PRESUPUESTO FLEXIBLE

es
1. Un presupuesto donde se tienen en cuenta todas las variaciones que puedan surgir en los ingresos por ventas. Con esta variación podemos prever los cambios en el volumen de producción y con ello reducir o aumentar a conveniencia los gastos de los procesos productivos.
Características
1. 1. Se introduce al ingreso real u otras medidas de actividad una vez que haya completado un período contable.
2. 2. Varía del presupuesto estático común el cual contiene cantidades fijas que no varían con los niveles de ingresos reales.
3. 3. Tiende a arrojar variaciones relevantes Estas más importantes que las generales que arroja un presupuesto estático.
Ventajas
1. 1. Uso en un entorno de costo variable:
  1. Los gastos generales se pueden segregar y tratar como un costo fijo, mientras que el costo de la mercancía está directamente relacionado con el ingreso.
2. 2. Medición del desempeño:
  1. Se ajusta en función del nivel de actividad, es una buena herramienta para evaluar el desempeño de los gerentes: éste debe alinear estrechamente con las expectativas en cualquier cantidad de niveles de actividad.
Desventajas
1. 1. Formulación:
  1. Muchos costos no son completamente variables; por el contrario, tienen un componente de costo fijo que debe calcularse e incluirse en la fórmula del presupuesto.
2. 2. Retraso del cierre:
  1. El contador debe esperar hasta que se complete el período del informe financiero e introduce el ingreso y otras medidas de actividad en el modelo presupuestario.
3. 3. Comparación de ingresos:
  1. No se compara el ingreso presupuestario con el Real, ya que los dos números son iguales.
4. 4. Aplicabilidad:
  1. Cuando no se tiene costos variables no tiene sentido construir un presupuesto flexible. En cambio, se tiene una gran cantidad de gastos generales fijos que no varían como resultado del nivel de actividad.
Estructura
1. Se compone de 2 partes:
  1. 1. Es un presupuesto fijo compuesto por costos fijos y el componente de los costos semi variables.
  2. 2. Es un presupuesto verdaderamente flexible que consiste únicamente en costos variables
2. Pasos para su realización:
  1. 1. Identificar los costos fijos y y los que se segregan en el modelo de presupuesto.
  2. 2. Determinar en qué medida cambian los costos variables según el cambio en el nivel de actividad.
  3. 3. Crear el modelo presupuestario donde los costos fijos están incrustados en el modelo y los costos variables se expresan con un porcentaje de nivel de actividad o como un costo unitario del nivel de actividad.
  4. 5. Para el período completo se ingresa el presupuesto flexible, para comprobarlo con los gastos reales.
  5. 4. Ingresar en el modelo un nivel real de actividad después de que se haya completado el período contable. Con esto se actualiza los costos variables en el presupuesto flexible.
Variaciones
1. Miden la eficiencia de las operaciones al nivel real de las actividades.
2. Las variaciones del presupuesto flexible indican que si fueron o no eficientes las operaciones y pueden ser la base para la evaluación del desempeño en forma periódica con respecto de los responsables de cada actividad o departamento de la empresa.
3. En las variaciones se dan actividades:
  1. 1. Ventas
  2. 2. Variaciones de estándares de materia prima y mano de obra
  3. 3. Variaciones en el precio y uso
  4. 4. Variaciones de costos indirectos

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