
Oportunidad y Alcance
(NOA) de los
procedimientos de
Auditoría
- Memorandum de Planificación
de Auditoria (MPA)
- Términos de Referencia
Annotations:
- 1.Naturaleza y Objeto 2.Informes a emitirse 3.Normas y Disposiciones 4.Tiempo y cronograma
- Antecedentes, Operaciones
y Analisis de Riesgo
Annotations:
- 1.Ubicación 2.Marco Legal 3.Actividades 4.Fuentes de Ingreso 5.Políticas 6.Aspectos Impositivos 7.Personal Clave/Contacto
- Riesgos
Annotations:
- Es la Posibilidad de que el auditor emita un informe con opinión limpia sobre EEFF distorsionados y viciversa
- Inherente
Annotations:
- Es la posibilidad de que los estados financieros presenten errores, distorsiones, fraudes importantes INDEPENDIENTEMENTE de cualquier actividad de control o regulación
- Control
Annotations:
- Es la posibilidad que los EEFF incluyan desviaciones, incumplimientos, fraudes por no haberse adoptado medidas de control interno
- Detección
Annotations:
- Es la posibilidad de que el auditor mediante la aplicación de procedimientos, no detecte errores, desviaciones u omisiones importantes que esten afectando a los EEFF
- Evaluación
Riesgos
Annotations:
- Permite medir el nivel de riesgo inherente y de control existente en cada uno de los componentes de los EEFF
- Alto
Annotations:
- Aplicación Pruebas Sustantivas
- Bajo
Annotations:
- Aplicación de Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento con un nivel de bajo alcance
- Medio
Annotations:
- Aplicación de pruebas de sustantivas con un nivel de alcance medio
- Ambientes del Sistema
de Información
Annotations:
- En este punto se debe señalar el sistema contable que utiliza la empresa para la generación de EEFF
- Ambientes de Control
- Control Interno
Annotations:
- El control interno es un proceso afectado por el directorio de la entidad, gerencia y demas personal, establecido para proporcionar una razonable seguridad en relación con el logro de: 1.Confiabilidad de la información Financiera 2.Efectividad y eficiencia de las operaciones. 3Cumplimiento de leyes y disposiciones
- Elementos CI
Annotations:
- 1.Ambiente de Control 2.Evaluación de Riesgo 3.Actividades de Control 4.Información y Comunicación 5.Supervisión
- Control
Clave
Annotations:
- Es aquel control que de estar funcionando eficazmente, proporciona evidencia de auditoria, sobre algunas o varias afirmaciones de los EEFF
- Evaluación
CI
Annotations:
- 1.Eficaz 2.Parcialmente Eficaz 3.Ineficaz
- Tecnicas de
Evaluación CI
Annotations:
- 1.Cuestionario 2.Narrativo 3.Flujograma
- Control Interno
- Enfoque de Auditoria
- Sustantivo
Annotations:
- En base a la Evaluación del CI se determina el enfoque sustantivo, si el CI es ineficaz se elaboraran pruebas sustantivas.
- Cumplimiento
Annotations:
- En base a la Evaluación del CI se determina el enfoque cumplimiento.
- Sustantivo
- Materialidad y Muestreo
Annotations:
- Determinación de niveles de Materialidad sobre los rubros de los EEFF
- Apoyo de Especialistas
Annotations:
- Se determina el apoyo de especialistas/expertos
- Administración del Trabajo
Annotations:
- Cronograma de Trabajo de Auditoria, resumen de las actividades en horas y fechas
- Programas de Trabajo
Annotations:
- Programas para todos los rubros de los estados financieros
- Programas de pruebas Sustantivas
- V.I.P.E.E.
- V.I.P.E.E.
- Programa de pruebas Cumplimiento
- C.A.R.E.L.S.
- C.A.R.E.L.S.
- Términos de Referencia
- Define la Naturaleza,
Oportunidad y Alcance
(NOA) de los
procedimientos de
Auditoría
- 3.COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
- Incluye aspectos
relevantes sobre la
Razonabilidad de EEFF y
aspectos del CI
- Informes
- Opinión Limpia
Annotations:
- El auditor no ha encontrado errores, desviaciones significativos que afecten la razonabilidad de los EEFF. Aplicación de PCGAs
- Título, Destinatario, Introducción,
Alcance, Opinión, Enfasis, Firma,
Fecha, Dirección
- Opinión con Salvedades
Annotations:
- El auditor ha encontrado salvedades (errores, desviaciones) que superan el nivel de materialidad, sin embargo en su conjunto los EEFF siguen siendo razonables excepto por las salvedades halladas
- Título, Destinatario, Introducción,
Alcance, Aclaraciones, Opinión,
Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
- Opinión Negativa
Annotations:
- El auditor verifica que los EEFF se encuentran muy afectados por salvedades que incumplen los PCGAs.
- Título, Destinatario, Introducción,
Alcance, Aclaraciones, Opinión,
Enfasis, Firma, Fecha, Dirección
- Abstención de opinión
Annotations:
- El Auditor es limitado en el alcance de sus procedimientos lo que impide formarse de una opinión
- Título, Destinatario, Introducción,
Aclaraciones, Opinión, Enfasis,
Firma, Fecha, Dirección
- Opinión Limpia
- Carta de CI
- Observaciones
- Recomendaciones
- Condición,
Criterio,
Causa,
Efecto y
Recomendación
- Condición,
Criterio,
Causa,
Efecto y
Recomendación
- Observaciones
- Informes
- Incluye aspectos
relevantes sobre la
Razonabilidad de EEFF y
aspectos del CI
- 2.
EJECUCIÓN
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