Auditoria 2° Bimestre

Conforme descrito na Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.211/09, uma das etapas da auditoria das demonstrações contábeis que, quando realizada adequadamente, é benéfica para a auditoria por ser capaz de, dentre outras coisas, auxiliar o Auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria; identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais; e auxiliar na coordenação do trabalho realizado por outros Auditores e especialistas (se for o caso). Esta etapa é denominada:

Um dos objetivos do planejamento da Auditoria é:

O planejamento da Auditoria deve ser realizado de tal maneira que duas áreas sejam examinadas em primeiro lugar, para que se determinem a natureza, a extensão e as datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício.

Caso o auditor externo esteja realizando a primeira Auditoria na empresa, um item especialmente relevante do programa geral de Auditoria é:

Assinale a alternativa que NÃO corresponde aos principais objetivos do Planejamento da Auditoria

Durante o processo de planejamento da auditoria anual, a equipe de auditores deve cumprir algumas etapas ou fases essenciais para que a auditoria programada obtenha sucesso. Sendo assim, para que os trabalhos de auditoria definidos para o ano sejam efetuados dentro do período proposto, é imprescindível o cumprimento da fase de:

A respeito do plano de auditoria assinale a afirmativa INCORRETA:

No processo do planejamento da auditoria deve ser considerada a participação de auditores internos e de especialistas na execução do trabalho na entidade auditada, e a possibilidade de as controladas e coligadas serem examinadas por outros auditores independentes. Ao determinar a necessidade de utilizar-se do trabalho de especialistas, o auditor independente não deve considerar:

Caracterizam-se como objetivos do Planejamento da Auditoria, EXCETO

Como objetivo do Planejamento da Auditoria não se pode incluir:

Ao elaborar um contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula acerca do trabalho a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria assegurar de forma incontestável que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada inadequada em decorrência do(a):

Em 2013, uma entidade possuía um terreno contabilizado por R$ 1.000,00 em seu balanço patrimonial. Este era utilizado como depósito. No ano seguinte, houve a desvalorização do terreno para R$ 600,00 e a diminuição do fluxo de caixa futuro. A entidade, erradamente, não reconheceu a redução.

Sobre a hipótese apresentada, assinale a opção que indica o erro constatado por meio da auditoria do ativo e o efeito que esse erro pode trazer.

Na auditoria realizada na empresa Distribuidora de Tomates do Centro-Oeste S/A, o Auditor independente
constatou:
I. Adulteração, pelo tesoureiro da empresa, no valor e no registro contábil de notas fiscais, com o objetivo de obter
vantagens financeiras.
II. Aplicação incorreta de normas contábeis no que se refere ao cálculo de depreciação.
III. Horas extras pagas indevidamente a funcionários já demitidos. Posteriormente, o valor recebido indevidamente era
dividido com o chefe da folha de pagamento.
Com relação as constatações apontadas pelo Auditor, é correto afirmar que houve, respectivamente:

36) Para responder à questão, considere as seguintes informações:
O auditor independente, durante a execução dos trabalhos de auditoria nas Demonstrações Contábeis do exercício de
2014 da empresa Abacaxi Doce S/A, constatou que o valor de duas notas fiscais referentes à venda à vista, após o
recebimento em dinheiro do valor da venda, foram adulterados, possibilitando ao tesoureiro da empresa desviar R$
10.000,00 para sua conta bancária. Em consequência, as duas notas fiscais foram contabilizadas por um valor a menor
do que o recebido.
Com relação à adulteração de documentos com o objetivo de desvio de recursos financeiros pelo chefe da tesouraria, de
acordo com as normas de auditoria, caracteriza:

Um cliente pagou uma duplicata da Companhia Distribuidora de Novelas de Pernambuco, no total de R$ 88.500,00,
sendo que R$ 3.500,00 referiam-se a juros e multas por atraso. A auditoria interna constatou que, por desconhecimento
das normas contábeis, por parte do responsável pelos registros contábeis, os encargos referentes ao atraso não foram
contabilizados como receitas. Com relação às normas de auditoria interna, este fato caracteriza:

Uma fraude pode ser caracterizada por ocorrência de engano intencional, acobertamento ou violação da confiança.
Quando um ato irregular ou ilegal é praticado em benefício de pessoas ou em prejuízo da organização, o principal
mecanismo para o desencorajamento da fraude é (são):

Considere as afirmações abaixo.
I. A fraude é um ato intencional de omissão ou manipulação de transações.
II. O auditor é responsável pela prevenção de fraudes ou erros, de efeitos relevantes nas demonstrações contábeis da
entidade auditada.
III. O auditor independente, no exercício de sua atividade deverá comprovar a participação em programas de educação
continuada.
O correto está:

De acordo com as normas de auditoria externa, quando o auditor desenvolve seus trabalhos com uma postura que
inclui questionamento e avaliação crítica e detalhada, e desempenhe os trabalhos com alerta para condições que
possam indicar possível distorção, devido a erro ou fraude nas demonstrações financeiras, o auditor está aplicando:

bserve o texto abaixo:
Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia. constata no ano de 2010, na fase pré-operacional
da unidade construída em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplenagem do terreno da fábrica. Foram
feitos testes que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplenagem foi realizado com empresa devidamente
construída juridicamente e em atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa de
terraplenagem e comprovado por pagamento eletrônico constante no extrato bancário. O auditor em procedimento
complementar e diante da expressividade dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários
foi informado que o serviço de terraplenagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno à
empresa Grãos e Cia. Os funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia. Qualquer
funcionário da empresa de terraplenagem contratada.
A situação evidencia uma operação de:

Nos procedimentos de auditoria independente da Cia. ABC foram constatadas as seguintes incorreções pelo
auditor:
I. O saldo da conta Bancos C/Movimento estava superior em R$ 2.250,00 ao saldo do extrato bancário em virtude do não
registro contábil de despesas de juros nesse montante cobradas pela instituição financeira.
II. Na conta de Estoques, não deram baixa do custo de mercadorias vendidas decorrentes de uma venda, esta
contabilizada corretamente, de R$ 120.000,00, cujo lucro bruto correspondeu a 9/10 desse valor.
III. Na conta de Duplicatas a Receber, constava uma duplicata de R$ 8.000,00, que já tinha sido recebida pela companhia.
IV. Na conta de Imposto de Renda a Recolher estava contabilizado um valor de R$ 10.000,00, quando, na realidade, o
valor correto seria R$ 9.500,00, já que o contador da companhia não tinha considerado um incentivo fiscal de dedução
do imposto.
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Em consequência desses erros, o auditor concluiu que o lucro contábil da companhia estava superestimado na
importância equivalente, em R$, a:

O ceticismo profissional, ao longo de toda a auditoria, inclui estar alerta, por exemplo, a condições que possam
indicar possível fraude. O auditor pode aceitar registros e documentos como genuínos, a menos que tenha razão para
crer no contrário. Contudo, exige-se que o auditor considere a confiabilidade das informações a serem usadas como
evidências de auditoria.
Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou de indicações de possível fraude, como, por
exemplo, se condições identificadas durante a auditoria fizerem o auditor crer que um documento pode não ser
autêntico ou que termos de documento podem ter sido falsificados, as normas de auditoria exigem que o auditor:

Em relação a fraudes e erros, é correto afirmar:

O auditor interno, ao avaliar o cálculo do ICMS da empresa, identifica, no relatório que suporta os cálculos, a nãoinclusão de nota fiscal no valor de R$ 50.000,00, na base de cálculo. Ao consultar o responsável pelo setor de
processamento de dados da empresa, o mesmo afirma que, atendendo solicitação dos responsáveis da área fiscal, as
notas de valor entre R$ 30.000,00 e R$ 50.000,00, não deveriam compor a base de cálculos dos impostos. É correto
afirmar que este fato evidencia:

A empresa A é controladora da empresa B, e esta é auditada por auditores independentes diferentes daqueles da
empresa A. Considerando a situação apresentada, o auditor da empresa A deverá, segundo as normas de auditoria:

A empresa Jaú S.A. de capital aberto, por problemas administrativos e financeiros, não efetuou a auditoria externa
de suas demonstrações financeiras nos anos de 2009, 2010 e 2011. Em 2012, por determinação da CVM foi solicitada a
apresentar as auditorias de todo o período, senão teria seu registro cancelado. A empresa precisando manter essa
forma de capitação de recursos, contratou auditoria para emitir:

Durante a realização da Auditoria, o auditor detectou a possibilidade de a empresa ser absorvida pela líder do setor, em vista da consolidação do segmento no qual ela atua.
Em virtude dessa real possibilidade, o auditor deve emitir um parecer:

Durante a realização do trabalho, o auditor não teve acesso às Contas a Receber da empresa. Ao examinar essas
contas por meio de revisão analítica, ele percebeu que representavam 4,85% do total dos ativos da empresa.
Considerando-se que esse foi o único problema significativo detectado pelo auditor, o parecer a ser emitido será:

Quando ocorrer incerteza quanto a fato relevante, cujo desfecho poderá afetar significativamente a posição
patrimonial e financeira da entidade, mas que foi mencionado nas notas explicativas às demonstrações contábeis, o
auditor deve:

