Las rentas derivadas de una operación a plazos aplicarán fiscalmente:
El criterio del devengo.
El criterio de caja, salvo que la entidad decida aplicar el criterio del devengo.
El criterio contable.
El criterio de caja, en todo caso
En relación con las pérdidas por DETERIORO de los créditos derivadas de las posibles INSOLVENCIAS de los deudores, serán fiscalmente DEDUCIBLES:
Las relacionadas con créditos entre personas o entidades vinculadas con el acreedor.
Las relacionadas con créditos cuyo deudor esté declarado en situación de concurso, independientemente del plazo trascurrido desde su vencimiento.
Las relacionadas con créditos adeudados por entes públicos.
Las relacionadas con estimaciones globales del riesgo de insolvencias de clientes y deudores.
El régimen fiscal de Canarias, y el de Ceuta y Melilla: Seleccione una:
Suponen una regulación completa a efectos de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades.
Se establece una exención respecto de los rendimientos de explotaciones económicas que se entiendan realizados en dichos territorios.
Ninguna de las respuestas es correcta.
Contemplan determinadas especialidades en materia de base imponible, deducciones y bonificaciones, estándose en lo demás a lo contemplado en la Ley del IS.
Una sociedad ha obtenido en el ejercicio 2017 un importe neto de la cifra de negocios de 40.000.000 de euros. Por otra parte, se conoce que la cuota íntegra del ejercicio 2018 asciende a 5.000.000 de euros y que ha generado el derecho a aplicar deducciones por doble imposición internacional por importe de 3.000.000 de euros. Determinar el importe de la cuota íntegra ajustada positiva de la entidad en dicho ejercicio si la sociedad desea aplicar las deducciones generadas por doble imposición internacional en su importe máximo:
2.500.000 euros, quedando pendientes de aplicar para ejercicios siguientes deducciones para evitar la doble imposición internacional por importe de 500.000 euros.
2.000.000 euros.
1.500.000 euros, quedando pendientes de aplicar para ejercicios siguientes deducciones para evitar la doble imposición internacional por importe de 1.500.000 euros
El principio de devengo prevalecerá sobre el principio de inscripción contable, salvo:
Cuando un gasto se contabilice en un ejercicio posterior al del devengo o un ingreso en un período anterior.
Cuando un gasto se contabilice en un ejercicio anterior al del devengo o un ingreso en un período posterior
Cuando los gastos e ingresos se contabilicen en un ejercicio posterior al del devengo.
Cuando los gastos e ingresos se contabilicen en un ejercicio anterior al del devengo.
NO son deducciones de la cuota íntegra en el IS:
El exceso del importe amortizado en los supuestos en que es aplicable la libertad de amortización.
Las deducciones para evitar la doble imposición internacional.
Las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
Las deducciones por creación de empleo.
Un socio ha comprado un determinado inmovilizado a una entidad de la cual posee el 10% de las acciones. Dicha operación, ¿tiene la consideración de operación vinculada?:
Sí, en todo caso.
Sí, dado que cuando la vinculación se define en función de la relación socio-sociedad, el porcentaje de participación debe ser igual o superior al 5 por ciento.
No, dado que cuando la vinculación se define en función de la relación socio-sociedad, el porcentaje de participación debe ser igual o superior al 25 por ciento.
No, dado que el socio no tiene la consideración de administrador de la sociedad.
Según lo dispuesto por la Ley del IS, la siguiente afirmación NO es correcta: Seleccione una:
Se entiende por valor normal de mercado el que hubiera sido acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia.
La amortización comenzará para el inmovilizado material desde su puesta en condiciones de funcionamiento, y para el inmovilizado intangible desde el momento en que esté en condiciones de producir ingresos.
Las entidades sujetas al IS tributarán únicamente por las rentas obtenidas en territorio español.
Se valorarán por su valor normal de mercado las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas.
Según lo dispuesto por la Ley del IS, NO deberán valorarse por el valor normal de mercado:
Los elementos transmitidos o adquiridos a título lucrativo.
Los bienes adquiridos por precio rebajado en base a un alto volumen de pedido.
Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas.
Los elementos transmitidos a los socios por causa de disolución de la sociedad.
Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es la CORRECTA:
Cualquier órgano de la Administración Tributaria puede analizar la documentación contable de la entidad con el objeto de verificar la correcta determinación de su resultado contable.
Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios en el ejercicio anterior haya superado la cantidad de 6 millones de euros podrá optar por la modalidad de pagos fraccionados recogida en el artículo 40.3 de la Ley del IS.
