Zusammenfassung der Ressource
Auditoria - Introdução
- Normas abordadas
na introdução
- NBC PA 290
- NBC TA 200
Anmerkungen:
- Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria.
- Aprovada pela Resolução nº
1203/09 do CFC
Anmerkungen:
- Algumas siglas:
- IFAC: Federação Internacional de Contadores;
- CFC: Conselho Federal de Contabilidade;
- NBC: Normas Brasileiras de Contabilidade;
- IBRACON: Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
- Padronização internacional das
normas de contabilidade
- NBC PG 01
- Conceito
Anmerkungen:
- Auditar é ouvir o administrador para saber como é que ele está agindo na condução de suas atividades, e se essa conduta está alinhada com o que o proprietário espera dele.
- Testar a eficiência e a eficácia
do controle patrimonial
- Não se limitando aos
aspectos contábeis
- Emissão de uma opinião sobre
as atividades verificadas
- Levantamento, estudo e avaliação sistemática das
transações, procedimentos, operações, rotinas e das
demonstrações financeiras de uma entidade
- Classificação
Anmerkungen:
- De acordo com o ambiente em que será aplicada, a Auditoria poderá ser Governamental ou Privada.
- Governamental
Anmerkungen:
- Ou Pública, ou do Setor Público.
- Conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão
pública e a aplicação de recursos públicos por
entidades de direito público e privado
- Feita por meio de confrontação entre uma situação encontrada com um
determinado critério técnico, operacional ou legal
- Privada
Anmerkungen:
- Ou Independente, Empresarial, das Demonstrações Contábeis, das Demonstrações Financeiras.
- Conjunto de técnicas sistematizadas para
obtenção e avaliação de evidências
- Sobre informações contidas nas demonstrações
contábeis de uma empresa
- Técnicas de Contabilidade
Anmerkungen:
- Para atingir a sua finalidade, a Contabilidade utiliza de 4 técnicas contábeis.
- Escrituração
Anmerkungen:
- Registro dos fenômenos contábeis.
- Demonstrações
Anmerkungen:
- Balanços Patrimoniais, e outros tipos de demonstrações.
- AUDITORIA
Anmerkungen:
- Técnica contábil que tem como objetivo a emissão de uma opinião sobre as demonstrações contábeis (também chamadas de financeiras).
- Análise de Balanços
- Objetivo
- Aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis
- Mediante a expressão de uma opinião do auditor sobre se as demonstrações
contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável
Anmerkungen:
- Ou seja, mediante a emissão de uma opinião independente sobre a adequação das demonstrações contábeis/financeiras aos Princípios de Contabilidade, às Normas Brasileiras de Contabilidade, à legislação específica e, mais recentemente, à estrutura de Relatório Financeiro Aplicável.
- Influências que possibilitaram o
desenvolvimento da Auditoria no Brasil
- Disseminação de filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras
- Financiamento de empresas brasileiras por instituições estrangeiras
- Expansão do mercado de capitais
- Complexidade crescente da legislação tributária
- Criação da CVM e da Lei das SA
- Criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central em 1972
Anmerkungen:
- Regras estabelecidas pelos órgãos reguladores da profissão contábil com o objetivo de regulação e apresentação de diretrizes a serem seguidas pelos auditores.
Conceitos básicos sobre as exigências, à execução de seu trabalho e ao parecer que deverá ser emitido pelo auditor.
Limites nítidos de responsabilidades.
- Elaboradas pelo CFC, em conjunto com o IBRACON, além da CVM, BACEN e SUSEP. As mais cobradas em concursos são as do CFC.
- Normas de Auditoria
Anmerkungen:
- Serão consideradas somente as editadas pelo CFC (as mais cobradas em provas atualmente).
- Normas propriamente ditas
- Aprovadas por meio de
Resoluções do CFC
- Classificadas em
Anmerkungen:
- De forma simplificada, são classificadas em Técnicas e Profissionais, e compreendem:
- Código de Ética Profissional do Contabilista;
- Normas de Contabilidade;
- Normas de Auditoria Independente e de Asseguração
- Normas de Auditoria Interna;
- Normas de Perícia.
