04 Contabilidade Introdutória: Escrituração Contábil

Escrituração Contábil

Deve ter:         Registros permanentes;       Obedecer a legislação; e       Obedecer os princípios de contabilidade.

Obrigatoriedade da Escrituração

Código Civil Obrigação para o Empresário:          Escrituração + BP e Resultado Econômico anual   EXCEÇÕES          Produtor Rural                 MEI (Receita Bruta até R$ 81.000)  

Livro Diário

Todos acontecimentos ocorridos na empresa.            OBRIGATÓRIO - Pelo Cod. Civil - exceção MEI          Principal - Reg. todos os fatos contábeis          Cronológico   *Escrituração resumida do L. Diário: < 30 dias + operações numerosas ou fora da sede *BP e Resultado Econômico serão lançados no L. Diário.

Livro Razão

Permite controlar cada conta separadamente.                       OBRIGATÓRIO - Para declarantes do L. Real; OU                   FACULTATIVO - Para todas as demais             Principal - Reg. todos os fatos contábeis             Sistemático - Separado por tipo de conta

IR sob L. Real

Livros exigidos:            Livro Razão;          Registro de Inventários;          Registro de Compras; e          Apuração de L. Real.  

Livro Caixa

Registrados cronologicamente todos os recebimentos e pagamentos realizados.          Facultativo

Livros OBRIGATÓRIOS p/ S.A.

OBRIGATÓRIOS pela Lei 6.404/76 Sociedades Anônimas: I - o livro de Registro de Ações Nominativas. II - o livro de "Transferência de Ações Nominativas". III - o livro de "Registro de Partes Beneficiárias Nominativas" e o de "Transferência de Partes Beneficiárias Nominativas". IV - o livro de Atas das Assembleias Gerais. V - o livro de Presença dos Acionistas. VI - os livros de Atas das Reuniões do Conselho de Administração, se houver, e de Atas das Reuniões de Diretoria. VII - o livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal.

Elementos Essenciais do Registro

   Data;    Conta D;    Conta C;    Histórico;    Valor;    Informação que permita identificar de forma individual tudo (Ex. cada nota fiscal) que integra o lançamento.

Formalidades de Apresentação

Formalidades EXTRÍNSECAS:          Forma de APRESENTAÇÃO MATERIAL do livro.           Deve conter termo de ABERTURA e ENCERRAMENTO com assinaturas.          Em forma digital, só precisa autenticar se exigível por Leg. específica. Formalidades INTRÍNSECAS:          Relacionadas com o LANÇAMENTO CONTÁBIL.         Ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas.          Inobservância invalida apenas o registro.

Fôrmulas de Lançamento

                                                D       C 1ª fórmula                           1        1 2ª fórmula                           1        2 3ª fórmula                           2        1 4ª fórmula                           2        2  

Retificação de Lançamento

Um Lançamento Contábil pode ser corrigido por:             Estorno: Anula completamente o lançamento anterior.             Transferência: Não há necessidade de estorno integral do lançamento. Regularizamos a conta D ou C indevidamente.             COMPLEMENTAÇÃO: Complementar o lançamento anterior AUMENTANDO ou REDUZINDO.

Escrituração de Operações Típicas

Apropriação de rendimentos financeiros no valor de R$ 500.   D – Aplicação Financeira (Ativo) C – Rendimentos Financeiros (Receita) ... 500  

Escrituração de Operações Típicas

Pagamento de duplicata no valor de R$5.000, em dinheiro, com juros de 10%.  D – Duplicatas a Pagar .... 5.000 D – Juros Passivos ..........       500 C – Caixa ......................         5.500

Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de R$ 5.000, com desconto de 10%.   D – Duplicatas a Pagar ...... 5.000 C – Banco ........................       5.500 C – Descontos Obtidos .......   500  

Escrituração de Operações Típicas

Escrituração de Operações Típicas

Desconto de R$ 5.000 em duplicatas a vencer no prazo de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês.   D – Banco ..............................................             4.500 D – Encargos Financeiros a Transcorrer ......   500    Retificadora do P. C – Duplicatas Descontadas ......................     5.000    Passivo

Balancete de Verificação

Todas as contas do L. Razão. A, P, PL, R, D. D = C