Son fiscalmente deducibles los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.
La declaración del IS se presentará en el plazo de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período. impositivo
Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es la CORRECTA:
Se presume que han sido adquiridos con cargo a renta no declarada los elementos patrimoniales cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen registrados en sus libros de contabilidad
La cuota líquida más las retenciones y pagos a cuenta dará lugar a la cuota del ejercicio.
Según el artículo 121 de la Ley del IS, el importe de la renta presunta se imputará al periodo impositivo en que sea descubierta.
Los contribuyentes que gozan de exención parcial estarán obligados a declarar únicamente las rentas NO exentas obtenidas en el desarrollo de su actividad.
En relación con la aplicación del artículo 103 de la Ley del IS, determine cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
La amortización acelerada está sometida al principio de inscripción contable.
Para las inversiones inmobiliarias el porcentaje de amortización será aquel que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortización lineal máximo recogido en la tabla oficial.
La amortización acelerada prevista en el citado artículo puede aplicarse sobre elementos usados.
Para un elemento nuevo del inmovilizado material el porcentaje de amortización será aquel que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo recogido en la tabla oficial
En relación con las pérdidas por DETERIORO de los créditos derivadas de las posibles INSOLVENCIAS de los deudores, NO serán fiscalmente deducibles:
Las relacionadas con créditos adeudados por entes públicos
Las relacionadas con créditos cuyo deudor esté declarado en situación de concurso o procesado por delito de alzamiento de bienes
Pérdidas relativas a créditos sobre los que exista una reclamación judicial o un procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.
Las relativas a créditos en que hayan trascurrido 6 meses desde su vencimiento.
Si el periodo impositivo de una sociedad finaliza el último día del mes de noviembre, el último día del plazo de presentación de la declaración del impuesto en periodo voluntario es el: Seleccione una:
25 de junio.
25 de julio.
24 de junio.
25 de diciembre.
Indicar cuál de los siguientes NO es un gasto fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades:
El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica satisfecho por la furgoneta de reparto propiedad de la empresa.
Sanción tributaria impuesta a una sociedad como resultado de las actuaciones inspectoras llevadas a cabo por la Administración tributaria.
Importe de las cuotas soportadas de IVA que no sean deducibles.
Gastos de limpieza y pintura de la fachada principal del edificio de la entidad en Burgos.
Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es FALSA:
En las exenciones parciales solo gozarán de exención las rentas relacionadas con la consecución del objeto o finalidad específica de la entidad.
Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valoran a valor de mercado.
Los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde se hubiere producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.
Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es la CORRECTA: Seleccione una:
El hecho imponible del IS es la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que sea su fuente y origen.
El Impuesto sobre Sociedades se devengará, en todo caso, a 31 de diciembre.
Los colegios profesionales y los sindicatos de trabajadores son entidades totalmente exentas del Impuesto sobre Sociedades.
Señalar en cuál de los siguientes supuestos resulta aplicable la exención para evitar la doble imposición:
Dividendos repartidos en julio de 2018 y percibidos de una entidad en la que se participa en el 4% desde 2015 y se adquiere otro 2% en octubre 2018.
Todas las respuestas son correctas.
Dividendos percibidos de una entidad en la que se posee el 4%, siendo el valor de adquisición de la misma de 23.000.000 de euros.
Dividendos percibidos de una sociedad en la que se posee el 2% de su capital social, habiendo sido adquirido por 18.000.000 de euros y en la que además participa indirectamente en un 1% a través de otra entidad cuya participación adquirió por 5.000.000 de euros.
Determine cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con la compensación de bases imponibles negativas es incorrecta:
Se permite su compensación, en todo caso, hasta un millón de euros.
No se aplica límite temporal alguno a la compensación de bases imponibles negativas pendientes de compensar de ejercicios anteriores.
No se aplica límite cuantitativo alguno a la compensación de bases imponibles negativas pendientes de compensar de ejercicios anteriores.
Se establece un plazo de prescripción de 10 años para que la Administración tributaria pueda iniciar el procedimiento de comprobación de las bases imponibles negativas compensadas o pendientes de compensación.
Indicar cuál de las siguientes características NO es propia de la NATURALEZA del IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:
Es un tributo progresivo ya que, a mayor capacidad económica del contribuyente, mayor será el tipo de gravamen aplicable al mismo.
