NIFF 13

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• NIFF 13

• NIFF: Normas Internacionales de Información Financiera 

• NIFF 13: Define el valor razonable, establece en una sola Norma NIIF un marco para medir el valor razonable y requiere información a revelar sobre dichas mediciones del valor razonable.

• La NIIF 13 no determina cuándo un activo, un pasivo o un instrumento de patrimonio propio de una entidad se mide a valor razonable.

• Para un activo no financiero

• Técnicas de valoración

• Valor razonable

• Es una medición basada en el mercado, no una medición específica de la entidad. Para algunos activos y pasivos, pueden estar disponibles transacciones de mercado observables o información de mercado.

• ¿Cómo se aplica?

• Se calculará de acuerdo a un valor fiable de mercado y según las NIIF la mejor referencia para obtener o calcular el valor razonable será el precio cotizado en un mercado activo. Siempre y cuando este exista, en caso contrario debemos aplicar los modelos de valoración adecuados.

• Se tiene en cuenta el mejor y mayor uso que tiene el activo.

• Mercado principal o más ventajoso: 

• Más alto y mejor uso

• El valor razonable es el precio que seria logrado si el activo, fuera vendido (o el pasivo transferido) a un participante en el mercado principal o más ventajoso.

• Al determinar el más alto y mejor uso, la entidad tiene que contemplar si el uso del activo es "físicamente posible, legalmente permisible, y financieramente factible".

• Enfoque de mercado

• Enfoque del costo

• Enfoque del ingreso

• Utiliza precios y otra información a partir de transacciones de mercado que involucran activos o pasivos idénticos o similares.

• Refleja el monto que se requerirá actualmente para reemplazar la capacidad de servicio de un activo.

• Convierte montos futuros, por ejemplo, flujos de efectivo o ingresos y gastos, en un monto único actual, es decir, a valor presente.

• Niveles de medición del valor razonable

• Nivel 1

• Nivel 2

• Nivel 3

• Datos de entrada plenamente observables, por ejemplo, precios no ajustados cotizados en un mercado activo para activos y pasivos idénticos que la entidad pueda valorar a la fecha de medición.

• Los datos de entrada diferentes a los precios cotizados dentro del Nivel 1 que sean directa o indirectamente observables, por ejemplo, flujo de caja descontado utilizando la tasa oficial.

• Datos de entrada no observables, por ejemplo, flujo de caja descontado utilizando la tasa definida por el área de tesorería sobre la base de un modelo interno.

• Las técnicas de valoración utilizadas para medir el valor  razonable, deben maximizar el uso de datos de entrada de nivel y minimizar los datos de entrada no observables.

• Si se presenta un cambio en una técnica de valoración o su aplicación se debe presentar alguno de los siguientes sucesos para que sea aceptable:

• 1. Desarrollo de nuevos mercados, 2. Pasa a estar disponible nueva información, 3. Deja de estar disponible información anteriormente utilizada, 4. Mejora de técnicas de valoración, 5. Cambio en las condiciones de merxado.

• El valor razonable se puede realizar sobre dos bases

• Recurrente

• No recurrente

• Las que otras NIFF requieren o permiten en el estado de posición financiera al final de cada período de presentación de reporte.

• Las que otras NIFF requieren o permiten en el estado de posición financiera en circunstancias particulares.

• Los requerimientos sobre medición e información a revelar de esta NIFF no se aplicarán a los siguientes elementos:

• Transacciones con pagos basados en acciones que queden dentro del alcance de NIFF 2 Pagos basados en acciones.

• Transacciones basadas en arrendamientos que queden dentro del alcance de la NIC 17 Arrendamientos.

• Mediciones que tengan alguna similitud con el valor razonable pero que no sea valor razonable, tales como el valor neto realizable de la NIC 2 Inventarios o el valor de uso de la NIC 16 Deterioro del valor de los activos.