Marcelo Cavalcanti Almeida - Livro de Auditoria da Atlas - Capítulo 07 - Caixa e Bancos
Aspectos Contábeis
Ordem decrescente de grau de liquidez:
-Dinheiro em caixa
-Dinheiro em Contas Correntes Bancárias
-Recebimentos não depositados
*Para ser considerado Caixa ou Equivalente de Caixa, é importante que não haja restrições quanto a seu uso IMEDIATO.
Aspectos de Administração Financeira
-Ter conhecimentos sobre administração financeira
Alguns pontos PRINCIPAIS observados pela auditoria externa:
1-Se é elaborado orçamento financeiro
2-Se as previsões de orçamentos são precisas
3-Se o orçamento é revisto periodicamente
4-Se os valores do fundo fixo são excessivos ou requerem reposição muito frequente
5-Se as sobras de caixa e bancos são aplicadas
6-Se a empresa está usando os meios de financiamento mais em conta
Aspectos de Auditoria
Caixa e banco = mais sujeitos a utilização indevida
Maior volume de testes que o normal, já que o risco é maior
Melhor forma de se certificar de que os recursos em caixa existem é contá-los fisicamente
Obter uma carta do banco confirmando o saldo dessas contas é a forma normalmente utilizada
É preciso auditar as reconciliações bancárias, saldo da empresa e saldo do banco
Principais procedimentos de auditoria
Contagem de Caixa
Contagem esta utilizada para empresas que efetuam suas transações à vista
Em conjunto com o responsável pela auditoria, estabelecer os caixas que serão contados
Fazer a contagem simultânea de todos os caixas e valores mobiliários
A contagem deve ser surpresa
Fazer a contagem na presença do responsável pelo caixa, nunca assumir a responsabilidade por ele em sua ausência
Atenção a situações consideradas anormais
Preparar um papel de trabalho a caneta
Nome da empresa
Título do papel de trabalho (contagem de caixa)
Data e hora da contagem
Nome do responsável pelo caixa
Composição do caixa
Total contado comparando com o saldo do boletim do caixa e o razão analítico da conta
Incluir a declaração e solicitar que o responsável assine: 'ESSE CAIXA FOI CONTADO EM MINHA PRESENÇA POR UM REPRESENTANTE DA AUDITORIA EXTERNA E A MIM DEVOLVIDO INTACTO.'
Circularização dos saldos bancários
Solicitar o preenchimento da carta de confirmação bancária
Circularização dos saldos bancários
Solicitar o preenchimento da carta de confirmação bancária
Conferir as informações da carta antes de expedi-la:
Nome e endereço do banco na carta
Terminologia da carta
Data-base da circularização
Se a carta foi assinada pro um funcionário creednciado
Se na frente do envelope inclui o nome e endereço correto do banco
Se o verso do envelope inclui o endereço da firma de auditoria externa
Se o envelope foi devidamente selado
Incluir junto à carta um envelope selado endereçado à própria firma de auditoria
Colocar a carta de confirmação em um outro envelope e o enviar pelo correio
Cartas não respondidas, enviar segundos pedidos após 15 dias ao primeiro envio
Conferir todas as reposstas recebidas
Cutoff de cheques
Certificar de que os cheques estão sendo registrados no período de sua competência
Conciliação bancária não contêm item errôneo
-Preparar uma relação do último cheque emitido e dos cheques em branco
-Verificar se não foi lançado nenhum cheque de número posterior ao do cutoff
-Verificar se não foi lançado nenhum cheque com número anterior
Teste das conciliações bancárias
Eliminar as transações que aparecem em ambos os registros: extrato bancário e razão analítico
Transações que sobram, itens pendentes
Estabelecer valor-limite individual para os itens que deverão ser testados
Obter cópias das reconciliações
Conferir as somas da reconciliações bancárias
Conferir o saldo contábil com o saldo do razão analítico, fazer o mesmo com o saldo bancário e extrato bancário
Cruzar o saldo bancário com a confirmação bancária