Es un tributo personal ya que su hecho imponible está configurado en torno a las personas jurídicas a las que grava, cuyas características y circunstancias son tenidas en cuenta para la medición y cuantificación del impuesto.
Es un tributo directo porque, a diferencia de los tributos sobre el consumo o indirectos, grava la capacidad económica de las personas jurídicas y demás entidades sometidas al impuesto.
Se trata de un tributo proporcional ya que los tipos de gravamen no varían en función del importe de la base imponible del contribuyente.
Indicar cuál de los siguientes NO es un ingreso fiscalmente computable a efectos del Impuesto sobre Sociedades: Seleccione una:
Beneficios procedentes de la venta de elementos del inmovilizado de la entidad.
Ingresos derivados de la actividad ordinaria de la entidad.
Ingreso derivado de la contabilización del propio impuesto.
Intereses cobrados por la venta a plazos de los productos fabricados por la entidad.
Permiten minorar la cuota íntegra del impuesto:
Todas son correctas.
La bonificación por prestación de servicios públicos locales.
La bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
Señalar cuál de los siguientes NO es un requisito necesario de los que deberán cumplir los gastos para ser deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades:
Justificación documental.
Correlacionados con los ingresos de la empresa, en el sentido de que han de estar orientados o dirigidos a la obtención de ingresos.
Debida contabilización en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una cuenta de reservas, según proceda.
Derivados de bienes adquiridos o servicios prestados en territorio español.
Calcular la cuota íntegra de una sociedad que tributa al tipo de gravamen general y que presenta los siguientes datos en el ejercicio 2018: Base imponible 300.000, deducciones por doble imposición 75.000, bonificaciones 15.000 y retenciones 15.000:
- 30.000
75.000
0
84.000
La sociedad “PF, SA” está obligada a realizar los pagos fraccionados conforme a la modalidad del artículo 40.3 de la Ley del IS. Se conoce que el importe neto de la cifra de negocios de la entidad se sitúa aproximadamente en todos los ejercicios sobre los 15.000.000 de euros y que tributa al tipo del 25%. Los parámetros para la cuantificación del primer pago fraccionado son: - Resultado contable: 5.000.000 - Ajustes extracontable: (800.000) - Retenciones: 100.000. Conforme a los datos anteriores, el importe del primer pago fraccionado de la entidad asciende a:
614.000
908.000
950.000
1.150.000
Una sociedad cuyo importe neto de la cifra de negocios haya superado la cantidad de 6 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en la que se inicie el periodo impositivo:
Deberá calcular obligatoriamente los pagos fraccionados conforme a lo establecido en el artículo 40.2 de la Ley del IS.
Deberá aplicar la modalidad establecida en el artículo 40.2 de la Ley del IS por ser ésta aplicable con carácter general.
Podrá optar para el cálculo de los pagos fraccionados por la modalidad establecida en el artículo 40.3 de la Ley del IS, por ser ésta opcional.
Deberá calcular obligatoriamente los pagos fraccionados conforme a lo establecido en el artículo 40.3 de la Ley del IS.
Una sociedad ha iniciado su ejercicio social el día 1 de noviembre de 2018. Dicha sociedad podrá aplicar la libertad de amortización sobre los elementos adquiridos, siempre que no supere el importe unitario regulado, hasta un importe global del valor de los elementos adquiridos de:
25.000
4.178,08
10.000
120.000
Calcular la cuota líquida de una sociedad que tributa al tipo de gravamen general y que presenta los siguientes datos en el ejercicio 2018: Base imponible 400.000, deducciones por doble imposición 45.000 y pagos fraccionados 15.000: Seleccione una:
35.000
100.000
55.000
40.000
La deducción por inversiones en producciones cinematográficas.
Las deducciones por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.
Los gastos derivados de la contabilización del propio Impuesto sobre Sociedades.
Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relacionadas con la AMORTIZACIÓN NO es correcta:
Será amortizable el precio de adquisición o el coste de producción, excluido, en su caso, el valor residual.
Es la cantidad destinada a compensar la depreciación sufrida por el inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias de la entidad, como consecuencia de su funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.
Comenzará desde el momento en que la empresa adquiere el elemento del inmovilizado material o intangible de que se trate.
Comenzará para el inmovilizado material desde su puesta en condiciones de funcionamiento, y para el inmovilizado intangible desde el momento en que esté en condiciones de producir ingresos.