- Normas Profissionais (PA)
Anmerkungen:
- Normas Profissionais:
- Geral: NBC PG
- do Auditor Independente: NBC PA
- do Auditor Interno: NBC PI
- do Perito: NBC PP
- Normas Técnicas:
- Geral: NBC TG
- do Setor Público: NBC TSP
- de Auditoria Independente: NBC TA
- de Revisão: NBC TR
- de Asseguração: NBC TO
- de Serviço Correlato: NBC TSC
- de Auditoria Interna: NBC TI
- de Perícia: NBC TP
- de Auditoria Governamental: NBC TAG
- As principais para a disciplina de Auditoria Contábil são:
NBC TA - Normas Técnicas de Auditoria Independente, ou Externa.
NBC PA - Normas Profissionais de Auditoria Indepependente, ou Externa.
NBC TI - Normas Técnicas de Auditoria Interna.
NBC PI - Normas Profissionais de Auditoria Interna.
- Estabelecem Regras e
Procedimentos de Conduta
- Normas Técnicas (TA)
- Descrevem Conceitos Doutrinários,
Princípios e Procedimentos
- A inobservância às NBC constitui
infração disciplinar
- Interpretações Técnicas
- Comunicados Técnicos
- As práticas não necessitam
estarem formalizadas
- Desde que atendam à
NBC TG Estrutura
Conceitual do CFC
- Cias de capital aberto
- Deverão seguir o padrão
contábil a partir de 2010
- De 2010 pra frente é emitido
um relatório de auditoria
Anmerkungen:
- Aplicando a legislação vigente no período que deveria ter sido emitido o relatório.
- De 2009 pra trás foi emitido
um parecer de auditoria
Anmerkungen:
- Aplicando a legislação vigente no período que deveria ter sido emitido o parecer.
- Tipos de Auditoria
- Interna
- Surgiu como decorrência da necessidade de um
acompanhamento sistemático e mais aprofundado da
situação da empresa
- Externa
- É uma resposta à necessidade de independência do
exame das transações da empresa em relação aos
seus dirigentes
- Os auditores internos direcionam o foco de seu
trabalho para as demonstrações contábeis que a
empresa é obrigada a publicar
- NBC TA - Estrutura Conceitual
- Trata dos trabalhos de asseguração
executados por auditores
independentes
Anmerkungen:
- Essa norma proporciona orientação e referência para auditores independentes e para outros envolvidos em trabalhos de asseguração (como aqueles que contratam um auditor independente).
- Definição
- Conclusão do auditor independente, com a finalidade de
aumentar o grau de confiança dos outros usuários
Anmerkungen:
- Porém nem todos os trabalhos executados por auditores independentes são trabalhos de asseguração.
Ex.: Consultoria.
- Tipos
- Asseguração Razoável
- Reduzir a um nível aceitavelmente baixo
Anmerkungen:
- Consequentemente aumenta o grau de confiança mais que o trabalho de asseguração limitada.
Ex.: Auditoria.
- Asseguração Limitada
- Reduzir a um nível que seja aceitável
Anmerkungen:
- Consequentemente aumenta o grau de confiança menos que o trabalho de asseguração razoável.
Ex.: Revisão.
- Risco maior que na Asseguração
Razoável
- Envolvem 3 partes distintas
Anmerkungen:
- A parte responsável e o usuário previsto podem ser de diferentes entidades ou da mesma entidade (internamente).
- O auditor independente
- A parte responsável
- A empresa contratante
- Os usuários previstos
- Objeto
- Desempenho ou
Condições Financeiras
Anmerkungen:
- A informação sobre o objeto pode ser o reconhecimento, a mensuração, a apresentação e a divulgação nas demonstrações contábeis.
- Desempenho ou Condições
Não Financeiras
Anmerkungen:
- A informação sobre o objeto pode ser o principal indicador de eficiência e eficácia.
- Características Físicas
- Sistemas e Processos
- Comportamento
- Critérios
- Pontos de Referência
Anmerkungen:
- Ex.: em uma auditoria, os critérios podem ser as práticas contábeis adotadas no Brasil.
- Relatório
- Asseguração Razoável
- Conclusão expressa de
forma positiva
Anmerkungen:
- Ex.: "Em nossa opinião, os controles internos são eficazes, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os critérios XYZ".
- Asseguração Limitada
- Conclusão expressa de
forma negativa
Anmerkungen:
- Ex.: "Com base em nosso trabalho, descrito neste relatório, não temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que os controles internos não são eficazes, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os critérios XYZ".