conjunto de processos e ferramentas operacionais de que
se serve ocontrole para a obtenção de evidências, as quais
devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para
conclusão dos trabalhos.
COLETA DE DADOS
Entrevista
Anotações:
Entrevista
Vantagens 1. Possibilidade de melhor compreensão das perguntas;
2. Possibilidade de se obter dados complementares;
3. Permite a captação imediata e corrente da informação desejada;
4. Permite tratar de assuntos de natureza complexa.
Desvantagens
1. É mais demorada;
2. Não permite uma grande amostra;
3. Pode provocar a inibição do entrevistado, sujeitando-se à influência do auditor.
para questões que não são obtidas por documentos
deve ser planejada (roteiro, escolha entrevistado)
feita por dois auditores
+ precisa das coletas
Questionário
Anotações:
Vantagens
1. Poupa tempo;
2. Atinge maior número de pessoas simultaneamente;
3. Economiza pessoal;
4. Maior liberdade das respostas, em razão do anonimato;
5. Mais tempo para responder e em hora mais favorável.
Desvantagens
1. Percentual pequeno de questionário devolvido;
2. Grande número de perguntas sem respostas;
3. Impossibilidade de ajudar o informante em questões mal compreendidas;
4. Não pode ser aplicado aos analfabetos;
5. Na leitura de todas as perguntas, antes de respondê-las, uma pode influenciar a outra;
6. Nem sempre é o escolhido quem responde ao questionário, invalidando assim as questões.
lista de ?
entrevistado que preenche
? podem não ser claras ou respostas não confiáveis
carta apresentando o quest.
Formulário
Anotações:
Vantagens
1. Utilizável em quase todos os segmentos da população, uma vez que é o entrevistador que o preenche;
2. Presença do pesquisador, que pode explicar os objetivos da pesquisa e elucidar perguntas que não estejam muito claras;
3. Obtenção de dados mais completos e úteis.
Desvantagens 1. Menos liberdade das respostas, em virtude da presença do entrevistador;
2. Menos tempo para responder às perguntas; não havendo tempo para pensar, elas podem ser invalidadas;
3. Insegurança nas respostas, por falta do anonimato, quando aplicável;
4. Mais demorado, por ser aplicado a uma pessoa de cada vez.
Amostragem Probabilística Casual ou Aleatória Simples
sorteio elemt. desordenados
Amostragem Probabilística Sistemática
sorteio elemt. ordenados
algm referência de ordenação
sort. 1º, demais escolhe num intervalo =
Amostragem Probabilística Estratificada
dividir em camadas
pega-se qtds = de cada camada
a escolha na camada é aleatória
Amostragem por Julgamento (ou Não Probabilística)
decorre da experiência auditor e do
seu conhecimento do setor em exame
Seleção da amostra
Fases: quantificação/seleção e identificação
seleção de procedi./avaliação dos resultados
PLANEJAMENTO OPERACIONAL
Levantamento preliminar
Matriz de Planejamento
Escopo dos trabalhos
Programa de Auditoria
Documento que são listados os procedimentos
que serão adotados em uma auditoria
guia e meio de controle de
execução do trabalho
É aquilo que o auditor se limita a
avaliar para dar sua opinião
COMPREENSÃO: natureza, oportunidade,
extensão, equipe técnica e uso de especialistas.
esquematização da auditoria
Contém: questões de auditoria,
informações requeridas, fontes de
informações e método de coleta de dados.
COLETA DE DADOS: exames preliminares das áreas,
atividades, produtos e processos, para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado
analisar RISCOS: chance de não se atingir objetivo
a verificação e a comunicação de eventuais limitações
extensão da responsabilidade do auditor
interno no uso dos trabalhos de especialistas
EVIDÊNCIAS
A prova, ou conjunto de provas = subsidiar, fundamentar a emissão de opinião.
Terceiros devem chegar a mesma opinião diante das provas
Devem ser pertinentes e
adequadas para a conclusão
Se dá pela aplicação de testes de observância e substantivos
DEVEM TER: VALIDADE (legítima), CONFIABILIDADE, RELEVÂNCIA (relacionada com os
objetIvos da auditoria) e SUFICIÊNCIA ( as evidências garantem a opinião do auditor)
Cuidado par não confundir relatório com evidência!!
Quantidade mede a suficiência.
Qualidade mede a adequação.
RELATÓRIO DE AUDITORIA
ABORDAR: OBJETIVO E A EXTENSÃO dos trabalhos, METODOLOGIA, PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS
de auditoria aplicados e sua EXTENSÃO, LIMITAÇÕES aos procedimentos, DESCRIÇÃO DOS FATOS
e EVIDÊNCIAS constatados e seus RISCOS, CONCLUSÕES E AS RECOMENDAÇÕES
confidencialidade do seu conteúdo
A Auditoria Interna pode emitir de relatório parcial caso necessite providências imediatas
documento técnico obrigatório de que se serve o profissional de auditoria governamental para
relatar suas constatações, análises, opiniões, conclusões e recomendações sobre o objeto da
auditoria, e que deve obedecer a normas específicas quanto à forma de apresentação e objetivos.
ENTREGAR: 1) Á DIREÇÃO, fornecendo dados para TOMADA DE DECISÃO sobre a política de área supervisionada;
2) Ás GERÊNCIAS EXECUTIVAS, com vistas ao ATENDIMENTO DAS RECOMENDAÇÕES sobre as operações de
sua responsabilidade; 3) Aos RESPONSÁVEIS PELA EXECUÇÃO DAS TAREFAS, para CORREÇÃO DE ERROS
detectados; 4) Ao TRIBUNAL DE CONTAS, como RESULTADO dos exames efetuados; 5) A outras
autoridades interessadas, dependendo do tipo ou forma de auditoria
FRAUDE E ERRO
AI assessorar na prevenção destes
FRAUDE: ato intencional de omissão e/ou manipulação, adulterações
de transações e operações (em termos físicos e monetários)
ERRO: ato não-intencional de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos
identificação de responsáveis para reponsabilização não faz
parte das atribuições do auditor, sim da polícia federal
MONITORAMENTO
verificar se as recomendações encaminhadas aos
responsáveis foram implementadas
PLANO DE AÇÃO: gestor do órgão auditado deve elaborá-lo
num prazo determinado, após relatório de auditoria.
medidas saneadoras a serem adotadas,
baseadas nas recomendações
AG recebe em papel
Setor de Suporte: registra e acompanha
ações (vê se implementados ou não)
Este setor mantém Banco de Dados atualizado
Agente Facilitador do órgão auditado recebe digital
agente facilitador = mediador entre CGM e orgão
FOLLOW-UP
lembrete, acompanhamento de assunto
Verificar se a fragilidade ainda persiste após algum
tempo da emissão do relatório.
ADG emite anualmente, por meio magnético, Formulário
Gestores: classificam ações em implementadas, não
implementadas, dependente de outros órgãos, ausência
de fatos que permitiriam a implementação
Equipe de Trabalho da auditoria
pode contestar classificações