H2: Belastingplichtige

BTW-eenheid
1. Invoering
  1. Aanmerking via KB
  2. Regeling in KB 55
2. Algemene werking
  1. Onderscheid interne en externe verrichtingen
  2. BTW-aftrek en herziening
    1. Art. 45-49 WBTW en KB3 v toep
    2. Recht op aftrek afhankelijk van eindbestemming
      1. Onmiddellijk bekend of achteraf duidelijk: aftrekbaar al naargelang eindbestemming
      2. Zolang niet duidelijk: algemeen verhoudingsgetal BTW-eenheid
        Art. 14 KB nr 1: boekhouding!
      3. Bewijs door BTW-eenheid
  3. Territoriale beperking, begeleidende maatregelen en hoofdelijke aansprakelijkheid
    1. Enkel BTW-plichtigen die in België zijn gevestigd
      1. Ook Belgische vaste inrichting van buitenlandse onderneming
    2. Begeleidende maatregelen op basis v. art. 11 RL: art. 19bis WBTW
    3. Leden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor alle BTW-schulden v.d. BTW-eenheid (art. 51ter)
  4. Ten onrechte toepassing regeling BTW-eenheid: navorderingen, boeten, interesten
  5. Overige praktische items: KB 55
3. Cumulatieve voorwaarden
  1. Financieel nauw met elkaar verbonden
  2. Organisatorisch nauw met elkaar verbonden
  3. Economisch nauw met elkaar verbonden
    1. Rechtstreekse deelneming >50%: geacht vervuld
4. Uniek BTW-identificatienummer
Incidentele belastingplichtigen
1. Verkoop nieuw gebouw
  1. Algemeen
    1. Formele optie
      1. Als BTW: vrijstelling registratierecht en heffing algemeen vast recht als voorwaarden art. 159, 8'W.Reg. vervuld
    2. Overdracht bijhorend terrein aan btw onderworpen als overdracht gebouw aan btw onderworpen
  2. Nieuw gebouw
    1. Ingebruikneming/inbezitneming: omgangstaal
    2. Feitenkwestie
    3. Ondernemingen moeten opteren voor toepassing BTW
      1. Anders registratierechten
      2. Anders evt. terugstorting in aftrek gebrachte btw
  3. Optie: kennisgave btw-controlekantoor en medecontractant
  4. Aangifte
  5. Aftrekbare BTW
    1. Verkoper kan van BTW in aftrek brengen, BTW geheven vd handelingen die strekken/bijdragen tot oprichting/verkrijging gebouw + BTW geheven van goederen/diensten die rechtstreeks samenhangen met deze handeling
  6. Verkoop nieuw gebouw tss leden BTW-eenheid
    1. Vervreemding valt buiten werkingssfeer BTW
      1. Toepassing art. 159,8' W.Reg. dient te worden geweigerd
    2. Alg. regel van toep.: heffing evenredig registratierecht (art. 44 en 46 W.Reg.)
2. Verkoop nieuw vervoermiddel aan afnmer in andere EU-lidstaat
  1. Aangifte
    1. Als periodieke btw-aangiften: via deze
    2. Aftrek BTW
Niet-belastingplichtige rechtspersonen
1. Definitie: RP zonder economische activiteit
  1. Ook holdingmaatschappijen die geen enkele activiteit hebben
2. Verplichtingen
  1. Intracommunautaire verwervingen: art. 25ter
    1. Voldoening BTW
    2. Optie: verwerving met Belgische BTW. Optie geldt voor 2 jaar.
    3. Verklaring overschrijding drempels: art. 53bis par 1
    4. Gebruik BTW-identificatienummer
      1. Afwijkende regeling waarbij bep. niet-belastingplichtige RP intracommunautaire verwervingen niet aan BTW moeten onderwerpen als <11200 EUR, is nooit van toepassing t.a.v. overheidslichamen die hoedanigheid BTW-plichtige hebben voor een deel v hun activiteiten, kan uislutend als voor volledige activiteit niet-belastingplichtige RP
  2. Diensten
    1. Overheidslichamen die deels belastingplichtig, deels niet-belastingplichtige RP zijn: voor toepassing plaats vd dienst beschouwd als volledige BTW-plichtige
      1. Als afname dienst uit buitenland: Belgische BTW in de regel verlegd naar afnemer (B2B hoofdregel: art. 21 par 2)
    2. Art. 53bis par 2
  3. Boekhouding: art. 14 par 6 KB 1
3. Art. 6: overheden niet belastingplichtig, tenzij...
  1. Concurrentieverstoring: situatie waarbij benadeling private operator die zelfde handelingen verricht met toepassing BTW
    1. Vb. p. 57-63
  2. Bepaalde activiteiten
Belastingplichtigen zonder recht op aftrek: vrijstellingen art. 44
1. Omschrijving
  1. Advocaten
    1. Opgeheven vanaf 1 januari 2014
  2. Medische beroepen
  3. Medische instellingen
  4. Zelfstandige groeperingen
  5. Maatschappelijk werk
  6. Sport
  7. Onderwijs
  8. Diensten betreffende onderwijskeuze en gezinsvoorlichting
  9. Cultuur
  10. Instellingen die geen winst beogen en religieuze instellingen
  11. Levering van goederen en diensten
  12. Onroerende goederen
    1. Voordeel: recht op aftrek op aankoop/oprichting/onderhoud/herstelling gebouwen
  13. Verzekerings- en financiële diensten
  14. Weddenschappen
  15. Postdiensten
2. Verplichtingen
  1. Intracommunautaire verwervingen
    1. Voldoening BTW
    2. Optie
    3. Verklaring overschrijding drempels: art. 53bis par 1
  2. Diensten: art. 53bis par 2
  3. Boekhouding: art. 14 par 6 KB1
Kleine ondernemingen: art. 56 par 2
1. Definitie: art. 1 KB 19
2. Uitsluiting van de vrijstellingsregeling: art. 2 KB 19
3. Bepaling omzet: art. 3 KB 19
4. Diensten
  1. Plaatsbepalingsregels --> kleine onderneming zal voor merendeel diensten die VOOR haar worden verricht DOOR niet in België gevestigde BTW-plichtigen, schuldenaar zijn v Belgische BTW
5. BTW op intracommunautaire verwervingen moet worden voldaan
Landbouwondernemers: art. 57
1. Bijzondere regeling art. 57 par 2-5 <=> btw op intracommunautaire verwervingen moet worden voldaan
2. Personen onderworpen aan bijzondere regeling: art. 1 KB 22
  1. Toegelaten werkzaamheden: art. 2 par 1 KB 22
  2. Niet toegelaten werkzaamheden: art. 2 par 2 KB 22
Bijzondere regeling voor beleggingsgoud: art. 44bis
1. Vrijstelling gepaard met bijzonder en beperkt recht op aftrek

Next up

H2: Belastingplichtige

Description

Resource summary

Similar

	Created by Lynn Wouters almost 11 years ago