UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS EN ENCARGOS DE AUDITORÍA

UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE COMPONENTES (NIA 600)
1. LINEAMIENTOS DE UTILIZACIÓN DEL AUDITOR DE COMPONENTES
  1. El compromiso de cumplir y conocer los requerimientos de ética aplicables a la auditoría del grupo
    1. APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES (SECCIÓN 100.5)
  2. Competencia profesional del auditor del componente
    1. APARTADO ÉTICO: COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONALES (SECCIÓN 130)
  3. Posibilidad del equipo del encargo para participar en el trabajo del auditor del componente
  4. Caracterización del entorno regulador de la actividad del auditor del componente
2. LINEAMIENTOS DE REALIZACIÓN DEL ENCARGO DE AUDITORÍA
  1. RESPONSABILIDAD: El socio del encargo es responsable de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría y el informe emitido
  2. ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD: El socio del encargo aplicará la NIA 220 para determinar la razonabilidad de un informe de auditoría y definirá los términos del encargo de auditoría conforme la NIA 210
  3. ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORÍA Y PLAN DE AUDITORÍA: El equipo del encargo del grupo debe establecer una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría conforme la NIA 300 que deben ser revisados por el socio del encargo
  4. IMPORTANCIA RELATIVA: El equipo del encargo del grupo debe determinar la importancia relativa para (1) estados financieros en su conjunto, (2) determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar que puedan influir en las decisiones de usuarios y (3) componentes a auditar incluyendo un umbral indicador de significatividad
  5. RESPUESTAS A RIESGOS VALORADOS: El equipo del encargo determinará las respuestas a los riesgos a ejecutar por el equipo o por los auditores de los componentes incluyendo la caracterización de su participación en el trabajo de los auditores de componentes
    1. RESPUESTA EN FUNCIÓN DEL TIPO DE COMPONENTE A AUDITAR
      1. COMPONENTES SIGNIFICATIVOS
        PERSPECTIVA FINANCIERA
        Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa determinada para el componente significativo
        PERSPECTIVA DE PROBABILIDAD DE INCORPORACIÓN DE RIESGOS SIGNIFICATIVOS
        Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa determinada para el componente significativo
        Auditoría de transacciones, saldos contables o información a revelar relacionados con los riesgos significativos de incorrección material en los estados financieros del grupo
        Procedimientos específicos relacionados con los riesgos significativos de incorrección material en los estados financieros del grupo.
      2. COMPONENTE NO SIGNIFICATIVOS
        Auditoría de información financiera aplicando la importancia relativa determinada para el componente significativo
        Auditoría de transacciones, saldos contables o información a revelar
        Una revisión de la información financiera aplicando la importancia relativa para éste
        Procedimientos específicos
    2. VALORACIÓN DEL RIESGO COMPONENTES SIGNIFICATIVOS
      1. El equipo del encargo debe participar en la valoración del riesgo realizada por el auditor del componente en la auditoría de componentes significativos
    3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POSTERIORES A REALIZAS
      1. El equipo del encargo debe evaluar la adecuación de procedimientos de auditoría y determinar la participación del auditor del componente en la realización de procedimientos posteriores a la identificación de riesgos de incorrección material
  6. PROCESO DE CONSOLIDACIÓN: El equipo del encargo del grupo diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores a la consolidación para responder a los riesgos valorados de incorrección material, evaluar la adecuación, integridad y exactitud de los ajustes y de las reclasificaciones de consolidación y la existencia de indicios de fraude
3. LINEAMIENTOS COMUNICACIÓN CON EL AUDITOR DE UN COMPONENTE
  1. DEL EQUIPO DEL ENCARGO AL AUDITOR DEL COMPONENTE
    1. Trabajo a realizar, uso del trabajo, forma y contenido de la información
    2. Solicitud de confirmación para trabajar con el equipo del encargo dirigida al auditor del componente
    3. Requerimientos de ética e independencia aplicables a la auditoría de grupo
    4. Importancia relativa, riesgos identificados de incorrección material en estados financieros del grupo
    5. Lista de partes vinculadas conocidas por el equipo del encargo
  2. DEL AUDITOR DEL COMPONENTE AL EQUIPO DEL ENCARGO
    1. Mención de cumplimiento a los requerimientos de ética aplicables a la auditoría del grupo y los requerimientos del equipo del encargo
    2. Identificación del marco de información financiera del componente auditado
    3. Lista de incorrecciones no corregidas en la información financiera del componente
    4. Indicadores de sesgo de la dirección, fraude e indicios de fraude
    5. Descripción de las deficiencias del control interno
    6. Hallazgos globales del auditor, conclusiones y opinión
4. APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES (SECCIÓN 100.5) (VÉASE ANEXO 5, NIA 600)
5. APARTADO ÉTICO: INDEPENDENCIA-SECCIÓN 290 (VÉASE ANEXO 5, NIA 600)
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOS (NIA 610)
1. LINEAMIENTOS DE UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO
  1. Evaluación de la función de Auditoría Interna
    1. Grado de estatus en la organización incluyendo la objetividad de los auditores sustentada en políticas y procedimientos
      1. APARTADO ÉTICO: OBJETIVIDAD (SECCIÓN 120)
    2. Grado de competencia de la función de auditoría interna
      1. APARTADO ÉTICO: COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONALES (SECCIÓN 130)
    3. Aplicación de un enfoque sistemático y disciplinado incluido el control de calidad
  2. Naturaleza y extensión del trabajo de la función de auditoría interna a utilizar
    1. Las bases para determinar las áreas y la extensión del trabajo a emplear son la naturaleza y alcance de éste y su relevancia para la estrategia global y el plan de auditoría
    2. El auditor deberá planificar una menor utilización de la función de auditoría interna
      1. A mayor juicio necesario en planificación de procedimientos relevantes y evaluación de evidencia obtenida
      2. A mayor riesgo valorado de incorrección material en afirmaciones
      3. A menor grado de estatus de la función de auditoría interna en la organización
      4. A menor grado de competencia de la función de auditoría interna
  3. Utilización del trabajo de la función de auditoría interna
    1. El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría al trabajo de la función para evaluar su adecuación incluyendo
      1. Evaluación de la planificación, realización, supervisión adecuada de la función de auditoría interna
      2. Evaluación suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría de la función de auditoría interna
      3. Adecuación de las conclusiones alcanzadas a las circunstancias e informes preparados por la función de auditoría interna
2. LINEAMIENTOS DE LA UTILIZACIÓN DE LA AYUDA DIRECTA DE AUDITORES INTERNOS
  1. Evaluación de los auditores internos
    1. Evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad
      1. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE INTERÉS PROPIO A LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 200.4: 2,7)
      2. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE AUTORREVISIÓN A LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 290: 196, 200.5: 2,4)
      3. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE FAMILIARIDAD A LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 200.6: 4)
      4. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE INTIMIDACIÓN A LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 200.8: 5)
    2. Evaluación del grado de competencia de auditores internos
  2. Naturaleza y extensión de la ayuda directa
    1. El auditor no utilizará la ayuda directa de auditores interno en procedimientos
      1. Con alto grado requerido de juicio significativo
      2. Relacionados con riesgos valorados de incorrección material elevados
      3. Relacionados con un trabajo realizado por la función de auditoría interna comunicado a niveles superiores de la entidad
      4. Determinación del auditor interno de conformidad con las NIA
  3. Utilización de la ayuda directa de auditores internos
    1. Obtendrá un acuerdo por escrito de un representante de la entidad para permitir al auditor interno acatar las recomendaciones del auditor externo y otro acuerdo del auditor interno para mantener la confidencialidad
      1. APARTADO ÉTICO: CONFIDENCIALIDAD COMO PARTE DEL ACUERDO CON EL AUDITOR INTERNO (SECCIÓN 140)
    2. El auditor externo dirigirá, supervisará y revisará el trabajo del auditor interno conforme la NIA 220
3. APARTADO ÉTICO: SERVICIOS DE AUDITORÍA INTERNA-AMENAZAS Y SALVAGUARDAS ANTE UNA AMENAZA DE AUTORREVISIÓN DERIVADA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA INTERNA A UN CLIENTE DE ENCARGO (SECCIÓN 290.196)
4. APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES (SECCIÓN 100.5)
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DEL EXPERTO DEL AUDITOR (NIA 620)
1. LINEAMIENTOS PARA UTILIZAR UN EXPERTO DEL AUDITOR
  1. Evaluación de la competencia, capacidad y objetividad del auditor
    1. APARTADO ÉTICO: OBJETIVIDAD (SECCIÓN 120)
    2. APARTADO ÉTICO: COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONALES EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL AUDITOR (SECCIÓN 130)
    3. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE INTERÉS PROPIO A LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL AUDITOR (SECCIÓN 200.4: 1,3,5)
    4. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE AUTORREVISIÓN A LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL AUDITOR (SECCIÓN 200.5: 3,4)
    5. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE ABOGACÍA A LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL AUDITOR (SECCIÓN 200.6: 2)
    6. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS DE FAMILIARIDAD A LA OBJETIVIDAD EXTRAPOLABLES AL EXPERTO DEL AUDITOR (SECCIÓN 200.7: 1,2,4)
  2. Obtención del conocimiento del campo de especialización del auditor
    1. Auditor externo determina la naturaleza, alcance y objetivos de utilización del trabajo del experto del auditor
    2. Evalúa la adecuación del trabajo para los fines del auditor
  3. Determinación de la necesidad del experto del auditor para obtener evidencia suficiente y adecuada
2. LINEAMIENTOS DE CUMPLIMIENTO AL UTILIZAR UN EXPERTO DEL AUDITOR
  1. Acuerdo con el experto del auditor
    1. Caracterización del trabajo del experto, funciones respectivas, caracterización de la comunicación, cumplimiento de confidencialidad
      1. APARTADO ÉTICO: CONFIDENCIALIDAD COMO PARTE DEL ACUERDO CON EL EXPERTO DEL AUDITOR (SECCIÓN 140)
  2. Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor
    1. Relevancia y razonabilidad de hallazgos y conclusiones, utilización de hipótesis, métodos significativos y datos fuentes significativos
3. APARTADO ÉTICO: ACEPTACIÓN DE ENCARGOS- UTIILIZACIÓN DE EXPERTOS COMO SALVAGUARDAS EN EL NOMBRAMIENTO PROFESIONAL (SECCIÓN 210.7)
4. APARTADO ÉTICO: ACEPTACIÓN DE ENCARGOS-CONFIANZA FUNDAMENTADA DEL TRABAJO DEL EXPERTO (SECCIÓN 210.8)
5. APARTADO ÉTICO: AMENAZAS A LA OBJETIVIDAD Y COMPETENCIA DERIVADA DE UNA REFERENCIA DEL TRABAJO DEL EXPERTO (SECCIÓN 240.5)
6. APARTADO ÉTICO: ACTUACIÓN CON LA ESPECIALIZACIÓN SUFICIENTE-USO DEL TRABAJO DEL EXPERTO CUANDO SEA NECESARIO (SECCIÓN 330.1-330.3)
7. APARTADO ÉTICO: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES (SECCIÓN 100.5) E INDEPENDENCIA (SECCIÓN 290) (VÉASE A12, NIA 620)
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EXTERNO NO SE MODIFICA EN FUNCIÓN DEL USO DE TRABAJO DE OTROS. VÉASE PÁRRAFO A8, NIA 600; PÁRRAFO 11 NIA 610; PÁRRAFO 3 NIA 620

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