Zusammenfassung der Ressource
Planejamento da Auditoria
- Formalizado pelo PAA
- Revisões aprovadas pelo AG e
Controlador Geral
- Acessoria do AG
- escolhe auditorias
- dá objetivo
- significância do auditado
- condições do auditado
- destinatário do relatório
- emite Ordem de Serviço
- credencia a equipe
- OS DE PLANEJAMENTO
- Dar play ao planej.
- OS DE EXECUÇÃO
- após planej.
- + detalhado
- dada ao responsável pelo orgão auditado
- Responsável deve colaborar
- escolhe equipe
- QUANDO SE FAZER?
- Áreas prioritárias
- pela junção de riscos
- Perspectiva geral
- Matriz de Risco Geral
- define estrategicamente prioridades
- Perspectiva Setorial
- Matriz de Risco Setorial
- define áreas prioritárias por orgão
- evidência dos critérios de escolha
- Solicitações
- Prefeito
- Controlador Geral
- Secretarias e entidades do município
- Conselhos Fiscais
- Cidadãos
- Demandas Legais
- auditorias mandatórias
- TIPOS de Auditoria
- Auditoria de Certificação
- prestação de contas importantes
- Prefeito
- Arrecadações
- despesas
- guarda de bens
- Auditoria de Prestação de Contas
- Contratos, convênios ou termos...
- Auditoria de Conformidade
- legalidade
- Auditoria Operacional
- avalia a execução
- a + ampla
- Se utiliza das outras
- Auditoria de Pessoal
- pagamentos
- Consistentes / legais
- obrigações trabalhistas
- controle feito pela Gerência
- Auditoria de Sistemas
- informatização
- Política de Segurança da Informação
- Regras de negócio
- Auditoria Contábil
- demonstrações contábeis
- Auditoria de Receita
- Registro e arrecadação de receita
- controle e sistemas usados
- Papéis de trabalho
- Reunidos em pasta
- organizar, facilitar, confirmar, guiar
- precisão, concisão, objetividade, limpeza
- estruturação, completude (fundamentado)
- papéis eletrônicos
- Nome arq.: ref. papel e sua descrição
- Pasta: OS_órgão_descrição resumida
- Subpasta para Execução e Planejamento
- TIPOS (código):
- Folha Mestre (A): resumo
- Subsidiária (A1 ou A1.1): detalhe da mestra
- Referência
- externa: trabalhos distintos
- interna: mesmo trabalho
- pelo cod.
- Procedimentos da equipe
- Teste de Observância:
- conformidade/aderência
- Vê se CI está funcionando
- inspeção, observação,
investigação e confirmação
- Teste Substantivos:
- busca evidências
- validação dos dados
- Avalia Sistema Contábil
- Técnicas de Auditoria
- inspeção física
- qtd e qld
- existência
- Confirmação externa (Circularização)
- confirmar algo com algm órgão externo
- negativo
- falta de resposta atesta negação
- arriscado
- positivo
- Branco: confi. sem valores
- Preto: confi. com valores
- Exame de documentos
- notas fiscais, contratos...
- autenticidade, normalidade
- aprovação, registro
- Exame da escrituração
- veracidade das info. registradas
- Conferência de cálculos
- Entrevista
- perguntas e respostas
- Exame dos registros auxiliares
- através dos auxiliares, atestam os principais
- Correlação das informações obtidas
- consistência entre diferentes evidências
- Observação
- exame visual
- Amostragem
- coleta de informação
- Corte das operações (cut-off)
- “fotografia” momento chave de um processo
- conjunto de processos e ferramentas operacionais de que
se serve ocontrole para a obtenção de evidências, as quais
devem ser suficientes, adequadas, relevantes e úteis para
conclusão dos trabalhos.
- COLETA DE DADOS
- Entrevista
Anmerkungen:
- Entrevista
Vantagens 1. Possibilidade de melhor compreensão das perguntas;
2. Possibilidade de se obter dados complementares;
3. Permite a captação imediata e corrente da informação desejada;
4. Permite tratar de assuntos de natureza complexa.
Desvantagens
1. É mais demorada;
2. Não permite uma grande amostra;
3. Pode provocar a inibição do entrevistado, sujeitando-se à influência do auditor.
- para questões que não são obtidas por documentos
- deve ser planejada (roteiro, escolha entrevistado)
- feita por dois auditores
- + precisa das coletas
- Questionário
Anmerkungen:
- Vantagens
1. Poupa tempo;
2. Atinge maior número de pessoas simultaneamente;
3. Economiza pessoal;
4. Maior liberdade das respostas, em razão do anonimato;
5. Mais tempo para responder e em hora mais favorável.
Desvantagens
1. Percentual pequeno de questionário devolvido;
2. Grande número de perguntas sem respostas;
3. Impossibilidade de ajudar o informante em questões mal compreendidas;
4. Não pode ser aplicado aos analfabetos;
5. Na leitura de todas as perguntas, antes de respondê-las, uma pode influenciar a outra;
6. Nem sempre é o escolhido quem responde ao questionário, invalidando assim as questões.
- lista de ?
- entrevistado que preenche
- ? podem não ser claras ou respostas não confiáveis
- carta apresentando o quest.
- Formulário
Anmerkungen:
- Vantagens
1. Utilizável em quase todos os segmentos da população, uma vez que é o entrevistador que o preenche;
2. Presença do pesquisador, que pode explicar os objetivos da pesquisa e elucidar perguntas que não estejam muito claras;
3. Obtenção de dados mais completos e úteis.
Desvantagens 1. Menos liberdade das respostas, em virtude da presença do entrevistador;
2. Menos tempo para responder às perguntas; não havendo tempo para pensar, elas podem ser invalidadas;
3. Insegurança nas respostas, por falta do anonimato, quando aplicável;
4. Mais demorado, por ser aplicado a uma pessoa de cada vez.
- lista de ?
