AULA 02: Desenvolvimento do Plano de Auditoria. Concordância com os termos do trabalho de auditoria independente.

o objetivo do auditor independente é aceitar ou continuar um trabalho de auditoria somente quando as condições em que esse trabalho deve ser realizado foram estabelecidas por meio de:

O que seria condições prévias a um trabalho de auditoria?

Para determinar se existem as condições prévias a um trabalho de auditoria, o auditor independente deve:

As deficiências na estrutura de relatório financeiro aplicável que indicam que a estrutura não é aceitável podem ser encontradas após a aceitação do trabalho de auditoria. Quando o uso dessa estrutura não for previsto em lei ou regulamento, a administração pode decidir adotar outra estrutura que seja aceitável, sendo estabelecidos novos termos para o trabalho de auditoria.

Qual seria a responsabilidade da administração?

Um dos objetivos de se estabelecer os termos do trabalho de auditoria é evitar mal-entendidos sobre as responsabilidades da administração e do auditor.

Se a administração ou os responsáveis pela governança impõem uma limitação no alcance do trabalho do auditor, nos termos de um trabalho de auditoria proposto, de modo que o auditor entenda que a limitação resultará na emissão de relatório com abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor não deve aceitar esse trabalho de natureza limitada como um trabalho de auditoria, a menos que exigido por lei ou regulamento.

Os termos do trabalho de auditoria devem ser formalizados na carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por ESCRITO, que devem incluir:

Se os termos do trabalho de auditoria são alterados, o auditor e a administração devem concordar com os novos termos e formalizá-los na carta de contratação ou outra forma adequada de acordo por escrito.

Mas e se o auditor não concordar com a mudança?

Qual é o fluxo do processo de Auditoria?

Cite algumas características do Planejamento de auditoria.

Cite algumas características do Execução de auditoria.

Fluxo do processo de Auditoria.

Conceitue planejamento de auditoria.

A tentativa de reduzir o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na execução da auditoria, que poderão provocar um acréscimo no tempo total de realização do trabalho, além de repercussões negativas em sua qualidade.

Planejar é pensar o modo de se realizar a auditoria, de acordo com os meios disponíveis, em tempo, pessoal, recursos financeiros, a fim de se alcançar os objetivos definidos para o trabalho.

Na fase de planejamento, a equipe de auditoria deve realizar os seguintes procedimentos:

A equipe de auditoria deve, preliminarmente, construir uma visão geral do objeto a ser fiscalizado, podendo fazer uso, entre outras, das seguintes fontes de informação:

Qual o objetivo da visão geral?

Quais são os componentes da visão geral?

A compreensão permite identificar riscos e pontos críticos existentes e é indispensável à definição do objetivo e do escopo da auditoria.

Algumas considerações iniciais sobre planejamento:
1 – É a primeira fase de um trabalho de auditoria.
2 – Não se encerra com o início dos trabalhos de campo.
3 – É flexível.

O que se entende por escopo?

Como será determinado a extensão e o alcance da auditoria?

O escopo envolve...

Qual é a ordem do fluxo do planejamento de Auditoria Independente?

O Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.

O auditor pode optar por discutir esses elementos do planejamento com a administração da entidade auditada, de forma a facilitar a condução e o gerenciamento do trabalho de auditoria (por exemplo, coordenar alguns dos procedimentos de auditoria planejados com o trabalho do pessoal da entidade).

O auditor pode optar por discutir esses elementos do planejamento com a administração da entidade auditada, assim a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria passam a ser compartilhados entre o auditor e a administração.

em relação às atividades de planejamento, o auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o...

Ao definir a estratégia global, o auditor deve:

O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:

O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria, pois, como vimos, a atividade de planejamento é um processo contínuo e flexível.

O auditor deve planejar a natureza, a época e a extensão do direcionamento e supervisão da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho.

O processo de definição da estratégia global auxilia o auditor a determinar, dependendo da conclusão dos procedimentos de avaliação de risco, temas como:

A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado são processos isolados ou sequenciais.

Por quais processos é formado o planejamento formal de auditoria?

O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.

Qual a diferença entre Estratégia global e Plano de auditoria?

O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho.

O Auditor pode mudar suas decisões em relação ao planejamento durante o processo de auditoria?

O que se entende por Programa de Auditoria?

O programa de auditoria deverá ser estruturado de forma que possa ser:

Os auditores devem desenvolver programas de auditoria que alcancem os objetivos de auditoria e tais programas, e seus eventuais ajustes, podendo ser registrados e aprovados durante a execução.

O Programa de Auditoria se confunde com o Plano de Auditoria?

Os programas de auditoria devem estabelecer...

Limitações de escopo em função de restrições de acesso a registros oficiais ou de outras condições específicas necessárias para planejar e conduzir a auditoria devem ser registradas para declaração no relatório de como isso afetou ou pode ter afetado os resultados do trabalho.

Qual a função da documentação da ESTRATÉGIA GLOBAL de auditoria?

A documentação do PLANO DE AUDITORIA tem por função...

Como deve existir um plano para cada trabalho de auditoria, e que esse plano seja flexível, por definição, o auditor não pode utilizar programas de auditoria padrão ou listas de verificação de conclusão da auditoria, adaptados de forma a refletirem as circunstâncias particulares do trabalho.

A finalidade e o objetivo do planejamento da auditoria não mudam caso a auditoria seja inicial ou em trabalho recorrente.

Trabalho de Auditoria Inicial.

A definição da estratégia global para a auditoria de entidade de pequeno porte não precisa ser complexa ou um exercício demorado, variando de acordo com o tamanho da entidade, a complexidade da auditoria e o tamanho da equipe de trabalho.

Como deve ser planejado o trabalho de Auditoria Interna?

O auditor interno, por ser um funcionário da empresa, deve seguir as diretrizes estabelecidas pela administração, sempre tentando resguardar sua autonomia profissional.

O documento Estratégia Global se refere tanto para auditoria externa quanto para interna.

O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos. Esses riscos estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.

No planejamento de Auditoria Interna devem ser considerados

Pelas normas de auditoria interna temos a previsão de apenas um documento de planejamento, chamado de Programa de Trabalho, enquanto na auditoria externa temos a Estratégia Global e o Plano de Auditoria.