NIPA 1000 Consideraciones Especiales de la auditoría de Instrumentos Financieros

Sección I
1. Objetivos y riesgos de utilizar instrumentos financieros
  1. Loa intrumentos se utilizan: con fines de cobertura, con fines de negociación y con fines de inversión.
  2. El riesgo se incrementa cuando la entidad desconoce los riesgos de utilizar instrumentos financieros, no son valuados adecuadamente o especulan de manera inadecuada.
    1. A contunuación se enumeran los principales riesgos: Riesgo de crédito, riesgo de mercado, riesgo de liquidez, riesgo operativo y el riesgo de fraude.
2. Controles relacionados con los instrumentos financieros
  1. El grado en el cual una entidad utiliza instrumentos financieros y el grado de complejidad de estos son factores importantes que determinan el grado de sofisticación de los controles internos de la entidad.
3. Integridad, exactitud y existencia
  1. Deben existir controles y procesos en una entidades con un alto volumen de transacciones con instrumentos financieros, incluyendo aquellas que cuentan con una sala de operaciones.
4. Valoración de instrumentos financieros
  1. En muchos marcos de información financiera los instrumentos financieros, incluyendo los derivados implícitos, se miden frecuentemente a valor razonable para fines de su presentación en el balance, calculando las pérdidas o beneficios, y/o la información a revelar.
  2. Las mediciones a valor razonable de los activos y pasivos financieros pueden darse durante el registro inicial de las transacciones y posteriormente cuando haya cambios en el valor.
5. Presentación e información a revelar sobre los instrumentos financieros
  1. La mayoría de los marcos de información financiera requieren revelar información en los estados financieros que permita a los usuarios de estos tener información significativa sobre los efectos de las transacciones con instrumentos financieros de la entidad, incluyendo los riesgos e incertidumbre relacionados con los instrumentos financieros.
  2. La mayoría de los marcos requieren revelar información cuantitativa y cualitativa (incluyendo las políticas contables) relacionada con los instrumentos financieros.
6. Información sobre los instrumentos financieros
  1. Los instrumentos financieros pueden ser utilizados para diversos fines por entidades financieras y no financieras de todos los tamaños.
  2. El objetivo es proporcionar información de base sobre instrumentos financieros. Y un análisis sobre las consideraciones de auditoría realativas a instrumentos financieros.
Sección 2
1. Escepticismo Profesional
  1. es necesario para la valoración crítica de la evidencia de auditoría y para ayudar al auditor a estar alerta sobre posibles indicios de sesgo de la dirección de la entidad.
2. Consideraciones en la planificación
  1. Se centra en: *Conocer los requerimientos contables y de información a revelar de la entidad; * Conocer los instrumentos financieros a los que está expuesta la entidad, y sus objetivos y riesgos; * Determinar si se necesitan cualificaciones y conocimientos especializados para la auditoría; * Conocer y valorar el sistema de control interno a la luz de las transacciones con instrumentos financieros y los sistemas de información de la entidad que están dentro del alcance de la auditoría; * Conocer la naturaleza, rol y actividades de la función de auditoría interna de la entidad; * Conocer el proceso de la dirección para valorar los instrumentos financieros, lo que incluye determinar si la dirección ha contratado a un experto o los servicios de un tercero; y * Valorar y responder a los riesgos de incorrección material.
3. Valoración y respuesta a los riesgos de incorrección material
  1. El uso de instrumentos financieros más complejos, tales como los que tienen un alto grado de incertidumbre y variabilidad de flujos de efectivo futuros, puede llevar a un mayor riesgo de incorrección material, especialmente respecto de la valoración.
4. Valoración de los instrumentos financieros
  1. Los marcos de información financiera habitualmente utilizan jerarquías del valor razonable.
5. Presentación e información a revelar sobre los instrumentos financieros
  1. Las responsabilidades de la dirección incluyen la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
  2. Los marcos de información financiera con frecuencia requieren que se hagan revelaciones en los estados financieros que permitan al usuario de estos hacer evaluaciones significativas de los efectos de las actividades con instrumentos financieros de la entidad.
  3. La importancia de la información a revelar sobre la base de medición aumenta conforme lo hace la incertidumbre en la medición de los instrumentos financieros y también se ve afectada por el nivel de la jerarquía del valor razonable.
6. Otras Consideraciones de auditoría aplicables

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	Criado por Esmeralda VasSquez mais de 4 anos atrás