- respondidas na presença do auditor
- Cuidados: nº ?, linguagem, respostas ambíguas/evasivas
- AMOSTRAGEM
- risco de amostragem
- conclusões errôneas
- Amostragem Estatística (ou Probabilística)
- grau de confiança estatísticos
- Amostragem Probabilística Casual ou Aleatória Simples
- sorteio elemt. desordenados
- Amostragem Probabilística Sistemática
- sorteio elemt. ordenados
- algm referência de ordenação
- sort. 1º, demais escolhe num intervalo =
- Amostragem Probabilística Estratificada
- dividir em camadas
- pega-se qtds = de cada camada
- a escolha na camada é aleatória
- Amostragem por Julgamento (ou Não Probabilística)
- decorre da experiência auditor e do
seu conhecimento do setor em exame
- Seleção da amostra
- Fases: quantificação/seleção e identificação
seleção de procedi./avaliação dos resultados
- PLANEJAMENTO OPERACIONAL
- Levantamento preliminar
- Matriz de Planejamento
- Escopo dos trabalhos
- Programa de Auditoria
- Documento que são listados os procedimentos
que serão adotados em uma auditoria
- guia e meio de controle de
execução do trabalho
- É aquilo que o auditor se limita a
avaliar para dar sua opinião
- COMPREENSÃO: natureza, oportunidade,
extensão, equipe técnica e uso de especialistas.
- esquematização da auditoria
- Contém: questões de auditoria,
informações requeridas, fontes de
informações e método de coleta de dados.
- COLETA DE DADOS: exames preliminares das áreas,
atividades, produtos e processos, para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado
- analisar RISCOS: chance de não se atingir objetivo
- a verificação e a comunicação de eventuais limitações
- extensão da responsabilidade do auditor
interno no uso dos trabalhos de especialistas
- EVIDÊNCIAS
- A prova, ou conjunto de provas = subsidiar, fundamentar a emissão de opinião.
- Terceiros devem chegar a mesma opinião diante das provas
- Devem ser pertinentes e
adequadas para a conclusão
- Se dá pela aplicação de testes de observância e substantivos
- DEVEM TER: VALIDADE (legítima), CONFIABILIDADE, RELEVÂNCIA (relacionada com os
objetIvos da auditoria) e SUFICIÊNCIA ( as evidências garantem a opinião do auditor)
- Cuidado par não confundir relatório com evidência!!
- Quantidade mede a suficiência.
Qualidade mede a adequação.
- RELATÓRIO DE AUDITORIA
- ABORDAR: OBJETIVO E A EXTENSÃO dos trabalhos, METODOLOGIA, PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS
de auditoria aplicados e sua EXTENSÃO, LIMITAÇÕES aos procedimentos, DESCRIÇÃO DOS FATOS
e EVIDÊNCIAS constatados e seus RISCOS, CONCLUSÕES E AS RECOMENDAÇÕES
- confidencialidade do seu conteúdo
- A Auditoria Interna pode emitir de relatório parcial caso necessite providências imediatas
- documento técnico obrigatório de que se serve o profissional de auditoria governamental para
relatar suas constatações, análises, opiniões, conclusões e recomendações sobre o objeto da
auditoria, e que deve obedecer a normas específicas quanto à forma de apresentação e objetivos.
- ENTREGAR: 1) Á DIREÇÃO, fornecendo dados para TOMADA DE DECISÃO sobre a política de área supervisionada;
2) Ás GERÊNCIAS EXECUTIVAS, com vistas ao ATENDIMENTO DAS RECOMENDAÇÕES sobre as operações de
sua responsabilidade; 3) Aos RESPONSÁVEIS PELA EXECUÇÃO DAS TAREFAS, para CORREÇÃO DE ERROS
detectados; 4) Ao TRIBUNAL DE CONTAS, como RESULTADO dos exames efetuados; 5) A outras
autoridades interessadas, dependendo do tipo ou forma de auditoria
- FRAUDE E ERRO
- AI assessorar na prevenção destes
- FRAUDE: ato intencional de omissão e/ou manipulação, adulterações
de transações e operações (em termos físicos e monetários)
- ERRO: ato não-intencional de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos
- identificação de responsáveis para reponsabilização não faz
parte das atribuições do auditor, sim da polícia federal
- MONITORAMENTO
- verificar se as recomendações encaminhadas aos
responsáveis foram implementadas
- PLANO DE AÇÃO: gestor do órgão auditado deve elaborá-lo
num prazo determinado, após relatório de auditoria.
- medidas saneadoras a serem adotadas,
baseadas nas recomendações
- AG recebe em papel
- Setor de Suporte: registra e acompanha
ações (vê se implementados ou não)
- Este setor mantém Banco de Dados atualizado
- Agente Facilitador do órgão auditado recebe digital
- agente facilitador = mediador entre CGM e orgão
- FOLLOW-UP
- lembrete, acompanhamento de assunto
- Verificar se a fragilidade ainda persiste após algum
tempo da emissão do relatório.
- ADG emite anualmente, por meio magnético, Formulário
- Gestores: classificam ações em implementadas, não
implementadas, dependente de outros órgãos, ausência
de fatos que permitiriam a implementação
- Equipe de Trabalho da auditoria
pode contestar classificações
- Prestação de Contas!