Zusammenfassung der Ressource
NIC 12.
- Alcance
- El término impuesto a las ganancias
incluye
- Nacionales o extrangeros y otros tributos
- Retenciones sobre dividendos
- pagadas cuando las entidades
proceden a distribuir ganancias a la
entidad que informan.
- Entidad subsidiaria, asociada
o negocio conjunto.
- El impuesto corriente con respecto
al gasto (ingreso)
- y por el impuesto diferido.
- no aborda
- Métodos de contabilización de
las subvenciones del gobierno
- Ni de los créditos fiscales
por inversiones
- Objetivo
- Tratamiento al impuesto a las
ganancias y cómo tratar las
consecuencias actuales y
futuras
- La recuperación (liquidación) en el
futuro del importe en libros que se
han reconocido en el estado de
situación financiera.
- Las transacciones y otros sucesos del
periodo corriente que han sido objeto
de reconocimiento en los estados
financieros.
- Base Fiscal
- Activo
- Deducible de los beneficios economicos que para
efectos fiscales la entidad reciba en el futuro.
- Pasivo
- Importe en libros menos cualquier importe
que, sea deducible fiscalmente respecto de
tal partida en periodos futuros
- Ingresos anticipados
- Pasivo correspondiente es su importe
en libros, menos cualquier eventual
importe de ingresos de actividades
ordinarias.
- Base fiscal no especificada
- Importe que la autoridad fiscal permitirá
deducir en periodos futuros, y el importe
en libros nulo es una diferencia
temporaria deducible.
- Reconocimiento de activos y pasivos
- Impuestos corrientes
- Es un pasivo cuando la
deuda no se haya liquidado
- Es una activo el exceso y recuperacion
de impuestos corrientes pagados.
- Impuestos
diferidos
- Diferencia temporarias
- A su valor en libro y su base fiscal
- Activo
- Su importe en libros se recuperara
- Contabilizados por su valor razonable
- Pasivo
- Reducción por impuestos diferidos no
reconocidos del reconocimiento inicial de
plusvalia.
- Imponible
- Reconocimiento inicial de plusvalia
- Reconocimiento inicial de un
activo o pasivo
- Combinación de negocios surge
- Plusvalia
- En su realizacion no afecta
ninguna ganancia
- Surgen tambien
- Activos, pasivos y plusvalia adquiridos
por una combinacion de negocios.
- Revaluacion de activos sin
ajustes para efectos fiscales
- Deducibles
- si la entidad dispone de ganancias
fiscales futuras
- Diferencia temporales
- Ingresos y Gastos
- Se registran contablemente en un
periodo y se computan fiscalmente en
otro
- Reconocimiento inicial de un activo y pasivo
- Puede surgir de la naturaleza y la
diferencia temporaria
- Combinación de negocios
por compra ventajosa
- La transacción afecta la ganancia
contable o fuscal
- Si no se da ninguna de las anteriores
se reconocera por impuesto diferido.
- Informacion a revelar
- Gastos e ingreso por impuestos revelados por separado
- Ingresos y gastos pueden incluir
- Impuesto a la ganancia corriente
(presentes) y ajustes
- Cambio se tasas fiscales o
nuevos impuestos
- Impuesto diferido surgido de
la baja, o la reversión
- Cambios en las políticas
contables y los errores
- Reconocimiento inicial de activos o
pasivos por diferencia temporaria
- Por combinación de negocios
- Transacción afecta a la ganancia
contable o a la ganancia fiscal
- No sea ninguna de las anteriores se podra reconocer
como activo diferido excepto por el parrafo 15 y 24
- Pérdidas y Créditos
fiscales no utilizados
- Reconocerse un activo por
impuestos diferidos
- posibilidad de compensación de pérdidas
y créditos fiscales no utilizados
- Inversiones en subsidiarias, sucursales
y asociadas, y participaciones en
negocios conjuntos
- Existencia de ganancias no distribuidas
- Diferencias de cambio, cuando la controladora y su
subsidiaria estén situadas en diferentes países
- Reducción en el importe en libros
de las inversiones en una asociada
- Medición
- En caso que se aplique diferente tasa según los niveles de ganancia
fiscal los activos y pasivos por impuesto diferido se mediran por
- Según el nivel de ganancia fiscal
- Tasas fiscales
- Leyes fiscales