En relación con el régimen de presunciones establecido por el artículo 121 de la Ley del IS, indicar la afirmación que NO es correcta:
Se presume que han sido adquiridos con cargo a renta no declarada los elementos patrimoniales cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen registrados en sus libros de contabilidad.
Se presume que los elementos patrimoniales no registrados en contabilidad son propiedad del contribuyente cuando éste ostente la posesión sobre ellos.
Se presume la existencia de rentas no declaradas cuando hayan sido registradas en los libros de contabilidad del contribuyente deudas inexistentes
El importe de la renta presunta se imputará al periodo impositivo en que sea descubierta.
Son GASTO fiscalmente DEDUCIBLE en el Impuesto sobre Sociedades:
Gastos por provisiones derivados de obligaciones implícitas o tácitas.
Gasto incurrido por una sanción tributaria impuesta como resultado de las actuaciones inspectoras llevadas a cabo por la administración en la entidad.
Gastos derivados del pago de dividendos a los accionistas, como retribución por su participación en los fondos propios de la entidad.
Los gastos satisfechos a la asesoría fiscal que realiza las declaraciones de IVA e IS de la entidad.
La siguiente afirmación NO es correcta:
Por las rentas obtenidas por las sociedades civiles que no tengan la consideración de contribuyentes del Impuesto, herencias yacentes y comunidades de bienes tributarán sus socios, herederos, comuneros o partícipes.
La reserva de capitalización permite una reducción en la base imponible de hasta el 10% del incremento de los fondos propios de una entidad.
Por las ayudas públicas que tengan por objeto reparar la destrucción por incendio, inundación o hundimiento de elementos patrimoniales afectos al ejercicio de actividades económicas tributarán sus propietarios
En relación con las Agrupaciones de Interés Económico (AIE) y las Uniones Temporales de Empresas (UTE), NO es correcta la siguiente afirmación:
No tributan en el IS por la parte de la base imponible imputable a sus socios residentes en territorio español.
Tienen la condición de contribuyentes del Impuesto sobre sociedades.
Se imputarán a sus socios residentes en territorio español las bases imponibles positivas o negativas obtenidas por la AIE o la UTE.
Tributarán por el IS por la parte de la base imponible correspondiente a sus socios residentes y no residentes.
En relación con los AJUSTES EXTRACONTABLES, procede efectuar:
Un ajuste extracontable positivo ante un gasto contable fiscalmente no deducible.
Un ajuste extracontable positivo ante un ingreso contable y fiscal.
Un ajuste extracontable positivo ante un gasto contable fiscalmente deducible.
El Colegio de Abogados de Madrid:
Es una entidad totalmente exenta.
Es una entidad parcialmente exenta de las previstas en el artículo 9.3 de la Ley del IS.
No tributa por el Impuesto sobre Sociedades.
Es una entidad parcialmente exenta conforme a la Ley 49/2002.
Indicar cuál de las siguientes afirmaciones, relativas al régimen de INCENTIVOS PARA LAS ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN, NO es correcta:
Los primeros 300000 euros de base imponible tributarán a tipo cero y a los restantes se les aplicará el tipo del 25%.
Se permite la amortización acelerada de elementos nuevos del inmovilizado material.
Como incentivo se establece la libertad de amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias, vinculada a la creación de empleo.
Será aplicable a aquellas entidades cuya cifra de negocios en el periodo impositivo inmediato anterior sea inferior a 10 millones de euros.
En relación con EL ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN del Impuesto sobre Sociedades, señalar la afirmación que NO es correcta: Seleccione una:
La base imponible previa es el resultado de realizar los ajustes positivos y negativos que procedan sobre el resultado contable.
La cuota íntegra es el importe resultante de aplicar el tipo de gravamen del impuesto sobre la base imponible.
La cuota del ejercicio se obtendrá minorando la cuota líquida en el importe de las retenciones e ingresos a cuenta soportados y los pagos fraccionados realizados a cuenta del Impuesto.
Una sociedad radicada en un territorio de nula tributación o en un paraíso fiscal:
Existe una presunción, sin prueba en contrario, de que tiene su residencia en territorio español.
Si tiene bienes en España, en todo caso, será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades español.
Existe una presunción, “iuris tantum”, de que tiene su residencia en territorio español.
Nunca puede ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades español.
Una sociedad que recibe dividendos de una sociedad española, en la cual participa en un 2%, habiendo sido el valor de adquisición de la misma de 30 millones de euros, ¿podrá beneficiarse de la exención para evitar la doble imposición?:
No, puesto que la misma solo se aplica sobre dividendos y participaciones en beneficios procedentes de entidades no residentes en España.