O auditor externo, ao avaliar as demonstrações contábeis da empresa Evolution S.A., identificou que a empresa
está discutindo a similaridade de seus produtos com produtos de concorrentes que possuem isenção de tributação. A
empresa não vem recolhendo o referido tributo há mais de 5 anos e o valor relativo a essa contingência é significativo.
Caso a decisão vier a ser contrária à empresa, a mesma entrará em processo de descontinuidade. A decisão deve ter
seu mérito julgado em quatro anos. Dessa forma deve o auditor emitir parecer:

No parecer sobre as demonstrações contábeis o auditor deve emitir sua opinião afirmando se estas representam
adequadamente ou não a situação patrimonial da entidade. Nesse parecer, devem ser observados os seguintes
aspectos relevantes, exceto:

Basicamente, o relatório/parecer de auditoria deve conter: 1) parágrafo introdutório, que identifica as
demonstrações contábeis auditadas; 2) descrição da responsabilidade da administração pela elaboração das
demonstrações contábeis; 3) descrição da responsabilidade do auditor por expressar uma opinião sobre as
demonstrações contábeis e o alcance da auditoria, que inclui referência às normas de auditoria brasileiras e
internacionais; e 4) parágrafo da opinião, contendo posicionamento expresso quanto às demonstrações contábeis e
referência à estrutura de relatório financeiro aplicável utilizada para elaborar as demonstrações contábeis (práticas
contábeis adotadas no Brasil).
No entanto, as normas de auditoria preveem que, caso o auditor venha a expressar uma opinião com ressalvas, adversa,
ou mesmo abstenha-se de opinar, além dos elementos específicos acima descritos, ele deve:

Durante o exame das demonstrações contábeis de uma empresa concessionária de uma das principais rodovias do
estado, a auditoria externa constatou fortes evidências de que o contrato de concessão não seria renovado no próximo
exercício financeiro. Considerando que esta era a principal atividade desenvolvida pela empresa, o auditor deveria
mencionar os efeitos que tal situação poderia determinar na continuidade operacional da entidade, de modo que os
usuários tivessem adequada informação. Isto deveria ser realizado em parecer:

No Parecer de Auditoria publicado relativo aos demonstrativos contábeis de 2009 e 2008 da Empresa de Energia
Elétrica do Pântano do Sul S/A consta o seguinte parágrafo:
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"3. A provisão para imposto de renda sobre o lucro é contabilizada apenas quando da realização desse lucro para fins
fiscais. Se essa provisão tivesse sido contabilizada, o lucro líquido estaria a menor em R$ 150.000 e R$ 120.000 em 2009
e 2008, respectivamente".
Com base nessa informação, é possível inferir que o Parecer emitido é do tipo:

O parecer dos auditores independentes é o documento mediante o qual os mesmos expressam sua opinião acerca
das demonstrações contábeis nele indicadas. Acerca desse assunto, assinale a opção correta.

58) Considere os três parágrafos extraídos de um parecer emitido por auditores externos, apresentados a seguir.
1. Examinamos o Balanço Patrimonial da Associação Beneficente de Assistência à Saúde – ABAS, em 31 de dezembro
de 2003 e de 2002, e as respectivas demonstrações do déficit do exercício, das mutações do patrimônio social e
das origens e aplicações de recursos correspondentes aos exercícios findos naquelas datas, elaboradas sob a
responsabilidade da administração.
2. Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações contábeis. Nossos exames
foram conduzidos de acordo com as normas de auditoria aplicáveis no Brasil e compreendem: a) o planejamento
dos trabalhos, considerando a relevância dos saldos, o volume das transações e os sistemas contábil e de
controles internos da entidade; b) a constatação, com base em teste, das evidências e dos registros que suportam
os valores e as informações contábeis divulgadas; c) a avaliação das práticas e das estimativas contábeis mais
representativas adotadas pela administração da entidade, bem como da apresentação das demonstrações
contábeis tomadas em conjunto.
3. Os investimentos efetuados em bens imóveis para uso e para renda foram devidamente quitados pela entidade,
mas a regularização de parte dos mesmos junto aos órgãos competentes não foi realizada.
4. Em nossa opinião...
Considerando não existir mais nenhum outro elemento a ser salientado pelos auditores, o parágrafo de opinião
caracterizará um parecer:

Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, o Parecer emitido pelos Auditores Independentes pode receber
as seguintes classificações, exceto:

O emprego de parágrafo de ênfase no parecer para ressaltar uma incerteza quanto ao sucesso da empresa, que
questiona a inconstitucionalidade de um tributo que afeta relevantemente as demonstrações contábeis da empresa
auditada, leva o auditor a emitir o parecer: