GESTIÓN FISCAL

EL SISTEMA TRIBUTARIO
1. TRIBUTOS: ingresos públicos derivados de obligaciones de pago a favor de una Administración para sostener los gastos públicos
  1. PRINCIPALES TRIBUTOS
    1. IMPUESTOS ESTATALES: IRPF, IVA, IS y casi todos los impuestos Especiales
    2. Impuestos de las CCAA: ITP y AJD, Impuesto sobre sucesiones y donaciones, otros específicos
    3. Impuestos de las corporaciones locales: IAE, IBI, IVTM, Impuestos de instalaciones y obras, muchas tasas y contribuciones especiales
OBLIGACIONES FISCALES INICIALES
1. IAE
  1. Obligación de darse de alta (obligación censal): darse de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores
  2. Exención para empresarios individuales y sociedades con una cifra de negocio neta inferior a 1 millón de euros pero obligación censal
  3. Modelo 036 ó 037 / 840 ó 848
2. ITP/AJD
  1. Grava la transmisión patrimonial en las sociedades y las operaciones societarias, entre otros
  2. Exención en la CA Madrid, pero obligación de presentar el modelo 600
OBLIGACIONES FISCALES PERIÓDICAS
1. IVA
  1. Tipos de IVA
    1. General 21%
    2. Reducido 10%
    3. Superreducido 4%
  2. Impuesto que grava el consumo
  3. Las empresas calculan el IVA repercutido a sus clientes, menos el IVA soportado respecto a los proveedores.
  4. Obligación en el régimen general de
    1. Declaración censal de inicio de actividad
    2. Emitir y exigir facturas, conservarlas y registrarlas
    3. Presentar declaraciones trimestrales y un resumen anual
  5. Regímenes especiales
    1. Régimen simplificado
    2. Régimen de recargo de equivalencia: para minoristas. El minorista paga un IVA más alto pero no tiene que ingresar el IVA repercutido a los clientes
2. IRPF
  1. Impuesto que grava la renta de las personas físicas, de trabajadores por cuenta ajena o propia y de las comunidades de bienes
  2. Regímenes
    1. Estimación directa normal: Ingresos-Gastos. Empresarios con ventas superiores a 600.000 euros o renuncia a simplificada
    2. Estimación directa simplificada: empresarios con beneficio menor a 600. € no acogidos a módulos
    3. Estimación objetiva (por módulos): pago por cantidades fijas. Empresarios con rendimientos íntegros < 450.000 euros
  3. Empresa como sustitutivo del contribuyente: retenciones en pagos de las rentas (nóminas, intereses banco, a profesionales, etc). General: 21%
  4. Tipo impositivo: progresivo hasta 52%
  5. Obligaciones: pagos trimestrales y declaración anual
3. IS
  1. Impuesto que grava las rentas de las sociedades y cooperativas
    1. Cálculo del rendimiento: ingresos – gastos
  2. Tipo Impositivo
    1. Del 15% (empresas de nueva creación) hasta el 30% según rendimiento
    2. Pagos fraccionados cuatrimestrales y liquidación anual
OBLIGACIONES FISCALES EVENTUALES
1. IBI: Grava la posesión de un inmueble. Tipo impositivo sobre valor catastral
2. IIVTN: Grava el incremento de valor de terrenos urbanos al transmitirse
3. ICIO: Grava la realización de una construcción, instalación u obra
4. IVTM: Grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica según vehículo/potencia
5. ITP/AJD
  1. Grava las transmisiones patrimoniales, operaciones societarias (constitución, ampliación de capital, disolución…) y los actos jurídicos (notariales, mercantiles, administrativos)
  2. Tipo impositivos variable

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