No, puesto que se exige que la participación alcance o supere el 5%.
Sí, siempre y cuando, se cumpla el plazo temporal de mantenimiento de la participación.
Sí, en cualquier caso.
En relación con el RÉGIMEN DE ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS, señalar la afirmación que NO es correcta:
Los contribuyentes que gozan de exención parcial estarán obligados a declarar únicamente las rentas NO exentas obtenidas en el desarrollo de su actividad
Serán fiscalmente deducibles en su totalidad los gastos imputables exclusivamente a las rentas no exentas.
No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles los imputables exclusivamente a las rentas exentas.
Los contribuyentes que gozan de exención parcial estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas, tanto las exentas como las no exentas.
En relación con la BASE IMPONIBLE del Impuesto sobre Sociedades, NO es cierto que: Seleccione una:
Por el método de estimación objetiva la base imponible se determina mediante la aplicación de los signos, índices o módulos establecidos por la ley.
Cualquier órgano de la Administración Tributaria pueda analizar la documentación contable de la entidad con el objeto de verificar la correcta determinación de su resultado contable.
En el régimen de estimación directa la base imponible se determina aplicando al resultado contable de la entidad los ajustes positivos o negativos establecidos en la Ley del IS.
La base imponible está constituida por el importe de la renta obtenida en el periodo impositivo minorada por la compensación de basesbimponibles negativas de periodos impositivos anteriores.
En la Ley del IS, se contempla el régimen de estimación objetiva para las actividades siguientes:
contempla el régimen de estimación objetiva para las entidades navieras en función del tonelaje
No se contempla ningún supuesto de estimación objetiva.
Se prevé un sistema de estimación objetiva en relación con la actividad minera.
La reserva de nivelación:
Se exige que el contribuyente dote una reserva indisponible por el importe de la minoración.
Si en los ejercicios siguientes a la reducción de la reserva de nivelación el contribuyente obtuviera una base imponible negativa, la reducirá con la reserva de nivelación, y si a la finalización del quinto ejercicio tuviera saldo de la reducción no consumido tendrá que integrarlo en la base imponible de dicho periodo.
Permite minorar la base imponible en un máximo del 10% de su importe, con el límite de un millón de euros.
Una entidad cuyo periodo impositivo es coincidente con el año natural presenta su declaración-liquidación correspondiente a 2017 el 20 de octubre de 2018, con resultado de autoliquidación a devolver. ¿Cuál es el plazo de que dispone la Administración tributaria para practicar la correspondiente devolución de oficio?:
Hasta el 25 de enero de 2019.
Hasta el 20 de abril de 2019.
Hasta el 30 de junio de 2019.
Hasta el 20 de enero de 2019.
En relación con las AMORTIZACIONES a efectos del IS, NO es correcta la siguiente afirmación:
Los elementos patrimoniales deberán amortizarse dentro del periodo de su vida útil.
Será amortizable el precio de adquisición o el coste de producción, incluido, en su caso, el valor residual del bien al final de su vida útil.
La amortización para el inmovilizado material comienza desde su puesta en condiciones de funcionamiento.
Los plazos para efectuar los pagos fraccionados son:
Los primeros veinte días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero.
Los primeros veinte días naturales de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre.
Los primeros veinte días naturales de los meses de abril, junio, octubre y diciembre.
Los primeros veinte días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre.
El beneficio operativo de la sociedad “T, SA” en el ejercicio 2018 se ha situado en 1.600.000 euros. Además, se conoce que los gastos financieros netos de dicho ejercicio ascienden a 1.200.000 euros. Los gastos financieros deducibles en 2018 ascienden a:
1.000.000
458.000
400.000
1.200.000
NO será residente en territorio español y NO tributará por el Impuesto sobre Sociedades:
Sociedad constituida conforme a las leyes españolas que opera en toda la Unión Europea.
Sociedad japonesa cuya sede de dirección efectiva se encuentra en Toledo.
Sociedad de nacionalidad alemana, con domicilio en las Islas Caimán, cuyos principales activos son inmuebles adquiridos en la costa del sol.
Sociedad irlandesa que registra en España su mayor volumen de ventas on line.
Cuando un ingreso fiscal es mayor que el ingreso contabilizado procede efectuar:
Un ajuste extracontable positivo.
No procede efectuar ajuste alguno.
Un ajuste extracontable negativo.
Una deducción en cuota por la diferencia.
